网络财务报告研究

Reseach on eXtensible Business Reporting Language网络财务报告（XBRL）研究课题组2009年12月31日网络财务报告（XBRL）研究课题组摘要新会计和审计准则的颁布，说明我国企业已经具备了成熟的条件来应对国际企业的竞争，同时也说明我国的市场经济地位在逐步地提高，但是我国的财务信息呈报方式影响了国际社会对我国市场经济体制的评价。XBRL是一种公认的国际财务信息呈报语言，利用XBRL可以更好地将我国新准则实施下的财务信息呈报出来，从而使国际、国内财务信息的需求者更好地理解我国企业的财务信息，为他们做出正确决策提供更大的方便，同时，经过XBRL导出的财务信息会得到更多的国际认可，从而加快我国财务信息国际等效的速度。然而，在我国的XBRL研究中还存在一些问题，如：XBRL分类标准缺乏，实际应用范例少等。本课题通过对XBRL的研究，为我国财务信息的国际等效做出努力，并能够更好地指导实际应用，为上证所、深交所等财务信息的呈报提供指导意见；同时，通过此项目的研究，为我国引进XBRL财务呈报体系提供借鉴作用，为实现我国财务信息等效做出一定的贡献。目录一、引言1二、XBRL的研究背景1（一）XBRL的研究背景1（二）主要创新点及成果3三、XBRL的主要内容3（一）XBRL的研发过程4（二）XBRL的技术内容7（三）XBRL的整体框架7（四）XBRL-FR与XBRL-GL11四、XBRL GL的相关研究12（一）XBRL GL标准及其建立12（二）XBRL GL的分类内容13（三）XBRL GL的具体特性14（四）XBRL GL的应用优势15（五）XBRL GL的最新发展16五、XBRL分类标准与元数据标准的研究17六、XBRL GL在中国运用的启示19附件一：XBRL GL框架图20附件二：项目组工作情况汇总23（一）组织研讨活动23（二）项目组成员参加各类会议论文31（三）项目组成员发表论文情况34（四）课题组成员简况36文档由本人精心搜集和整理，喜欢大家用得上，非常感谢你的浏览与下载。凡本厂职工应热爱电厂、热爱岗位、热爱本职工作，发扬“团结务实、争创一流，立足岗位，爱厂敬业，尽职尽责，不断提高工作质量和工作效率，圆满完成各项生产和工作任务，为华能的建设和发展作出贡献2019整理的各行业企管，经济，房产，策划，方案等工作范文，希望你用得上，不足之处请指正一、引言从XBRL的产生到应用、推广，已经有十个年头了，在这个十年里，世界各个国家为财务呈报的标准化、公开化付出了很多的努力，同时，在这一过程中产生了很好的经验。在国外XBRL技术发展的同时，我国的XBRL应用也逐渐为国人所注意，其中做出比较突出贡献的是上海证券交易所、深圳证券交易所、上海会计学会会计信息化专业委员会等。新会计和审计准则的颁布，说明我国的市场经济地位在逐步地提高，但是我国的财务信息呈报方式影响了国际社会对我国市场经济体制的评价。目前，如何更好地实现我国与国际的会计趋同甚至是等效，使我国的财务信息真正的作为一种国际交流的工具，是我国加入WTO之后的迫切要求。XBRL的研究将对新准则实施后的财务呈报起到以下作用：（1）会计作为一种交流语言，标准的财务信息可以大大减少信息交流成本。（2）XBRL对新企业会计准则和注册会计师审计准则的颁布实施能起到很好的支持作用。(3)在当今全球一体化，信息技术高速发展的今天，网络技术已经成为了不可回避的话题，而XBRL技术作为网络技术在财务报告中应用的一门新兴技术，已经成为研究的焦点。（4）分析我国财务信息在迈向国际等效的过程中XBRL技术所起的重要作用，推进XBRL技术的引进，为加快我国财务信息国际等效的步伐做出一定的贡献。本课题意在分析网络环境下XBRL对财务报告的支持作用，在面临新企业会计准则与审计准则体系的建立和网络技术的应用两大变革的共同影响下，剖析XBRL对我国财务报告的深远影响以及我国企业面临的机遇与挑战。二、XBRL的研究背景XBRL是eXtensible Business Reporting Language的缩写，中文译为“可扩展商业报告语言”，是一种基于互联网技术的新型企业财务报告语言。XBRL是XML（可扩展的标记语言，Extensible Markup Language）在财务报告信息交换方面的一种应用，也是目前应用于非结构化信息处理，尤其是财务信息处理的最近技术。