《财政收入概》PPT课件.ppt

第三章 财政收入概述,财政收入定义 财政收入来源及结构 财政收入规模及其增长 财政收入原则,财政收入的构成及分类,一、财政收入的概念 财政收入是指政府为履行其职能的需要而筹集的一切货币资金的总和。 理解： 从动态上看，它是一个过程，是财政活动的第一阶段，即组织收入、筹集资金阶段。 从静态上看，在市场经济条件下，财政收入是以货币来度量的，又表现为一定的货币资金。 财政收入问题是现代财政理论与实践的重要组成部分。,财政收入的概念 1.财政分配活动的两个阶段：“收入”与“支出” 2.财政收入的两种理解：“过程”与 “货币收入” 3.财政收入的两种作用：“物质保障” 与“调控手段”,与财政收入有关的概念： 预算外收入：非集中性，不纳入预算 政府收入：政府部门掌握的收入 制度外收入：灰色收入 政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入,二、财政收入的形式与分类 （一）财政收入的分类 财政收入的分类是对各种具体的财政收入形式按一定的标准进行的归类。 1、按取得收入的依据，分为政府公共财政收入和国有资产经营收入。 2、按取得收入的稳定程度，分为经常性收入(连续财政年度内能够稳定获得的收入，税收、公共收费、公有财产收入、公共企业收入)和临时性收入（公债收入、临时税收）。 3、按收入的管理权限，分为中央财政收入和地方财政收入。,（一）财政收入的分类,4、按经济成分，分为国有经济收入、集体经济收入以及各种非国有制经济收入。 5、按经济部门，分为来自于工业、农业、交通运输业和商业服务业收入。 6、按价值构成，来自于C、V、M三部分。 7、收入来源渠道，分为直接收入（政府凭所有权取得的收入）好派生收入（政府凭政治权力取得的收入） 8、强制性特征，分为强制性收入好非强制性收入 9、政府获取收入的形式，分为税收、国有资产收益、公债收入、公共收费,财政收入按资金管理方式分类示意图,收费,财政收入,中央政府性基金收入,预算外资金收入,制度外收入,预算内,预算外,政府收入,税收,1996年以来预算外收入变化情况,（二）我国财政收入的主要形式有： 1、税收收入是国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入。包括国家税法规定的各种税收收入。 它是财政收入中最基本最主要形式，一般占70%，我国占90%。原因是：政府要为人们提供公共产品和服务，又无法把受益者和补偿对象对应起来，政府补偿就具有强制性；政府还要求财政收入有稳定、充分、连续的特点，税收就具有这些特点，可以满足对公共产品补偿的要求。,我国财政收入的主要形式有：,2、国有资产经营收益指国家凭借其对国有资产的所有权所获得的经营利润、租金、股息（红利）和资金占用费等收入。 形式：经营性国有资产（邮电、通讯、铁路、公路等的税利、费）、非经营性国有资产（行政机关、事业单位、团体、科研机构等的收费）资源性国有资产（矿山森林山地草场等的使用费） 内容：税、使用费、租金、承包费、国企利润、国有股分红 我国国有资产收益方式：1983年前，利润上缴；1984年利改税；1987年承包上缴；1989年后税利分流,我国财政收入的主要形式有：,3、公债收入是我国中央政府以国家信用的方式取得的一种收入，包括 国债和公债。产生条件：国家财政收不抵支，社会有可借贷资金的存在。 4、公共收费是公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服务以有偿交换取得收入的形式。收费项目：自然垄断行业的收费（自来水、点、公路、公立学校） 5、其他收入：包括罚没收入、公产收入及各项杂项收入在内的一般零星收入、规费收入、基金收入（特定事业而征收的有特定用途的收入，包括工业交通部门基金、商贸、文教、农业、土地有偿使用，如三峡建设基金、农牧业税附件收入、农村教育附加费收入）。,我国财政收入的主要形式： 税收：以国家权力为依据，国家财政收入的主要形式 强制性、无偿性、固定性税收三性 利润上缴：凭借生产资料所有权，以前是我国最主要的财政收入形式 财政性收费： 使用费： 规费：,罚没收入 租金收入 债务收入 财政收入形式的选择： 财政分配主体 财政分配被动体 财政分配的对象 财政分配的目的,国家财政分项目收入,（三）政府收费 概念：是国家机关及其授权单位在行使国家管理职能中依法收取的费用。 理解：收费与价格、税收之间的关系 就社会产品的市场性划分来看，价格一般适宜于私人产品；税收一般适宜纯公共品；而收费则适宜准公共品。