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第七章 会计账簿,第一节 会计账簿作用和种类 第二节 账簿格式和登记方法 第三节 账簿的登记规则和错账更正 第四节 对账和结账,第一节 会计账簿作用和种类,一、账簿的作用 1、概念:账簿是账户的载体,是以会计凭证为依据,序时地、分类地记录和反映会计主体的交易或事项完成过程和结果的簿记。,2、账簿的作用: (1)全面、连续、系统地反映交易或事项 (2)提供总括指标和详细指标 (3)为编制会计报表提供资料 (4)为经营决策提供资料,3、账簿的设置 账簿的设置应当包括:确定账簿的种类、内容、作用和账簿的登记方法。 账簿设置必须作到:组织严密、层次分明、账簿之间保持内在联系和勾稽关系,起到相互制约的作用。,一般来说,应遵循以下原则: (1)满足需要 (2)组织严密 (3)精简灵便 (4)结合实际,二、账簿的种类 1、账簿按其用途分类,可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿; (1)序时账簿:是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿,也称日记账。,2)分类账簿:是对经济业务进行分类登记的账簿。包括总分类账簿和明细分类账簿。 (3)备查账簿:是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项,进行补充登记的账簿。,2、账簿按其外表形式分类,可以分为订本账簿、活页式账簿、卡片式账簿;,会 计 账 簿,备查账簿,租入固定资产登记簿,代管商品物资登记簿,受托加工物资登记簿等等,主要账簿,序时账簿,分类账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账簿,明细分类账簿,第二节 账簿格式和登记方法,序时账簿的格式和登记方法,总分类账簿的格式和登记方法,明细账簿的格式和登记方法,序时账簿的 格式和登记方法,序时账簿的概念,序时账簿的格式,序时账簿登记方法,序时账簿的概念,序时账簿,也称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。,序时账簿的格式,现金日记账的格式,银行存款日记账的格式,现金日记账的格式,银行存款日记账的格式,序时账簿的登记方法,现金日记账的登记方法,银行存款日记账的登记方法,现金日记账的登记方法,现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证,逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证,不填制现金收款凭证,因而这种业务的现金收入数,应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了,应分别计算当日现金收入和支出的合计数以及账面的结余额,并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对,借以检查每日现金收入、支出和结存情况。,银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证,逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证,不填制银行存款收款凭证,因而这种业务的存款收入数,应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了,应分别计算出当日银行存款收入、支出的合计数以及账面的结余额,以便检查监督各项收入、支出款项,并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。,总分类账簿 的格式和登记方法,总分类账簿的概念,总分类账簿的格式,总分类账簿登记方法,总分类账簿的概念,总分类账簿,简称总账,是根据总分类账户开设的账簿,用来分类登记全部经济业务,提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算指标的分类账簿。,总分类账的格式,总分类账簿的登记方法,总分类账簿登记的依据和方法,主要取决于所采用的会计核算形式。 会计核算形式亦称账务处理程序,主要有: (1)记账凭证核算形式 (2)科目汇总表核算形式 (3)汇总记账凭证核算形式,记账凭证核算形式是根据记账凭证登记总分类账。 科目汇总表核算形式是根据科目汇总表登记总分类账。 汇总记账凭证核算形式是根据汇总记账凭证登记总分类账。,明细分类账簿的 格式和登记方法,明细账簿的概念,明细账簿的格式,明细账簿登记方法,明细分类账簿的概念,明细分类账簿,简称明细账,通常是根据总分类账户设置,按所属二级或明细账户开设的账簿,用来分类登记某一类经济业务,提供明细核算指标的分类账簿。 明细分类账簿一般采用活页式账簿,也有的采用卡片式账簿,如固定资产明细账。,明细账簿的格式,三栏式明细分类账,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,三栏式明细分类账,银收,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,明细分类账的登记方法,各种明细分类账的登记方法,应根据业务量的大小,管理上的需要以及所记录的经济业务的内容而定,可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记,也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。,平行登记,所谓平行登记,就是对每项经济业务,根据会计凭证,一方面要在有关的总分类账中进行总括登记,另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记,登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同,会计期间应该一致,借贷方向一般应该一致,金额应该相等。,10000,3000,7000,1000,1000,500,500,3000,2000,1000,8000,3500,11500,领用1000元的钢材,领用500元的塑料,购入3000元的原材料,其中钢材2000元,塑料1000元,总账数与下属的明细账合计数 期初余额相等 本期借方、贷方发生额相等 期末余额相等,第三节 账簿的登记规则和错账更正,一、记账规则 (一)账簿的启用规则 详细写明下列内容:单位名称、开始使用的日期、账簿的册数、账簿的页数,并加盖单位公章、经管人员(包括企业负责人、会计主管、复核和记账人员)姓名及其签章。