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文档简介
案例1:主营业务收入审计案例,发现疑点 审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时,抽查了部分销售合同,其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元(产品单位成本为1300元,共计800件)。,主营业务收入审计案例,发现疑点 审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证,证实该公司已全面履行了合同,并向银行办妥了托收手续。 但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时,未发现此项业务的任何会计处理。,主营业务收入审计案例,追踪查证 审计人员采用询问法,询问了相关人员,企业的人员证实此笔销售确已完成,只是以没有收到银行存款为由,未作会计处理。,主营业务收入审计案例,问题 托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。该企业未按会计制度规定将收入及时入账,不仅影响利润表,也影响资产负债表的正确披露。,主营业务收入审计案例,调账 (1)补记收入 借:应收账款 1310400 贷:主营业务收入 1120000 应交税费增值税(销)190400 (2)补记成本 借:主营业务成本 1040000 贷:库存商品 1040000,主营业务收入审计案例,调账 (3)补记应交所得税 借:所得税费用 20000 贷:应交税费所得税 20000,主营业务收入审计案例,调账 (4)结转利润 借:主营业务收入 1120000 贷:主营业务成本 1040000 所得税费用 20000 利润分配 60000,案例3:坏账准备审计案例,发现疑点 审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款,在9月8日确认为坏账,前后相差7个月。 根据会计制度规定:企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。,案例3:坏账准备审计案例,追踪查证 审计人员调阅上述处理的记账凭证: (1)2月8日43凭证内容如下: 借:应收账款 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费增(销项税额)51000,案例3:坏账准备审计案例,追踪查证 (2)9月8日56凭证内容如下: 借:资产减值损失坏账损失 351000 贷:应收账款 351000,案例3:坏账准备审计案例,追踪查证 该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明,根本没有上级财税部门的审批意见。经过询问企业销售人员,此笔业务也没有签署任何合同。 被审单位在没有获取有关部门批准的情况下,擅自将此款作坏账处理。,案例3:坏账准备审计案例,问题 该企业违反了坏账确认标准。增大了当期费用,抵减了当期收益,并由此少缴了税款。 调账 借:应收账款 351000 贷:资产减值损失坏账损失 351000,案例4:坏账准备审计案例,发现疑点 审计人员在对某企业进行审计时,通过查阅企业会计账簿和询问有关会计人员,确定被审单位采用备抵法核销坏账,且坏账准备计提比例为5%。 在审计资产负债表时发现该企业“应收账款”余额为1568000元,“坏账准备”账户余额为54800元。,案例4:坏账准备审计案例,追踪查证 审阅相关会计核算资料,发现该企业12月末“应收账款”账户余额为1568000元,“坏账准备”11月份账户余额为58400元,没有发现12月份计提坏账准备。,案例4:坏账准备审计案
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