（一）XBRL的研究背景1.国外研究现状从1998年美国注册会计师查尔斯.霍夫曼（Charles Hoffman）等人提出了利用XML标准制作电子财务报表，到2006年4月19日的第一届拉丁美洲XBRL会议召开、2007年11月3日第十六届XBRL国际会议在加拿大温哥华的召开，再到现在XRRL的蓬勃发展，期间只经历了11个年头，但其中XBRL技术的迅猛发展却是我们有目共睹的。现如今，XBRL技术已经引起了全世界绝大多数国家的重视，XBRL的不断扩大采用，说明世界各国日益认识到XBRL的强大优势和巨大潜力。XBRL International实行会员制，经过8年多的发展，截止2007年初已经拥有450多个会员。在这些会员中，不乏Microsoft、IBM这样的软件巨头，也不乏Reuters路透社这样的信息发布机构，更有PricewaterhouseCoopers（PWC）、Ernst & Young等这样的会计师事务所，我们可以看出国际上财务各个相关行业都对XBRL技术产生了极大的热情，XBRL日益成为未来企业财务报告的主流形式。2.国内研究现状在国外XBRL技术发展的同时，我国的XBRL应用也逐渐为国人所注意，其中做出比较突出贡献的是上海证券交易所、深圳证券交易所、上海会计学会会计信息化专业委员会等。从1999年12月XBRL格式设计者来到上海大华会计师事务所和上海华东理工大学、上海理工大学、上海会计学会电算化专业委员会（现上海会计学会会计信息化专业委员会）等专家进行关于数据转换形式的学术交流，到2005年5月上海证券交易所正式获准成为XBRL国际组织的会员、2006年7月中国XBRL研讨会在北京财政部财政科学研究所的召开、2008年11月12日中国地区组织的成立，再到2009年9月首届XBRL GL研究介绍暨会计财务信息标准化、内部控制和风险管理研讨会的召开，可以说XBRL中国的发展速度不亚于国外。在首届XBRL GL研究介绍研讨会上，财政部、银监会、证监会的领导以及会计师事务所、银行、软件公司、高校等相关代表踊跃发言，积极参与讨论，共同为XBRL GL在中国的推进献计献策，说明XBRL已经引起了政府、高校等各方面的广泛重视，并且研究、实施过程在稳步推进，我们有理由相信，XBRL将进一步迎来它的高峰发展时期。3. 企业对XBRL的迫切需求从企业角度来看，标准化的会计数据、会计信息进入标准化的企业信息系统，经过处理，输出或保存为标准化的会计信息，供信息使用者使用。从企业与外部交流的角度来看，企业的信息系统既需要企业外部的数据，外部信息使用者也需要企业内部的信息，双方要实现通畅、流利的对话，必然要有一个共同的平台，标准化的网络财务报告对于银行系统、审计系统、财政税务系统等来说都是必须的。（2） 主要创新点及成果 会计信息是对企业经营成果的综合反映，能够反映企业的财务状况、经营成果、盈利能力，与企业治理、决策、风险控制以及政府监管有着密切的联系，提高会计信息的有效性有重要的作用。同时，标准的财务信息可以大大减少信息交流成本，虽然，新准则为会计语言的国际趋同做出了重要的贡献，但是这并不代表着会得到国际的认同，只有会计语言国际等效才能保证企业之间的交流畅通无阻。XBRL分类标准使用同一的模板生成XBRL实例文档，并支持网络财务报告的即时编制和传递，可以有效地满足信息技术下会计信息的需求。XBRL作为处理非结构化的数据信息，尤其是财务信息处理的最近技术，已经在世界范围内实现了很多最佳实践。然而，目前对XBRL分类标准的研究主要集中于应用研究，对其基础理论研究还存在很大的不足，出现了头重脚轻的现象，因此，加强理论基础研究，充实应用研究的理论依据是现在研究领域的重点。本课题选择从XBRL基础理论的角度着手，为XBRL在实践中应用提供支持，研究主要的创新指出包括：（1） 对XBRL分类标准主要的技术内容、包含的整体框架进行研究，分析XBRL应用的基本原理；（2） 对XBRL分类标准现有的两大主要内容（XBRL FR、XBRL GL）在其应用的主要领域和处理对象进行比较，为我国XBRL分类标准的构建提供借鉴；（3） 在对XBRL FR和XBRL GL介绍的基础上，我们选取XBRL GL为主要的研究对象，对XBRL GL分类标准中数据元素的用途、具体特性进行分析，总结出XBRL GL在会计信息处理中的优势；（4） 在研究过程中，我们的研究得到财政部有关领导的重视，承担新的课题将已有的研究成果财会信息资源核心元数据与XBRL分类标准进行比较研究，这与XBRL国际组织的最新研究相一致。