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企业研究论文-COSO报告及对我国企业内部控制的启示.doc企业研究论文-COSO报告及对我国企业内部控制的启示.doc

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企业研究论文-COSO报告及对我国企业内部控制的启示【摘要】美国COSO委员会出台的《企业风险管理——整体框架》被视为当前最先进的内部控制理论。本文对《企业风险管理——整体框架》及其前身《内部控制——整体框架》的核心内容进行了分析,从最新的风险管理框架出发,提出了对完善我国企业内部控制的几点启示,作为企业内部控制建设的参考。【关键词】COSO内部控制启示自美国安然公司特大财务舞弊事件发生以来,企业内部控制问题引起了世界各国的广泛关注。而提到内部控制,我们不得不提到美国COSO报告。本文借鉴COSO报告,谈谈关于完善我国企业内部控制的几点建议。一、COSO报告COSO委员会是一个由美国注册会计师协会、美国会计学会、财务经理人协会、内部审计师协会和全国会计师协会共同发起并出资组成的民间组织。该组织本着通过商业伦理、有效的内部控制和公司治理提高财务报告质量的宗旨,有着一套严密的研究范式和程序。自1985年成立至2004年近20年时间,共发布了五份研究成果,对全世界的会计审计和证券界都产生了深远影响。本文所指的COSO报告是指COSO委员会1992年发布的《内部控制——整体框架》和2004年发布的《企业风险管理——整体框架》。1、内部控制整体框架1992年COSO委员会发布了《内部控制——整体框架》(InternalControl-IntegratedFramework)。该报告提出了内部控制的三项目标和五大要素,指出企业内部控制是“由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的,为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程”,由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素构成。《内部控制——整体框架》得到了美国联邦储备局、美国证券交易委员会、巴塞尔委员会等监管机构或国际组织的认可与采纳,被视为关于内部控制的纲领性文件,被世界范围内许多企业所采用。与以往的内部控制理论及研究相比,《内部控制——整体框架》提出了许多新的、有价值的观点,主要有以下几个方面。(1)明确了内部控制的一系列基础概念。该报告给出了内部控制明确的定义,将内部控制基本目标准确定位为帮助企业奔向经营目标、完成使命和减少经营过程中的风险,提出三类目标、五项构成要素概念。这一系列基础概念的提出为评价内部控制系统提供了一套完整的标准,在理论和实际应用两个方面都
编号:201312121735089520    类型:共享资源    大小:13.06KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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黄山道人上传于2013-12-12

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