企业内部控制建设现状分析及对策建议.docx

企业内部控制建设现状分析及对策建议 中图分类号：F272 文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)03-000-01 下载 摘要企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，对于抑制或防止财务舞弊和会计造假案件的发生具有举足轻重的作用。在我国，尽管大多数企业都己建立了内部控制系统，但效果并不理想，存在的问题主要有：内部控制环境基础薄弱、风险评估重视不够、企业内部激励机制不健全、内部控制措施设计不全面、信息沟通不畅、监督检查不力等主要问题。因此本文针对我国企业内部控制出现的问题，提出了相应的解决措施。 关键词企业内部控制治理结构 从2l世纪开始，内部控制和公司治理已经成为最近几十年国内外经济、管理领域内来最热门的话题之一。在新形势下，加强企业的内部控制，不但是我国经济社会发展的迫切需要，也是新形势下相关监管部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的重要条件。因此，本研究对于加强企业的内部控制管理，完善我国公司治理机制具有重要的意义。 一、 我国企业内部控制的现状分析 （一）内部控制环境基础薄弱 公司治理存在缺陷。中国社会科学院公司治理中心发布的2006年度中国上市公司100强公司治理评价报告中，把在财富杂志根据年收入排列的中国上市公司100强作为其评价对象。评价结果显示，中国上市公司100强的公司治理仍处于中等水平，和世界其他大型企业的治理水平相去甚远。 企业文化建设滞后。企业文化主要包括企业的整体价值观，高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，员工的行为守则等。对于内部控制而言，企业文化是克服内部控制局限性，获得内部控制高效执行的先决条件，有以良好的企业文化为基础的内部控制，才能有效地解决制度失灵产生的问题。但是，我国很多企业并没有形成自己的文化，即使规定出各种规章制度来，由于没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来，使得企业建立的内部控制制度执行不到位。事实证明，没有企业文化作支撑，内部控制难以得到有效、高效执行。 （二）轻视风险评估 风险评估是指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。不同的企业、同一企业在不同的时期以及同一企业内部不同的内部环境、业务层面和工作环节，可能面临不同的风险，企业应当按照立足实际、突出重点、体现差异、适应变化的原则，有针对性地开展风险评估。然而我国大部分企业的管理者风险意识淡薄，我国企业管理层在风险评估中存在不少的问题。 （三）会计控制相同虚设 会计控制中职责分离和相互牵制是内部控制程序的基本构成。我国企业内部控制中多注重企业会计控制程序的建立，认为会计核算过程分工就是内部控制，缩小了内部控制的概念，未将预算程序、审批程序等纳入内部控制的设计框架中。我国会计控制未能做出合理的内部控制设计，形成部分行业控制风险较高，舞弊屡屡发生的现象。 （四）监督与检查乏力 企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好、内部控制系统能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。可是在大多数企业中，内部审计形同虚设，任何事情都是总经理说了算，属下全无发言权。内部监督极度缺乏。 二、 我国企业内部控制建设的相应对策 （一）改善内部控制环境 内部环境是实施内部控制的基础，是内部控制建设的关键。针对我国当前的内部控制环境存在的问题，着重要解决公司治理结构、企业文化建设、内部审计机构设置等重要问题。我国企业要重点完善公司的治理结构，加强董事会的建设完善高管激励机制，提高内部控制效率，加强审计委员会建设，从监事会层面完善内部控制系统；要构建实现自我导控的企业文化；提高管理者的素质。 （二）制定规范的控制措施 正式内部控制制度主要指企业参照相应的内部控制规范，结合自身特点建立起来的一整套内部控制的程序、措施、方法等形成书面文件的制度体系，通常具有强制性的特点，要求组织成员遵守。控制措施通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 （三）加强企业的风险管理 随着经济全球化与信息技术的发展，企业所面临的经济环境日趋复杂多变，各种各样的风险与危机也随时发生或出现，如何管理和控制风险成为企业内部控制的重要内容之一。我国企业必须加强以下几方面的建设：(1)实施风险权限管理，将经济活动严格限制在规定的风险范围内；(2)建立风险控制责任制度与风险预警系统；(3)开展风险识别。对各类风险进行认识和正确的鉴别，为避免和控制重大风险提供依据；(4)制定项目和资金的风险评估制度；(5)建立风险报告制度，就风险识别、风险评估、风险分析的结果向企业的管理层提交专门报告。 （四）建立规范的激励和约束机制 我国企业要建立合理有效的激励机制，加强内部审计的监督作用，充分利用外部监督。同时，政府应加大经济、政治体制改革力度，通过立法使各种外部监督运作起来，定期对企业内部控制的建立和执行情况进行监督检