三、XBRL的主要内容XBRL的本质是使会计数据实现标准化，是一种应用于商业和会计数据电子化交流的标准，它有助于会计信息的提供、分析、交换和使用。XBRL的运用能够对财务数据进行特定的标识和分类，便于信息处理和统计分析通过互联网提供具有时效性的信息，提高信息的相关性，增强了财务信息的利用效率；能够实现跨平台使用，不受个别公司软件和信息系统的限制，为投资者或分析者使用财务信息提供方便可以多种格式输出，避免重复输人的问题；能够降低信息供给成本，有利于信息供给者提高财务报表编制效率，使实时披露财务信息成为可能；能够显著改善财务报告披露的效果，将建立一个企业财务会计信息的大平台，财政、税务、审计、统计、金融监管、证券监管、保险监管等各个部门都可以从中获得所需会计信息，从而使企业会计信息的利用更加方便和充分。（一）XBRL的研发过程可扩展商业报告语言（XBRL）是一种企业和财务信息其他使用者之间的电子通信所使用的语言，以更好的实现财务报告的目的。分类标准是一种计算机可读的电子词典，定义了财务报告的术语以及术语之间的相互关系。1. XBRL研究团队国际会计准则委员会的XBRL工作团队，负责国际财务报告准则（IFRSs ） 分类标准的开发和维护，包括中小企业财务报告准则分类标准（SMEs Taxonomy）。国际财务报告准分类标准正在世界各地得到应用，其有利于方便按照国际财务报告准则（IFRSs）编制的财务数据的电子使用、交换和对比。 国际会计准则委员会基金会的XBRL团队的目标是：当发布国际财务报告准则的同时，提供与国际财务报告准则编制语言相同的高质量的国际财务报告准则分类标准，为国际财务报告准则的一致性和实施提供一个框架。 国际会计准则委员会基金会的XBRL团队有两大支持技术和财务报告。技术支持团队负责提供XBRL专业技术域的专业知识，该团队受两个外部委员会的支持XBRL技术咨询委员会(XAC)和XBRL的质量审查小组(XQRT)，财务报告团队在编制XBRL格式的财务报告时，提供会计领域的专业知识。国际会计准则委员会基金会的XBRL团队的具体职责情况如图1所示：评审XBRL技术咨询委员会国际会计准则委员会基金会受托人任命技术建议国际会计准则委员会基金会的XBRL团队XBRL的质量审查小组任命通知国际会计准则委员会基金会的XBRL团队建议国际财务报告准则中的XBRL（国际财务报告准则分类标准）通知管理者评论成效创建国际财务报告准则国际会计准则委员会创建咨询建议图1 国际会计准则委员会基金会的XBRL团队的具体职责网络财务报告的应用能解决数据采集、处理、输出以及使用的整个信息处理流程中的问题，使会计信息资源的生产者、使用者在同一平台上以相同的标准对话，提高信息的使用效率和利用水平。2. XBRL的研发过程国际财务报告准则分类标准的发展，与国际财务报告准则的发展保持一致，其是按照一套正式的、透明的制度，经过正当的程序和广泛的国际磋商制定的。国际财务报告准则分类标准的开发过程如图2所示：阶段2B：国际财务报告准则的实施阶段2A：技术评估阶段1：计划和分析出版国际财务报告准则（合订本）公众咨询分类结构草案请求信息国际会计准则委员会咨询国际财务报告准则草案的分类测试阶段3：国际财务报告准则分类标准的构建国际财务报告准则（XBRL技术）架构国际财务报告准则财务报告分类标准（IFRS）内容阶段4：国际财务报告准则分类标准草案的审核公众咨询国际财务报告准则分类标准征求意见稿阶段5：国际财务报告准则分类标准的发布项目计划意见来源：XBRL咨询委员会；XBRL质量评审小组；XBRL国际工作组；其他分类标准的开发者；监管者软件开发者；国际组：分析者准备者使用者国际财务报告准则最终年度分类标准支持性的材料研发图2 国际财务报告准则分类标准的开发过程（二）XBRL的技术内容 从总体上看，XBRL包括可发现分类标准集（Discoverable Taxonomy Set，DTS）和实例文档（Instance Document）。DTS中包含一种或多种分类标准（Taxonomy），它是随着分类标准变得更复杂、不同的分类标准之间联系更紧密的时候发展起来的，同时这些分类标准是可扩展的，也就是说分类标准中的元素是可以增减的、元素之间的关系也是可以更改的，这种分类标准的扩展（Taxonomy Extension）也是DTS的一部分。