,(二)会计人员交接时的规则 记账人员发生变更时,应办理交接手续,在交接记录栏内填写交接日期和交接人员的姓名,并加盖单位公章。,(三)、账簿的登记规则 1、登记账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账内。 2、登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章,并注明已经登记的符号,表示已经记账。,3、账簿中书写的文字或数字一般应占格距的1/2。 4、登记账簿必须用蓝墨水或者碳素墨水书写。,5、下列情况,可以用红色墨水记账: (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。 (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。 (3)在三栏式帐户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额。,6、各种账簿按页次顺序登记,不得跳行、隔页。 7、凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应当写明“借”或“贷”,没有余额的帐户,应当在借贷栏内写“平”,并在余额栏内用表示。 8、每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。,错账更正的方法,红字更正法,划线更正法,补充登记法,划线更正法,如果发现账簿记录有错误,而其所依据的记账凭证无错误,即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误,可用划线更正法予以更正。 更正的方法是:先在错误的文字或数字上划一条红线,以表示予以注销,然后,将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方,并由记账人员在更正处盖章。,银行存款,119000,107000,陈红,陈红,红字更正法(一),记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误,那么应用红字更正法予以更正。更正时,应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证,并据以用红字登记入账,以冲销原错误的账簿记录,公司购进一块土地,价值5000万元,用支票付款,对此项业务会计编制的记账凭证如下(用会计分录代替):,借:固定资产 50000000 贷:银行存款 50000000,记账后发现登记科目错误,进行更正,借:无形资产 50000000 贷:银行存款 50000000,红字更正法(二),记账以后,发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,也应用红字更正法予以更正。更正时,应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证,并据以用红字登记入账,以冲销多记的金额。,公司购进一块土地,价值2500万元,用支票付款,对此项业务会计编制的记账凭证如下(用会计分录代替):,借:无形资产 52000000 贷:银行存款 52000000,记账后发现登记金额错误,且错误金额大于正确金额,进行更正。,补充登记法,记账以后,如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,应用补充登记法予以更正。更正时,应按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证,并据以登记入账,以补充少记的金额,公司购进一块土地,价值2500万元,用支票付款,对此项业务会计编制的记账凭证如下(用会计分录代替):,借:无形资产 2500000 贷:银行存款 2500000,记账后发现登记金额错误,且错误金额小于正确金额,进行更正。,借:无形资产 22500000 贷:银行存款 22500000,第四节 对账和结账,一、结账 结账,就是把一定时期内发生的会计事项,在全部登记入账的基础上,结算出每个帐户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期的方法。,结账工作主要包括以下内容: (1)结账前检查本期发生的各项经济业务是否全部记入有关账簿;按照权责发生制原则,检查应调整的账项是否进行了调整并登记入账。 (2)编制结账分录,将“收入”和“费用”类帐户结清。 (3)计算本期发生额及余额,总 账,年月日 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额,会计科目:,现 金,上年结转,借,1000,1.1,1.10,销售收现,20000,借,21000,1.31,1月份月结,20000,21000,4季度份月结,年结,上年余额,结转下年,合计,50000,20000,借,31000,1000,31000,51000,51000,对账和结账,对账是指会计核算中,对账簿记录所进行的核对工作。主要包括: 账证核对 账账核对 账实核对,1、账证核对:即各种账簿与有关记账凭证及所附原始凭证的核对。,2、账账核对:即不同会计账簿之间的账簿记录的核对。包括: (1)总账有关帐户的核对:即总分类帐户中各帐户的本期借、贷方发生额合计数,期末借、贷方余额合计数,应当分别核对相符,以检查总分类帐户的登记是否正确。,(2)总账与明细账的核对:即总分类帐户与有关明细账本期借、贷方发生额合计数及余额合计数相核对,以检查总分类帐户和明细账的登记是否正确。 (3)总账与日记账的核对:现金、银行存款日记账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额借、贷方合计数,分别与总账核对,以检查日记账的登记是否正确。,(4)会计部门登记的各种财产物资的明细账的结存数,与财产物资保管或使用部门的有关保管账的结存数核对相符,以检查双方的登记是否正确。,2、账实核对:即账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种有价证券的实存数核对,要求作到账实相符。 3、债权债务核对:即各种债权债务账簿记录与有关结算单位或各人相核对。,三、查找错账的方法 1、差数法:就是根据借贷的差数去查找账簿记录,如是借差,应检查账簿贷方记录,视其有否这个差数,如果没有就有可能是被漏掉;反之亦然。差数法对于发现漏记比较有效。,2、除二法:当一个借项被错记贷项时

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