内部控制及风险防范设计训练教程(两天DB).ppt

,主讲人:温兆文,内部控制及风险防范实务,老师简历,资深财务管理专家。曾在摩托罗拉（中国）公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司、多米诺（中国）有限公司等多家国外著名公司任财务总监和CFO等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。曾在多家大型公司组织并指导财务管理工作。在清华大学、北京大学、人民大学、山东大学、浙江大学、复旦大学等开设财务管理专题课程。,内部控制的理念,人来到这个世界干什么？,生物学家说,人是世界上占有欲望最强的动物,财富占有的方式,创造财富,侵占财富,拥有,风险的动因,创造财富与生俱来经营风险,侵占财富管理失当的风险,承受能力！,控制能力,能人侵占财富，世界将会怎样？,首长去哪里了?,河北省委书记程维高被双开,程维高，男，1933年9月生，江苏苏州人，汉族。中央党校培训部毕业，大专文化。1949年8月参加工作。从1990年起，他历任河北省委副书记、省长、省委书记、省人大常委会主任，在河北政界一直是个相当重要的人物。2003年8月9日，程维高因严重违纪问题中央纪律检查委员会审查，并给予其开除党籍处分，撤销其正省级职级待遇。,广西主席成克杰被判死刑,1990年至1998年1月任中共广西壮族自治区委员会副书记、代主席、主席。中共第十四届大会被选为中央委员，1998年3月被选为全国人大常委会副委员长。2000年7月31日北京市第一中级人民法院宣判，以受贿罪判处成克杰死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。,云南省长李嘉廷死缓,李嘉廷收受邹某等9人贿赂，共折合人民币119万元；利用职务上的便利为他人谋利，其子接受对方钱物，共折合人民币2049万元；与有夫之妇徐某通奸，并利用职权为徐谋取不正当利益，涉及金额三千余万元。 2003年5月9日，北京市第二中级人民法院以受贿罪判处李嘉廷死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。,上海市委书记陈良宇判刑18年,陈良宇（1946年10月），浙江宁波人，原中国共产党领导人之一。1992年被提拔为上海市委副书记，并任此职9年。2001年接替调任中国工程院党组书记的徐匡迪任上海市长，2002年任中共上海市委书记，同年又当选中共中央政治局委员。2006年9月24日因受上海社保案和秦裕案牵连，被免去上海市委书记、常委、委员职务，停止其担任的中央政治局委员、中央委员职务，并立案侦查。2008年4月11日，天津市第二中级人民法院以受贿和滥用职权两项罪名，判处陈良宇有期徒刑18年，并处没收个人资产人民币30万元。,深圳市长许宗衡 “失踪”,6月5日，天没亮，许宗衡在位于深圳梅林一村的家中被带走，与之一起被带走还有他的妻子“苗姐”。 三日后，新华社发表消息称，据中央纪委有关负责人证实，深圳市委副书记、市长许宗衡涉嫌严重违纪，目前正在接受组织调查。 6月11日，中新社发布消息称，许宗衡因严重违纪，中央已经决定免去其领导职务。至此，许的“落马”全面传开。,首富去哪里了?,大陆 “首富”成 “首骗”,牟其中（1941-），出生于四川省万县，曾身负中国“首富”和“首骗”两个名号。1989年，以货易货购进4架图154飞机而闻名。中国企业家1998年第10期封面人物。1999年元月，牟其中被拘留，2000年5月，被判无期徒刑，在湖北洪山监狱服刑。2003年9月，刑期改判为18年,富豪榜的 “屠夫”,黄光裕,国美电器控股有限公司前主席，2003年被列入福布斯中国内地富豪榜，排行第27，2005年被中国胡润百富杂志列为中国首富。2008年11月19日黄光裕以操纵股价罪被调查，2010年2月黄光裕被北京市人民检察院二分院以涉嫌非法经营罪、内幕交易罪、单位行贿罪向北京市第二中级人民法院提起公诉。