分步与分批成本会计制度

分步成本会计制度分批成本会计制度存货控制制度工资控制制度分步成本会计制度一、总则1本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序公司章程另有规定外，均依照本制度规定准则及程序执行。2本公司成本会计事务由财务部成本科处理。3本公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。4本制度所称成本，系以产品生产过程中所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。5本公司各类成本或费用，依权责发生制入账。6成本单位视实际需要设置各种辅助账，包括原（物）料明细分类账、在制品明细分类账、产成品明细分类账与制造费用明细分类账。7本公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后两位为止，第三位四舍五入。8本公司生产过程中损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：（1）生产过程中不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，由完好产品负担。（2）生产过程中因意外事故发生的损坏，其所耗用成本以非常损失处理。二、材料1材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等处理，依本公司材料管理办法办理。2成本科依请购单、收料单及进货发票编制凭证。借记“原料”（或物料）；贷记“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。3各单位领用材料时，应填发“领用单”，注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方可向仓库领料。仓库根据领用单发料，但是发料数量不得超过核准的数量（该料不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转使用）。4领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制凭证，借记“在产品直接材料”、“制造费用间接材料”；贷记“原料”（或“物料”），并据以登录“材料明细分类账”各账户的发出数量栏。5材料领用的计价方法，依账面成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总价+本月份进料总价）/（上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价。6计入产品成本的材料分为：（1）直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。（2）间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品主要部分；或虽形成产品主要部分，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。7材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制凭证的依据，并登录“材料明细分类账”。8材料盘亏毁损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。9“材料明细分类账”与“总分类账”的材料一级科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账后，方可开始结算材料的单位成本。三、人工1人工指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及销售部门人员属管理和销售费用，不在人工范围内。2计入产品成本的人工可分为：（1）直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各产品成本之内的，皆属于直接人工。（2）间接人工：从事厂务、研究等工作，不直接从事生产的员工报酬以及不能或不便直接计入产品成本的，皆属于间接人工。3办公室应设置“出勤卡”，每人每月1张，由人事部管理统计，据以编制“薪资清册”两份。四、制造费用1制造费用指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。2为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。办公室及技术部门的制造费用，依特定分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。3制造费用发生时，应详加分析其发生原因及用途，并分别归纳于应该负担的部门。凡能确定其归属部门时，应注明其成本中心；凡属共同性费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。4本月发生，但是应分摊在各月中的费用，按实际发生金额计算当月成本，显属不合理费用，成本科应予合理分摊，计算该月应摊列的金额，并列入制造费用项下。5费用分摊的基础依下列方式办理，服务部门费用以下列基础摊入各成本中心：（1）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。（2）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。（3）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。