,政府收费的基本内容 包括规费和使用费两种： 规费是指政府部门为公民个人提供某些特定服务或实施特定行政管理所收取的工本费和手续费。 使用费是指政府部门对其所提供的公共设施的使用按一定标准收取的费用。,政府收费的管理 1、审批立项和收费标准严格执行中央和省两级审批的管理办法。 2、政府收费的预算管理 将部分收费全额纳入预算管理，实行收支两条线 预算内管理 将13项基金收入纳入预算内管理，在预算上单独编列 预算外管理：实行财政专户管理，收支出两条线 3、政府收费的征管 主要有四种方法：收费单位与费款分离；收费局统一征收；主管部门征收；委托税务部门代征。,我国目前政府收费中存在的问题 1、项目多、收入规模大，加重了企事业单位的经济负担。 2、管理失控。 3、侵蚀了税基，扰乱了正常的国民收入的分配秩序。,我国政府收费的改革方向 积极推进“费改税”改革 其基本思路：一清、二转、三改、四留 “一清”是指在对现有收费进行全面清理的基础上，取消不合法、不合理的收费项目。 “二转”是指将现有收费中一些不再体现政府职能的收费改为经营性收费，并对其依法征税。 “三改”是指将一部分体现政府职能、具有税收性质且便于税收征管的收费改为相应的税收。 “四留”是指对现有收费中符合国际惯例、确需保留的少量规费，以及有偿使用国有资源的收费，继续予以保留。 资料:农村税费改革,财政收入来源及其结构分析,一、财政收入来源 1、概念：财政收入的社会产品价值构成，说明影响财政的基本因素，财政收入源于社会产品价值的实现。C补偿生产资料消耗的价值部分；V新创造的价值中归劳动力个人支配的部分；M新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值，是财政收入的主要来源。,2、财政收入的结构 1）财政收入的价值构成： 2）财政收入的部门构成： 农业是基础，农牧业税是直接财政收入，3-5%；剪刀差是间接财政收入； 工业是主要来源，企业经济效益和各行业比例结构影响财政收入的增长； 其他部门是重要来源，是未来财政收入新的增长点。 3）财政收入的所有制构成：国有经济是支柱,财政收入和工业总产值的所有制构成（）,4）财政收入的地区构成,意义：生产力合理布局不仅关系到国民经济的平衡发展，也是影响财政收入的重要因素。 构成：东部11省面积14.2%，人口41.3%，工农业总产值55%，是财政收入的主要来源地带；中部9省，面积34.3%，人口41.9%，工农业总产值38%；西部9省面积51%，人口11%，工农业总产值6%。,财政收入规模分析,一、财政收入规模的概念及衡量指标 概念：财政收入是指财政收入的总水平，它是衡量国家财力和政府在社会经济活动中职能范围的重要指标。 衡量指标： 1、绝对指标财政收入总额 2、相对指标财政收入占国民生产总值的比重,确定财政收入的总量界限: 国家财政收入集中率 财政收入总额/GDP 100 宏观税负 税收收入/国民收入或国民生产总值,我国财政集中率变化趋势,我国财政收入占GDP比重变化趋势示意图,二、制约财政收入规模的因素分析 生产因素、结构因素、分配因素、价格因素 （一）经济发展水平和国民经济结构-基础性因素 1、 经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它是影响财政收入的基础性制约因素。 经济发展水平高社会产品丰富国民收或国民生产总值多财政收入总额较大占国民生产总值或国民收入的比重也较高。 一般来说，发达国家财政收入高于发展中国家。 2、不同的经济结构所创造产值的能力不同，对财政收入的贡献程度也不同。,（二）分配政策和分配制度关键性因素 一方面，国民收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小； 另一方面，财政分配政策决定财政集中资金的比例，从而决定财政收入规模的大小。 设N为国民收入，F为财政收入，M为剩余产品价值，则： F/N=M/NF/M 其中： M/N为剩余产品价值率， F/M为财政集中率。 它影响剩余产品在GDP、GNP中所占份额；直接决定财政收入占剩余产品的份额。 表现在：支付通过分配制度规定固定资产折旧方法、成本费用列支标准、工资制度等影响利润大小，进而影响税源大小；通过分配政策决定财政集中的程度，从而影响财政规模的大小。,(三）价格水平 财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成，又按一定时点的现价计算，故价格的变动会引起财政收入的增减。 