,能人的结局,首长之路,首富之路,能人失控！,庸人如果没有道德底线，世界将会怎样？,江苏常州曝疫苗造假大案 7人被捕 超100万人受害,据香港明报报道，江苏常州爆出疫苗造假大案。当地著名疫苗生产商江苏延申生物科技股份有限公司（简称“江苏延申”）被国家药监局查实在疫苗生产过程中长期故意造假，导致大量问题疫苗流向市场，受害者最少超过100万人。 目前，江苏延申已全面停产，其药品GMP（优良制造标准）证书已被撤销，7名公司高层因涉嫌生产销售劣药罪而被批准逮捕。 据悉，江苏延申在疫苗生产过程中搀入一种不易发觉的添加物，可以令出厂疫苗在一般检测时达标，但实际效用却大大降低。这一造假手法与三鹿公司在婴儿奶粉中添加三聚氰胺相似，但其危害性却有过之而无不及。,300万吨地沟油流向何方?,地沟油实际上是一个泛指的概念，是人们在生活中对于各类劣质油的通称。 潲水油（俗称地沟油）对人体的危害极大，长期食用可能会引发癌症。由于销售地沟油存在不小的经济诱惑，仍有人铤而走险。据说国人每年要吃掉200300万吨。据专家估计，国人每吃10顿饭中，可能会有1顿碰上地沟油。,三聚氰胺加进奶粉?,据新华社报道，国家卫生部9月11日晚指出，近期甘肃等地报告多例婴幼儿泌尿系统结石病例目前被称为“肾结石事件”。 经调查发现，患儿多有食用三鹿集团生产的三鹿牌婴幼儿配方奶粉的历史，经调查，奶粉受到一种叫做“三聚氰胺”在业界被称为“假蛋白”的化学品的污染。三鹿集团董事长，全国政协委员田文华， 。因为三鹿牌婴幼儿配方奶粉被发现含有三聚氰胺导致全国大量婴幼儿患肾结石，而于2008年9月被免职、刑事拘留。,庸人失控,好人无技，世界将会怎样？,失败先驱者,失败先驱者,中国企业的大败局,社会现象总结,能人缺责,庸人缺德,好人缺识,金融危机宣告内部控制体系破产,怎么办？,道德教育？人之初性本善,心理学家说,教育并不能使人更道德,如果受到不良引诱，反而变得更坏；教育使人更学会道德伪装。 法国心理学家勒庞著乌合之众,管理学家说,管理者的任务不是去改变人。管理者的任务，在于运用每个人的才干。 彼得德鲁克卓有成效的管理者,惩戒人之初性本恶,心理学家说,群体并不担心惩罚，惩罚反而会使人完全放任野蛮、破坏的返祖本能。 法国心理学家勒庞著乌合之众,管理学家说,既成事实的管理都是无成效的。 彼得德鲁克卓有成效的管理者,生物学家说,人是世界上占有欲望最强的动物,社会学家说,圣雄甘地说：“按每个人的需要来说，东西是够用的，但按每个人的贪欲来说，就不够了。”（转引自西方社会病“三联出版社1983年版第352页）,控制欲望宗教引导？,世界六十五亿人口中有十五亿人不信宗教，其中十亿在中国,心理学家说,群体需要幻想，幻想被破灭，希望和顺从从此消失； 消灭群体幻想，会让群体返回野蛮状态 法国心理学家勒庞著乌合之众,中国社会占有欲望世界最强,优势：财富的渴望，极大地推动社会财富的创造，中国用30年时间走完了西方100年的财富创造之路；,劣势：财富的渴望，极大的诱发对社会财富的侵占，中国被国际组织认定欺诈舞弊最严重的国家之一,怎么办？,第三方案,道德教育 仁政,行为控制,目标控制,过程控制,结果控制,人,结果惩罚 暴政,风险的“火炬手”,高层管理人员,风险防范能力降低,危害,制度性过错的危害,工作效率低下,行为失控,危害特点: 持续的 广泛的 重大的,邓小平的体会,好的制度能让坏人干不了坏事，不好的制度， 能让好人变坏。,案例分析:谁应该上学?,信华制药厂是生产化学药原料的企业，该公司80%的原料药出口国外。2005年3月在国际订货会上，该厂取得了3500吨安乃近原料的销售合同。合同价为29元/公斤，按照历史成本，企业可以取得边际贡献2100万元。安乃近的固定费用是1600万元。安乃近原料价在2004年由于石油涨价，造成原料涨价30%，由每公斤23元涨到了27元，到了2005年3月己涨到每公斤30元。