农村金融机构增值型内部审计评价体系研究.docx

农村金融机构增值型内部审计评价体系研究 【摘要】 文章首先用平衡积分卡作为农村金融机构增值型内部审计评价体系；然后从财务维度等四个维度中选取了最具代表性的评价指标，并对各项指标的权重进行了赋值；最后利用平衡积分卡对农村金融机构增值型内部审计进行了评价。 【关键词】 农村金融 增值型 内部审计 一、农村金融机构增值型内部审计 增值型内部审计能够全面提升企业社会价值、资产价值、信用价值和人本价值，最终提升企业可持续发展及企业竞争力的审计目标。 内部审计在农村金融机构中主要发挥以下增值作用：第一，评价农村金融机构基本活动与辅助活动内部控制情况，为农村金融机构正常运转提供一定程度保障；第二，内部审计以独立、客观的角度为农村金融机构提供咨询服务，优化各个环节，降低农村金融机构的协调成本。 二、农村金融机构内部审计价值增值评价体系构建 文章选择平衡积分卡作为农村金融机构增值型内部审计的评价体系的原因如下：一是内部审计部门仍然被视为农村金融机构的一个费用中心，其为金融机构增加价值的评价单纯依靠财务指标难以有效准确的评价，需要平衡财务指标与非财务指标；二是内部审计部门为农村金融机构增加价值更多的体现在为其“客户”增加价值，从“客户”层面的评价是不可或缺的；三是平衡积分卡是与组织的战略目标相匹配的最佳评价模型，而内部审计的价值增值必须以助推实现农村金融机构的战略目标为根本。 1、评价指标的选择 评价指标的选择突出重要性、可理解性、直接性的原则，为内部审计价值增值建立一个清晰、明确的评价体系。 （1）财务维度 内部审计活动能够识别并改善农村金融机构在日常运营管理中出现的问题，有助于减少其成本，提高其运营效率和效果，内部审计的直接增值可以通过发现其潜在的成本节约。因此，财务维度我们选取以下两个：一是全年审计费用节约额占总预算的百分比；二是提升其他部门的生产率。 （2）客户维度 内部审计部门的客户包含董事会等管理层以及被审计单位等部门，由于董事会等管理层是股东利益的代表，所以从这个角度设计的指标反映的是内部审计部门对股东价值贡献。 因此，客户维度选取以下几个指标：一是董事会等管理层要求内部审计人员的工作时间，该指标从侧面反映了内部审计的效果；二是被审计单位落实审计意见或建议的比例，该指标可以反映内部审计提出的建议的质量；三是董事会等管理层对内部审计的满意度，管理层的满意度越高，表明内部审计对农村金融机构的贡献越大；四是被审计单位的满意度，该指标可以反映被审计单位对内部审计服务的认可程度。 （3）业务流程维度 内部审计的业务流程是执行审计计划，完成审计目标，展现内部审计部门价值的支撑，其最终的结果体现在价值增值的度量上。因此业务流程的维度选取以下两个指标：一是审计工作计划完成百分比；二是有价值的审计建议的数量。有价值的审计建议能够促进农村金融机构战略目标的实现，即该审计建议能够改善农村金融机构的运营效率和效果。 （4）学习与成长维度 学习与成长维度反映的是审计人员的专业技术水平、知识结构等综合素质，实际上是其他三个维度的驱动因素，是提升内部审计效率、执行审计计划、实现内部审计增值基础。本文在该维度中选取一个指标，即内部审计人员人均接受继续教育培训的课时量，反映内部审计为组织培养风险管理及内部控制人才的价值增值。 上述指标的选择均依据内部审计突出价值增值的量化处理。 2、评价指标量化及权重设定 我们对平衡积分卡评价体系的九个指标均进行定量处理，针对各指标权重的设定，本文采用专家判断打分法的方式进行。通过向某国有大型银行内部审计部门13位内审工作经验非常丰富的审计人员发放调查问卷，以各专家打分结果的算术平均数得出各指标权重比例见表1。 指标得分=对应档次下限得分+（对应档次上限得分-对应档次下限得分）*（实际发生数-对应档次下限发生数）/（对应档次上限发生数-对应档次下限发生数）。 为根据每个指标得出最终的评价结果，我们将定量指标分为优秀、良好等五个档次，每个档次有分数参考范围，详见表2。 三、农村金融机构内部审计价值增值评价体系实证应用 某农村金融机构审计部门查处了大量违规违纪行为，暴露和深挖了许多经济案件，促进了该金融机构内部审计工作质量的提高和业务经营的健康发展。 为检验上述评价体系的实用性与准确度，本文根据某农村金融机构内部审计部门2013年价值增值各指标情况，依据上述评价体系对该部门的价值增值进行考核评价，最终结果如表3所示。 通过计算得出，该内部审计部门价值增值评价体系得分为95.38分，其中财务、客户、业务流程维度均表现优异，充分体现内部审计的价值增值作用。该评价结果与该农村金融机构2013年在全省内审系统获得先进内部审计单位是相符的，说明该评价体系对于评判内审部门价值增值作用水平是可行且有效的。 四、结论 基于平衡积分卡的增值型内部审计评价指标体系能够将组织的战略转化为具体的目标和指标，从而促使其能够更好地为组织的目标服务。本文对各考核指标所占权重的计算采用的是专家判断打分法，具有较强的主观性，对专家经验依赖程度较大，后续在该方面有较大的改进空间。 （注：本文属于江西省教育科学规划课题，课题名称：赣南农村金融教育的实证研究，课题编号：10YB152。） 【参考文献】 刘澄、闫学文：企业内部审计评价研究的回顾与展望J.中国内部审计，2012（6）. 张其镇：基于BSC的内部审计部门绩效评价探析J.审计与理财，2012（6）. 刘荣：运用平衡记分卡建立内部审计部门层级评价指标体系的