（4）原动力费用：按各成本中心机器使用空气压量分摊。（5）办公室及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。6成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与金额，借记“在制品”；贷记“制造费用”。并登录于“在产品明细分类账”及“制造费用明细分类账”。7前项分摊基础方法，视实际情况变化修正。五、成本计算与簿记组织1生产部应于次月3日前，呈送生产月报表。2成本科根据报表，编制原（物）料、在制品、制成品的收发存明细表。3成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”，计算产成品及在产品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。4成本科再根据会计科编制的“销货明细表”编制“产品规格损益表”。5成品的单位成本采用加权平均法。其公式为：成品单位成本=（上月底结存总金额+本月生产总金额）/（上月底结存量+本月总生产量）6成本科根据“成本计算表”编制凭证，借记“产成品”；贷记“在产品”。并登录于“在产品明细分类账”及“产成品明细分类账”。7成本科根据“收发存明细表”，核对发票后，编制凭证，借记“销货成本”、“销售费用”、“制造费用”；贷记“产成品”。8成本科于每月结算完毕后，应将其有关成本报表汇送会计科，以便汇订财务报表。六、附则1本制度由财务部负责解释。2本制度自颁布之日起施行。分批成本会计制度一、总则1本制度依本公司会计处理准则的规定制订。2成本指制造产品所需提供的原（物）料、劳务及其他开支，即在产品制造过程中所发生的一切费用支出。3公司产品成本包括下列各项：（1）直接材料。（2）物料。（3）直接人工。（4）制造费用。4公司采用分批的成本计算制度，以计算产品的成本。5公司成本计算以产品为中心。6成本结算期间以每月计算1次为原则。7计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点后两位为准。8公司产品的计算均以PC（个）为单位。9生产部门每日应提出原（物）料领用报表、生产报表作为财务部计算成本的依据；人事部门应于次月5日前提出部门薪资资料供财务部计算直接人工及间接人工。10成本会计的计算应按产品列出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，有超量耗用原（物）料、人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。二、材料成本的处理1计入成本的材料。（1）直接材料，下列各项分别直接计入各产品成本。（2）物料计入各产品成本。（3）间接材料费用分别摊入各月产品成本内。2材料成本计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除货款外，其他附加费用（如运费、保险费、关税等）均应计入进料成本。（1）材料领用及退回均应填具领、退料单办理领、退料手续。（2）领、退料的凭证应依规定填写并经权限主管核准。（3）发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号，于次日送交会计人员登入“存货明细分类账”。3仓库部门每次月5日前应将本月料品别收发存月报表送财务部核对。三、人工成本的处理1人工成本为给付员工的本薪、加班费、奖金及各项补贴补助、劳保给付等。2人工成本依照人事部门每月编制的“薪资清册”加以区分为直接人工或间接人工。（1）直接人工：指生产部门直接从事的生产操作、维护及现场主管人员的劳力报酬，如型造科、生产科的所有人员，其人工成本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。（2）间接人工：指服务部门员工的报酬及主管级人员的薪资，分别计入产品作为制造费用的一部分，如生产科、质量管理部、总务科等。3财务部依据“薪资清册”编制凭证并据以登账。四、制造费用的处理1制造费用发生时应按其性质根据有关原始凭证编制记账凭证，并记入“制造费用明细分类账”，其他各项费用计入“工缴汇总比较表”。2每月服务部门的费用除计入“工缴汇总比较表”外，还要依据“人工费用分摊基准表”分摊计算。五、成本计算1本公司成本计算流程。2成本计算分为三大单元独立作业。（1）原、物料成本计算。（2）直接人工成本计算。（3）制造费用成本计算。3成本计算依据的资料。（1）生产月报表。（2）薪资清册。（3）料品收发存月报表。（4）工缴汇总比较表。六、附则1本制度由财务部负责解释。2本制度自颁布之日起施行。质量成本会计制度一、总则1为保证我公司产品在质量、成本和效益三者之间取得最佳的结合，动员全公司各个部门、车间的全体员工，对质量及产品质量成本进行核算、分析、控制和考核，提高管理水平，增加经济效益，特制订本办法。2质量成本管理是一项系统工程，需要全厂各部门全面协同配合。各部门在质量成本管理上，应按本办法规定的职能，发挥各自的作用。二、管理机构的设置1质量成本涉及面广、专业性强，为搞好这项工作，决定建立以总会计师为首的质量成本管理中心，由全面质量管理办公室（以下简称“全质办”）、财务部、技术部、服务部、科研所、销售部负责人组成，定期开展质量成本分析研究。2实行车间（职能部门）和公司（财务部与“全质办”）两级核算体制。按照“归口管理、集中核算”的原则，由车间成本核算员、部门专（兼）职核算员负责本单位质量成本核算，财务部设专职质量成本会计负责全厂的质量成本核算。三、质量成本核算的基本任务和内容1正确核算质量成本、质量收入和质量经济效益，降低控制质量过程的耗费，争取质量收入的提高，寻求增加质量经济效益的途径和方法，为提高质量管理提供信息资料。