探讨增强企业核心控制制度.doc

探讨增强企业核心控制制度 摘要：核心控制制度是社会主义经济发展到一定历程的事情，是当代企业管理的重要方法。众所周知，企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营活动等情况的发生，在很大程度上都是由于企业核心控制制度不健全或失效所造成的，如巨人集团的倒塌、琼民源、银广厦事件的发生，无不与企业核心控制制度有着一定的联系。可以说，核心控制制度是关系到企业兴衰成败、生死存亡的关键因素，也是体现企业管理水平的重要尺度。因此，在激烈的市场竞争中，企业要想求得生存与发展，必须在建立健全核心控制制度的基础上，进一步增强其实施力度，通过科学、高效地经营管理，提高企业的经济效益，增强企业的竞争力。 关键词：核心控制制度企业经济效益电算化核心审计监督社会审计落实机制 1核心控制制度的作用 当代企业的核心控制制度，其范围相当广泛，其作用也不仅仅局限于纠错防弊。比较完整的核心控制制度可以发挥七个方面的作用：一是能够保护企业财事情资的安全完整。核心控制制度对企业财事情资的保管和使用具有多种控制方法，可以防止或减少财事情资被损坏，杜绝贪污、浪费、盗窃、挪用和不合理使用等现象的发生；正确可靠的会计信息和管理信息是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、做出决策的必要条件，核心控制制度通过制定的执行业务处理程序，可以科学地进行职责分工，使会计信息和各种管理信息在相互牵制的情况下产生，从而高效地防止错误和弊端的发生，保证会计信息和各种管理信息的正确性和可靠性；企业通过实施核心控制制度，进行自我约束，各部门和各岗位能够在各自的职责范围内履行其职责；四是能够保证企业控制成本、费用，减少不必要开支，使企业实现更大盈利目标。从这个意义上说，如果企业的核心控制制度是健全的，而且也高效施行了，那么它就能为企业创造价值，增加盈利。 2核心控制制度的局限性及存在的问题 2.1核心控制制度的局限性核心控制只能为管理人员达到其目的提供合理的保证，因为核心控制有其固有的局限，即企业管理层在制定其制度时，存在一些无法预料的因素及许多核心控制本身就无法控制的事项，如核心控制只适于正常且经常反复出现的业务事项，而不能对例外事项进行控制；当工作人员合伙舞弊和内外串通共谋时也无法控制；当管理人员滥用职权或不能正确使用权力时无法控制；因情况变化，原来制定的核心控制制度过时或失去效果时，也无法控制其错误或弊端的发生。因此，尽管企业管理层力争取得高效的控制效果，但由于上述及其他因素的存在，核心控制不可能完美无缺。但是这些问题并非不能解决，它需要强有力的制度支持，同时还需要一大批高素质的管理人才和优秀的企业员工来共同制定、维护和执行，这样才能把制度不完整造成的损失减少到最小。 2.2当前企业核心控制存在的问题目前还有部分企业没有把建立健全核心控制制度当作一件大事来抓，对当代企业制度了解还不够，仍是凭着自己的工作经验和阅历来管理企业，单位没有系统的管理制度，如一些企业的财务核心控制还没有达到科学、高效的核心控制水平；财务核心控制尚未形成覆盖各个部门和环节的系统； 3更新观点，增强核心控制制度，注重实效，提高企业经济效益 针对当前企业在核心控制制度方面出现的一些问题，企业应该着重从以下几个方面着手，尽量减少核心控制制度的不完整和对核心控制制度执行不力所造成的影响。 在核心控制制度的建立健全上，企业领导必须给予高度重视目前一些大型的国有企业对核心控制制度相当重视，如中国石化集团公司专门制定了核心控制手册实施细则。集团公司领导高度重视，实施细则制定后，下发到各分公司，又经过了测试、检查和完整三个历程的工作，并在各单位成立了由一把手牵头的内控小组，专门负责本单位的核心控制工作。 加强会计电算化的核心控制制度的建立和实施会计电算化实行以后，会计行业的工作方式有了质的改变，原来一些繁琐的程序和复杂的计算被计算机所取代，会计人员可以有更多的时间来从事管理上的工作。但是任何事物都有它的两面性，会计电算化也给我们带来了新的问题，在防止错误和舞弊方面对我们提出了新的要求，企业应根据自己的实际情况，建立健全适合本单位的核心控制制度。要加强程序操作控制。这项控制就是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法；是要加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制；要加强系统安全控制。这项控制是为了确实保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。 增强核心审计监督，充分发挥其监控作用核心审计是控制环境的重要组成因素，同时是核心控制的一个重要环节。它是对核心控制的检查和再控制，从而消除影响核心控制的各种因素，它是落实内控制度的一个重要保证。要使核心审计具有相当的独立性，企业的核心审计一定要独立于财务部门之外，直接向本单位最高行政领导负责，这样才能充分发挥核心审计的监控作用。 4结束语 根据上文所述，增强企业核心控制制度，让工作更加趋向于合理有效是当今企业必须要重视的问题。而且增强企业核心控制制度使企业实施更精细的管理，提升效率降低成本。此外，还可帮助企业提高对市场的反应速度。在当今市场急速变化的时代，企业应该以一种敏捷经营、精细管理的模式去应对当今瞬息万变的市场，从而提高企业经营效率。但在进行企业管理体系建设时，要深入企业实际，根据企业的自有特点设计简洁高效的管理系统