该公司合同执行到6月份时，公司已经亏损1100万元。安乃近市场销售价格也涨到了每公斤35元。该公司不得不赔付200万违约金，与客户重新签订合同。,请讨论：该厂亏损是否不可避免？,案例分析:签字等于控制？,报销申请人,报销单,主管审批,部门经理审批,会计审批,财务总监审批,出纳核对,案例分析:流程究竟方便谁?,某电器公司售货服务系统的维修零件管理非常混乱，实物盘点与帐面差距较大，财务部门规定，所有维修零件必须全部交还仓库，每天上午维修工程师根据工作需要，到仓库领取零件并交回前一天剩余零件。每天上午所有服务工程师聚集在仓库门口领取修理用零件,下午去给客户修机器。 仓库管理员说:“这是每天早市,都累死我了”,内部控制制度所追求的效果,减少层次，减少传递。企业内部相互之间的有机联系得到维系和发展，在企业内部形成各负其责、协调运转、有效制衡的关系,每个人的权利都受到制约，每个人的行为都受控制，每一种错误都受到防范。,案例分析：信任不等于放任,重庆某电脑公司出纳李艳在公司工作近5年，一直兢兢业业，受到公司总经理和财务经理的充分信任，公司银行印鉴均有其保管。2003年年近27的李艳，经人介绍与一某派出所警察相识，并同居，两人收入均不太高，他们盘算开一家火锅店，但苦于没有资金。其男友问可否从公司中借五万元钱，李艳觉得公司不会同意。其男友让她不告诉公司，先把钱弄出来，待挣钱后还回，李艳虽觉不妥，但不认为有太大风险，所有东西都在她手中，别人也不会知道，于是李艳从公司银行帐户中向其火锅店转帐五万元，五个月后火锅店倒闭，李艳无法还回此钱，采用虚列支出的方式，逐步将缺额填平。,案例分析：委派制有效吗？,某集团公司经常听说下属企业的管理人员有谋取私利问题，集团公司对下属企业情况很不清楚，于是决定将下属企业的财务负责人改成委派，财务负责人的的任用和薪水，全部由集团公司决定。一年以后，谋取私利的问题继续存在，但40%的财务经理辞职，多半财务人员与公司领导关系紧张。,内控控制的矛盾体,信任和防范的矛盾,控制和效率的矛盾,办事与管事的矛盾,有形与无形的矛盾,选择无形,选择办事,选择效率,选择防范,案例分析：企业被绑架怎么办？,中国某集团公司于2002年4月出资2000万元收购天津化工材料公司60%股权，新董事会成立，企业管理班子成员保持不变，继续管理企业。2002年底，控股公司发现企业总经理将董事会搁置一边，不向董事会报告工作，同时擅自批准各项支出，有明显侵害大股东利益行为，董事会决定向该企业派遣财务经理、人力资源经理，但总经理指示将派遣人员挡在门外。 2003年初，董事会召开全体会议，决定撤消该公司总经理职务，并任命了一批新的企业领导班子。但该公司总经理在公司内宣布所以被董事会任命的领导班子成员全部下岗，并指示保安阻止这些人员进入厂区，为保护自己工作，被董事会任命的领导成员纷纷拒绝任命，该公司从此完全脱离控股公司运营。,你认为导致贪污腐败的原因是什么:,内部控制的核心,分权和制衡,Finance Manager,Finance Director,Financial Controller,财务总监的使命转换,Internal Control,董事会,国际企业高层制约机制,总经理,均衡和牵制,财务总监,内部控制组织结构,总经理/财务总监,SOP设计,内部审计,内部控制 经理,案例分析：用人不疑，疑人不用？,力达科技公司承接了西兰集团项目，2005年初聘用了王伟为项目经理，该经理有较强的管理能力，公司决定让其全权管理该项目人员组织和资金管理，王伟以高出公司平均工资一倍的薪水，将以前自己的部属全部招入公司，同时在项目开支上大手大脚，公司有关部门对此多有置疑，认为公司不应该如此放手项目经理，但公司总经理认为，用人不疑，疑人不用，认为王伟对整个项目承担了责任，不应该对他控制太多。两年后项目结束，项目亏损1200万元，公司打算辞去王伟，王伟听说后，自己先离开公司，项目组成员悉数与王伟离开公司，并在第二年成立公司，承接了西兰集团公司的第二个项目。