一般说来，分类标准（Taxonomy）和实例文档（Instance Document）是XBRL中的重要部分。Schema元素参考链接库标签链接库定义链接库计算链接库展示链接库链接库分类标准（Taxonomy）可发现分类标准集DTSXBRL实例文档分类标准的扩展图3 XBRL的内容（三）XBRL的整体框架（1）分类标准（Taxonomy）分类标准就是一种分类的知识，最初它仅指生物分类，后来应用范围越来越广，泛指各种分类。分类标准可以描述各种层次结构，也可以建立某种形式的网络结构，包括各种元素及元素之间的关系。分类标准是XBRL中的核心部分，它首先要定义财务报告中要使用的各个财务报告元素及其属性，同时还要定义这些元素之间、元素与外部资源之间的关系。所以，XBRL分类标准中最核心的部分是模式文件（Schema）和链接库文件（Linkbase）。简言之，模式文件中包括了各种元素的定义，链接库文件提供了这些元素之间及其与外部资源的联系。一个模式文件可以没有链接库而存在，但是分类标准如果要发挥最大功能，模式文件和链接库文件都是必须的。模式文件（Schema）模式文件中储存了关于分类标准中元素的属性信息，如标识符（ID）、名称、类型等。我们可以把它看做一个一个容器，未系统化的元素及与元素相对应的链接库文件都放在这里面。从技术角度来看，XBRL模式（XBRL Schema）是针对特定的商业和财务报的需要而定制的一种XML模式（XML Schema），它是一系列无关联元素的集合。XBRL模式是利用XML Schema技术创建的，并存储在一个扩展名为.xsd的文件里，它与链接库文件一起创建了XBRL分类标准。任何模式的根元素都是，每个模式文件都是以开始，以结束，中间包括一些对元素属性的描述。因为在很多模式文件中同一个元素会被赋予不同的意义，例如资产，在不同的会计准则中对其定义是不一样的，为了区分这些元素，就使用了命名空间（namespaces），它们看其来就像互联网中的网址，万维网中使用通用资源标识符（URI）是因为它是唯一的，在模式文件中使用命名空间的目的就是为了准确定位所需的每个元素。在模式文件中，并没有使用长长的整个地址，仅仅截取了一个前缀，举例来说，我们定义ifrs=/int/fr/ifrs/ ，在一个元素的名称前，我们并不使用整个地址，我们仅仅使用ifrs，如。总的来说，XBRL模式文件的目的就是给计算机提供怎样展示和处理会计项目的信息。计算机没有内置会计专业知识，我们要以它能读懂的语言告诉它特定概念的含义及属性。链接库文件（Linkbase）链接库文件（有时也被称为层layers）也是XBRL分类标准的一个构件，它表明了元素之间的关系，并把元素与特定的外部资源联系在一起。不论目的怎样，如同定义XBRL元素一样，创建XBRL分类标准有以下步骤：为了可以让人读懂分类标准，要以某种特定的语言给元素定义标签；把元素与外部的资源联系起来，以证明元素的存在，并对元素进行解释、定义或者是对某一概念进行举例说明；根据不同的准则或标准定义元素之间的关系。上图中展示了链接库文件与模式文件的联系，并指出了五种不同的链接库文件，分别是展示链接库（Presention Linkbases）、计算链接库（Caculation Linkbases）、定义链接库（Definition Linkbases）、标签链接库（Lables Linkbases）和参考链接库（Reference Linkbases）。链接库文件中使用了XML中的两种技术：一种是Xlink（XML Linking Languages），通过这种技术在XML文档中建立超链接；另一种是XPointing（XML Pointing Languages），通过这种技术在XML和XBRL文档中进行定位，如在模式文件中准确找出某一元素的定义。大体说来，要创建一种关系，我们首先要指向我们需要的元素，并定义它们之间的关系。元素（Elements）元素是指向计算机展示的各种商业财务概念，如资产、负债、收入等等，为了让计算机能理解其各种特征，在模式文档中包含的元素必须依据某种特定的规则进行定义。从会计角度看，元素的定义中一般要包括名称、类型、余额方向、期间类型等。