1、价格总水平变动对财政收入的影响：财政收入增长率大于物价增长率，财政收入名义的、实际的都是增长的；等于，则名义的增长，实际的不变；小于，则名义的增长，实际的下降。 价格总水平对财政收入规模的影响取决于：引发价格总水平上升的原因，若是财政赤字引起的，财政就可以从再分配中得到更多份额（通货膨胀税）；现行财政收入制度。 2、产品比价对财政收入的影响,现行财政收入制度,以累进所得税为主体的税制，纳税人适用的税率会因通货膨胀造成的名义收入增长而提高，即档次爬升效应，财政在价格再分配中的份额增加； 以比例税率的流转税为主体的税制，税收收入增加与物价上升率同步，财政收入只有名义上增长； 定额税率或承包制，通货膨胀时，税收收入名义增长率低于物价上升率，财政收入即使有名义增长，但实际下降。,（三）我国财政收入增长状况,财政收入1978年1132.26亿元，1996年7407.99亿元，2003年21715.25亿元，增长了9倍； 2003年第一次突破2万亿元，不含债务收入。目前财政收入增长量的70用于义务教育。国家财政性教育经费从1991年的617.83亿元，增长到2005年的5161.08亿元，增长7倍多。 原因： 内需与进口增长强劲，国内消费税、增值税、营业税关税增加；经济增长质量提高，企业效益显著改善，所得税同口径增加；居民收入增加，个税和车辆购置税增加,O,税率,税收收入,A,B,Q,E,供给学派代表人物：Arthur B Laffer,拉弗曲线,1.高税率不一定取得高收入，高税收不一定高效率。高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济主体的活力；同时高税率会存在过多减免和扣除，造成不公平。 2. 同样多的税收可以采取不同税率，如A，B两点。适度的低税率短期看可能减少税收，但长远则可以扩大税基，从而有利于收入增长。 3. 税率与税收以及经济增长之间的最优结合在实践中少见，但是可能的，如Q点为最佳税率，但不一定是50。 4. 曲线上半部分为“课税禁区”。,天津市教育部门行政事业性收费项目： 报名考务费、毕业生收费、非义务教育学费、教育经费补偿金、强制性培训收费、外地来津借读生管理费、义务教育杂费、幼儿园收费、在职人员研究生硕士学位申请费、答辩费、中学毕业班晚自习费、小学课后辅导费、招生录取费、教师资格认定费、住宿费 返回,现阶段我国财政作用范围： 国家安全：国防，外交，军工科技，印钞 国家行政管理：政府部门 重要的公共产品和服务：基础医疗，教育，基础科研，环境保护，社会保障 具有自然垄断性质的行业：煤水电气 重要的基础设施：交通，水利，邮政，通信 国家支柱产业，能源产业和应当给予扶植的高科技产业：油田，矿山，汽车，电子信息等 返回,财政收入原则,一、积极探索增加财政收入规模的途径 1、衡量一国财政收入规模的主要标准 效率标准、公平标准 2、努力提高财政收入“两个比重” 1） 发展生产，广开财源-首要原则 2） 完善税制，加强征管,1） 发展生产，广开财源-财政调控经济 扩大支出，加大农业能源等基础产业投入，促进发展，推动财源建设； 制定财政税收政策，提高经济效益，确保主体财源； 支持高技术研究与应用，开辟新兴财源； 发挥财政资金吸附、黏合、引导作用，加快财源建设,二、兼顾三者和两级利益,增强国家实力，提高人民生活水平，须有足够的财力；企业是创造财富的基础，应有足够的资金；个人是物质财富创造者，应保证其物质利益。 中央与地方收支范围、资金支配权、财政管理权的划分,三、区别对待 合理负担,公平与效率关系的处理,公平的概念。从三个方面进行解释。市场经济中公平的两个要义。,广义公平概念,起点公平机会均等，人们参与经济生活的起点应该一致,规则公平人们参与经济生活时应该面对同样的竞争规则,结果公平收入分配差别应当控制在社会可容忍的范围内,狭义 公平概念,贫困指数贫困线以下人口占总 人口的比重。评论。,基尼系数洛伦茨曲线中描述的 收入分配状况的集中反映。,基尼系数 G =,A,B,0G1,G,绝对平等,绝对不平等,基尼系数的分区控制标准,效率是经济资源的使用结果能给国民带来最大限度满足,效率满足的三个条件,消费意愿的表达是自愿和理性的， 不存在强制和非理性。,所有经济资源均投入使用，无闲置资源,资源配置结构是合理，满足最大消费需求,效率的实现过程,1.假定第一个条件是满足的； 2.A1B1为生产可能性边界，该线上所有点都满足第