2质量收入。质量收入包括：新产品研究收入、设计试制收入、生产质量收入、质量检验收入、销售质量收入、技术服务收入和其他收入等。3质量成本。质量成本包括：新产品试制成本、内部故障成本、外部故障成本、鉴定成本和预防成本等。4质量收益。质量收益包括：本期实现质量收益、潜在质量收益、质量社会效益等。5质量成本核算要划清三个界限。即划清质量成本收益与非质量成本收益的界限；划清各种产品的质量成本与质量收益的界限；划清质量成本中实现收益与潜在收益的界限（或显见与隐含的界限）。按照本公司实际情况，确定质量成本开支范围为：（1）开展全面质量管理活动所耗用的材料、办公费、差旅费及劳动保护费。（2）质量检测的仪器、仪表、工器具的购置、折旧和维护费用。（3）产品、半成品、外购件和原材料的试验、检验、评审费。（4）质量管理人员工资、附加费和部门经费。（5）产品出厂前由于质量缺陷造成的材料和人工等损失，包括废品损失、不合格品返修费用、产品降级损失、停工损失等。（6）“三包”费用及其有关折价损失与赔偿费用。（7）用于质量管理的奖励支出与培训费。（8）其他与质量管理有关的费用。6各单位要根据质量成本核算的要求，加强基础工作，健全原始记录与管理制度，把会计核算的原始记录统一起来，使预测、计划、控制和考核分析工作标准化、程序化、制度化。7根据核算要求，建立统计台账，做好质量资料的统计与档案工作，以便形成完整的历史资料。8质量成本计划与控制是TQC（全面质量管理）计划的重要组成部分，也是控制产品质量和生产工作质量的科学手段，因此每季度均应由“全质办”牵头，财务部配合编制质量成本计划。9以产品质量形成过程为控制对象，做到日常控制、事前控制和定期检查相结合，以班组为重点，进行工序控制，使质量、成本与效益达到最佳结合。四、核算方法1采用会计核算与统计核算相结合的方法，对于实现（或显见）收支采用会计核算方法，对于潜在（或隐含）收支采用统计核算方法。对于质量成本，以会计核算为主，对于质量收入与收益，则以统计核算为主。2采用质量核算与财务会计核算相结合的形式，可不专设质量核算科目与账户。质量成本项目与财务会计科目对应关系如下：3实行质量成本核算与考核，促使质量成本下降，产品升级创优，增强产品的竞争能力与市场占有率，扩大产品销售，给企业带来现实和潜在的经济效益。因此，在计算质量成本的同时，还要计算质量收入和效益，一般主要采用统计核算方法。质量成本是保证和提高产品质量的耗费，质量收入则是产品质量提高而得到的，与相关指标进行比较，反映企业实现的和潜在的质量效益。五、质量成本的分析与考核1每月要进行一次质量成本分析。各车间、部门对质量成本的各个项目发生额及其增减原因进行分析说明，财务部主要进行数据分析，“全质办”负责综合分析。（1）数据分析。主要是从质量成本绝对额的升降、项目构成的变化趋向，找出质量成本管理工作的关键问题，通过构成分析与因素分析，观察变化趋势是否合理，明确变动影响的因素，使之符合故障成本为最低值、鉴别与预防成本保持必要水平、两者变动值之和达到最大正值的要求，亦即符合质量成本最佳值的要求。（2）综合分析。要结合产品生产和质量成本的变化与联系，运用数理统计和TQC的基本方法，对影响产品与生产质量的重要因素进行深入调查，应用排列图、对比图、趋势图及质量成本曲线图等，既可制订出提高产品与生产质量水平的具体措施，又可找到质量成本最佳区域以及降低质量成本的办法。2在公司总经理领导下，由总工程师负责组织改进产品质量，从而降低质量成本；总会计师组织质量成本核算工作；“全质办”负责TQC和质量成本工作的综合组织、监督和管理工作，制订质量成本计划，并按月考核；财务部负责公司质量成本核算，并汇总编制质量成本报表。六、质量成本报表（略）七、附则1本制度由财务部会同“全质办”制订、修订和解释。2本制度经总经理核准后实施。存货控制制度一、控制目标1所记录的购货均已收到或接受，并符合公司的最大利益。2已发生的购货均已及时、正确记录。3已发生的购货分类准确、估价正确。4已发生的发货均已及时、正确记录。5已发生的发货分类准确、计价正确。6保证公司会计期末存货价值适当并恰当地披露。二、控制流程1请购、审批。公司材供部负责生产用原辅材料、备品备件等的购置；办公室负责各使用部门办公用品的购置，当月报下月使用计划交财务部作资金预算。上述预算经财务总监审核并经总经理批准后组织采购。材供部可以根据仓储、市场等情况安排预算外采购，但应编制申购计划书报财务总监审核、签署意见，并报总经理审批后，根据公司资金情况组织采购。2订货、入库、储存。材供部采购员根据批准后的申购计划书，与各材料供应商议价后，签订购货合同。材供部收到材料到货通知后，通知技术品管部进行质量检验，同时通知仓库验收入库。仓库填写“材料入库验收单”（一式三联），经技术品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在“材料入库验收单”上签字，仓库留存一联，递交财务部一联、材供部一联。生产车间产品完工后办理入库手续，仓库填制“产品入库验收单”（一式三联），经技术品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在“产品入库验收单”上签字，仓库留存一联，递交财务部一联、生产部一联。仓库对存货储存、保管应当遵循仓库管理规定。3领发料、产品出库。生产车间根据生产部门下达的生产通知单填制“领料申请单”交公司财务部，财务部审核营销单元的内部资金结算情况后，办理内部领料开票，领料后经仓库保管员签字，领料单由仓库留存一联，同时递交财务部一联、生产部一联。产成品出库时，由销售部填制“发货通知单”，通知仓库安排发货，仓库填制“产成品出库单” （一式三联）， 仓库留存一联，同时递交财务部一联、销售部一联。4盘点。公司应当建立定期或不定期存货盘点制度，至少于会计报表决算日对