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高等学校采购内控制度建设探讨 摘要：高校采购是一个高风险的领域，随着高校经济案件的频繁发生，越来越多的高校内部控制制度不完善所带来的缺陷逐渐暴露出来，由此引起了高校对于内控建设的重视。内控建设是指经济单位和组织在经济活动中建立的一种互相制约的业务组织形式和职责分工制度。内控建设对于高校的采购具有重要的约束作用，可以说高校的经济案件都是由于采购时信息不透明造成了贪污腐败或者其他不良现象。笔者针对高校在采购过程中存在的问题提出如何在加强内控建设的基础上提高高校的采购质量及采购水平，实现财务信息的公开透明，以便降低采购风险。 下载 关键词：高等学校 采购 内控制度建设 内控建设对于高等学校的采购具有重要的作用。通过控制环境、风险评估、监督与控制等对采购的财会信息进行约束和控制，减少出现信息不公开透明造成的资金流向不明或者是贪污腐败现象的发生，还能够降低采购的风险。良好的内控建设环境有助于自上而下形成内控意识，这样有助于内控制度在高等学校采购实施过程中更好地落实。内控制度不仅包括制度方面的建设更包括文化意识方面的建设，良好的文化建设有助于制度的更好落实。总而言之，高等院校在内控建设方面存在很多缺陷，首先是没有意识到内控建设对于高等院校的重要性，起步比较晚。其次，即使意识到了内控建设的重要性，但是制度相对不完善，很难得到落实。 一、高等学校采购的现状 （一）内控建设制度不全面 我国高等院校的内控建设发展大致经历了几十年，在这几十年的发展历程当中，通过借鉴其他企业内控建设的经验也形成了自身发展的一套理论依据，在真正的实施过程当中也有一定的成效。但是在这么短的时间内形成的制度很难包含所有的在采购中出现的问题，一些基本的问题内控制度可以解决，也可以让操作者有章可循。对于一些特殊的问题，内控制度中没有明确规定的，就难以做到有章可循，对于一些违法犯罪的事情可能也就不了了之了。同时还与领导者的意识有关，领导者“一人权力集中”“一人独大”的思想始终贯彻着内控制度，当然这种内控制度并不能称之为真正意义上的内控制度。领导者喜欢掌控着全局，不喜欢用内控制度来约束自己，这样的内控制度并不具备说服力，在思想上没有真正理解内控制度究竟什么，只是当作自己管理的一个方式和筹码，而自己却不在被管理的范畴之内。由此可知高等学校的内控建设到底是一种什么状态了。 （二）采购制度不完善导致权力过分集中 前面提到过学校层面内控建设发展的不尽如人意，最直接的后果是导致业务层面上的采购制度不完善，采购信息公开透明度不够，领导者的权力过分集中。对于高等院校的采购来说，资金支出比较大，需要经过集体决议，这样可以避免一人独断，保证决议的客观性和安全性，降低资金使用的风险。但是就目前而言，在大笔资金的支出上领导者仍然独断，虽然在一定程度上集体决议会降低办事效率，但带来的利益也是很大的。天津一所高校的采购案件的领导者的独断专权就让人们认识到内控制度建设的重要性。 （三）监管薄弱导致分散采购项目问题较多 目前，随着国家政府采购法律法规的完善，高校的大部分采购活动也逐步纳入到政府集中采购体系，走上了规范化的道路。但是由于高校资金来源的多样化，而政府采购主要是对财政性资金进行管理，导致高校的一些采购活动游离于监管之外。并且高校的许多采购活动因具有特殊性，多是采用分散采购，主管部门对分散采购监管的薄弱导致高校采购出现的问题较多。 （四）采购环节“暗箱操作”导致走上犯罪道路 采购活动是保证高校正常运转的最基础的行为之一，但同时也是大额资金支出的方式之一。一般来说，高校会通过竞标选择优质的公司来从事该项目，但也就是这个环节更容易出现暗箱操作，也容易滋生腐败。人的本性在面对诱惑的时候会动摇，容易产生想法。再加上信息不公开，特别是基建的负责人就容易被施工项目负责人收买，这样一来基建负责人与项目施工负责人就形成了一个利益链，一方面不利于公平竞争，更重要的是基建项目的安全性得不到保障，在学校的内部还会形成不良之风。 （五）财务制度不完善 对于高校来说教育经费的来源比较多样化，需要有完善的管理系统进行监管。但是事实并非如此，监管不利、制度不完善是高校经济案件频繁发生的主要原因。教育系统的经费多是学校自己管理，这样一来既给学校带来了更多的自主性，但更多的是由于监管不力所带来的利用职务之便进行犯罪的现象。在审查的过程中即使出现了违法现象也没有严厉的制度进行惩罚，有时甚至是睁一只眼闭一只眼，这样更加助长了不良风气。 二、加强高校采购内控建设 针对以上高校采购活动在内控建设方面存在的问题，笔者将会指出加强高校内控建设的相关措施。内控建设一旦贯彻落实好，可以减少资金的贪污腐败现象，更重要的是可以提高采购质量，降低资金的使用风险。 （一）配备高素质的采购人员是加强内控建设的首要条件 高校的采购活动是一项技术含量较高、政策性较强的工作，从事这项工作的人员应当是专业素质较高并具备专业的知识。人是管理的重要因素，人对于内控建设的落实具有重要的作用。在岗位的选择上，秉持着合适的人到合适的岗位上，这样可以做到充分发挥每一个人的潜能，同时还可以减少因为人员误用而造成的经济损失。对于重要岗位上的人员设置，筛选高素质的人才从事内控建设的工作，经常开展相关的理论和技能培训，充分发挥内控建设管理人员的能力，把内控建设真正落实好。而且内控人员要有一种无畏的精神，要把领导者也纳入到管理范围。因为领导者的地位会让很多人望而却步，但是只有把领导者视为普通人，把所的有员工都视为被管理人，才能算是真正的内控建设，否则还是领导者控制下的虚假的内控建设。 （二）做到信息公开透明 高校的采购是巨款资金流动的重要项目，资金信息的公开透明十分重要。要通过建立相关信息公开制度，根据国家有关规定和学校的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。信息的公开有助于更多的人成为资金的监管人，对资金的使用提出质疑。 （三）评估风险，完善机制 大额资金的支出都存在一定的风险，如何才能够降低资金的风险？应当建立相关的评估机制，对采购活动进行全面、系统、客观的风险评估，并对评估的结果形成书面的报告上交至决策部门，为决策部门的科学决策提供依据，增加决策的科学性。同时应该延长评估的周期，一年就对采购活动进行一次评估，毕竟内控建设是一个长期的过程，不是一次两次的评估活动就可以解决的。如果外部环境、采购活动发生变化，就应当对采购活动进行重新的评估。 （四）加强预算控制，充分利用政府采?政策 预算管理就是对资金的使用提前做一个预估，把应该花费的项目列入清单之内，对于不该花费的、不在预算之内的项目不予以批准。预算对于资金的使用可以提前进行预估，而且能够对资金的使用一目了然，也便于前期的核查，对于该花费和不该花费的项目进行逐一核查。加强采购活动的预算控制，将采购活动纳入政府采购活动之内，相当于对采购行为进行事前控制，能起到防患于未然的作用。 （五）定期盘查资产 定期盘查资产是内控建设的重要内容，这是对财产的一种保护。定期清查，对于清查的内容和时间进行记录，便于下一次的盘查与核对，确保资金的完整与安全性。同时，定期盘查也是对前期采购活动的后期监督，通过存量资产的现状及使用状况，对前期的采购活动进行总结和改进。