,人事权和财务权分离,案例分析：考核现金贡献错在哪里？,中国宏远集团对下属进出口公司，以现金贡献对公司总经理计算20%奖金，三年以来，该公司报告累计盈利8700万元，先后向集团上交了现金5600万元，因此，总经理共得到奖金1120万元。2005年3月，总经理提出辞职，清理所有帐务，结果发现公司负债率185%，实际亏损4500万元，公司已经资不抵债。,评价权与受益权分离,案例分析：这笔奖金不该拿吗？,李景是杭州盛大房地产公司总经理，该公司经营业绩很好。2004年上级公司同意盛大公司年底发放奖145万元，李景认为主要是自己找到了非常好的项目，决定自己奖金是120万元，公司其他员工发放20万元，其余留作以后发放。此事被职工知道，纷纷离职，公司业务停滞，由于人员不能马上到位，工期一拖再拖，公司因此错过销售的最佳时期，资金成本加大了780多万元。上级公司认为李景领导素质不高，于2005年6月将其掉离公司。,分配权和受益权分离,案例分析：暗箱操作不可以吗？,2002年张帆担任某集团上海分公司总经理，至2004年5月离任时，个人在公司报销的各项开支达270多万元，以职务侵占罪被检查机关提起诉讼。其中有三十多张发票计130万元来自于同一个单位，张帆申诉，这130万元是送客户的回扣，由于对方不愿意出具发票，自己出面从商场中购买，出于保密考虑，自己没有向上级和财务部门透露。,批准权与执行权分离,案例分析：张红为啥辞职？,张红，担任公司会计主管，每月底都要加班结帐。根据公司规定，员工加班可以报销餐费每人30元。加班后，张红会和大家一起就餐，让下属付帐，第二天经张红签字批准后按标准在公司报销。但九月份接到审计质询，要求其解释原因。张红并不认为超越权限。但一周后公司通知其离职。,批准权与受益权分离,案例分析：公款不能私分？,立生家用电器公司是一家年销售120亿的制造企业，每年公司投入大量的售后服务资金,但客户投诉率居高不下,主要问题是维修人员去客户现场维修,不按公司规定收取维修费用,有些维修站集体私吞维修款,公司曾全面检查各维修站的收支情况,也发现了维修人员隐瞒维修和零部件销售款,公司曾多次集体辞退维修人员,但新招的维修人员不出三个月就和以前维修人员一样,大量私吞维修款,公司对此防不胜防,对于维修站的控制无计可施。,订货权与定价权分离,案例分析：仓库管理员的职位描述,某公司仓库管理员的岗位描述如下: 本岗位向生产部经理报告工作; 本岗位职权: 收集供应商信息; 根据库存状况向供应商发出采购定单； 根据发货通知向指定供应商发货； 选择运输商和适当运输方式； 申请向供应商付款 .,保管权与支配权分离,案例分析：帮忙有什么过错？,李艳是一家公司的出纳,负责现金收支和现金日记帐;王光是公司的会计.王光一到月底结帐时就很忙.八月三十日是结帐日,王光对李艳说要对一下现金帐,李艳看王光很忙,就说:“我帮你对吧!”,王光说:“行”.半小时后,李艳把对好的帐交给王光说:“对好了,全对上!”,王光说:“太好了,非常感谢!” 一月后,李艳入狱,王广被辞退.,对帐权与记帐权分离,分权准则总结,人事权与财务权分离 批准权和受益权分离 评判权与执行权分离 批准权与执行权分离 分配权与受益权分离 定价权与定单权分离 保管权与支配权分离 对帐权与记帐权分离,分权的基本方式,岗位分离; 分级分离; 交叉分离; 休眠分离;,牵制基本原则,重要岗位,重要内容,重要程序,重要结果,分权制衡,双向复核,双轨运行,双重防护,制衡的基本方式,公开方式 并行方式 对照方式 追溯方式 升级方式 审批方式,流程设计步骤,流程目的; 关联岗位; 路径和表单设计; 风险评价; 控制点设定; 控制方式选择; 控制标准; 控制责任,流程绘制基本标识,多联单,一联单,必经处理,判断,传递,依据,关键点,或,归类,合并,归档,结束,准备,制卡,处理,对照,提炼,关联接口岗位设置,关联岗位