模式文件和链接库文件之间的联系在模式文件中定义了元素及其特征后，分类标准的创建者要向计算机提供元素之间的关系及元素与外界资源之间链接的信息，这就形成了链接库的任务。下面举一例对模式文件和链接库文件的联系进行说明：链接库文件XBRL Taxonomy的构成示例Taxonomy.xsd财务报表中的分类元素：营业收入Reference.xmlCaculation.xmlLables.xmlDefinition.xmlPresention.xml企业会计准则对营业收入的定义利润及利润分配表的第一个元素营业收入-营业成本-营业税金及附加-+=营业利润营业收入营业收入图4 分类标准的构成（2）XBRL实例文档（XBRL Instance）XBRL实例文档（XBRL Instance）就是根据XBRL规则创建的电子形式的商业报告，它既包括分类标准中定义的元素和相应元素的值，还包括与其相关的信息。脚注出现在实例文档中，对一些元素提供一些附加信息。比如，在一个财务报告中，几个概念中都提到“如需获得更多信息请参看资产的披露”，那么就有可能为这些概念与包含在文本中的脚注元素创建一个超链接。一个XBRL实例文档就对应着一个企业财务报告的实例文件，实例文档中所包含的值就是企业的业务值。（3）分类标准和实例文档之间的联系XBRL模式文件的制定，必须要遵守XBRL技术规范；分类标准链接库文件中出现的各个元素必须是在XBRL模式文件中定义了的；要生成实例文档必须首先具备已经制定好的分类标准，这样通过人工输入或系统导入的数据才能依据分类标准生成实例文档。（4）XBRL相关工具XBRL技术应用所涉及到的工具主要有分类标准创建工具（Taxonomy Creator）、实例文档编辑工具（Instance Editor）和验证工具（Validator）。分类标准创建工具主要用于创建XBRL分类标准，实例文档编辑工具主要是用于生成、编辑实例文档，这两者主要由会计人员使用；验证工具主要用于验证分类标准、实例文档是否符合XBRL技术规范。（5）XBRL运行的架构XBRL格式的文本存储在XML文件中，XML Schema定义XML文件的元素架构、元素标记和属性。由于XML仅对语义进行标记，通过对其阅读，可以知道哪些数据属于哪个字段，但是并不知道数据应以怎样的方式显示，必须通过样式表（CSS或XSL等）对文本进行格式化后才能在浏览器上显示。（四）XBRL-FR与XBRL-GL目前的XBRL标准也可以称为XBRL体系，它包括XBRL财务报告标准（XBRL Financial Report，即XBRL-FR）和XBRL全球账务标准（XBRL General Ledger，即XBRL-GL）两大部分。我们平时所说的和大部分国家正在努力实践的XBRL标准一般是指XBRL-FR，这也是我们现在所熟悉的部分。XBRL-GL利用XBRL分类标准（Taxonomy）对企业ERP系统中的信息进行规范，是一种具有全球性、整体性的支持企业业务信息和财务报告信息收集的一种方式。它能表达全球总账系统中的信息，也能表达从应收账款、应付账款、存货、应付职工薪酬、固定资产等明细账中进入的信息，还能表达不同模型的信息。XBRL-GL为具有相互关系的标准之间提供了一种无缝接口，为数据进入ERP系统提供了一种通用模型，把财务报告中Schema和XBRL中的Taxonomy明确的连接在了一起。XBRL国际组织把XBRL-GL比作人类的基因工程，并认为当我们继续进行ERP系统中类型的映射和寻找工作时，XBRL-GL会满足我们日益增加的需求，同时认为XBRL-GL的发展会总结出新的模型，而不会影响现存的XBRL框架中的模型。XBRL-GL具有全球性、整体性、通用性、开放性、可扩展性，这使其具有无法替代性，并且是在征求全球意见的基础上形成的。XBRL-GL有一个核心模型，这为其他扩展模块的建立提供了一个框架，所有的模块都是在这个框架基础上建立的。XBRL-GL不是一个业务规范，也不会替代现有的业务规范，但是它能表达所有的业务规范和业务内容，以及与之相关的事件，并且能表达从它们形成到最后形成报告的全过程。XBRL-GL本身可以作为一种面向网络服务架构的载体，在审计一致性和税务确认中用于数据转移、数据保存、数据整合、合并等。与XBRL-FR联合起来，可以成为沟通企业业务和最终报告的桥梁，并能协调以XBRL-FR分类标准和其他XML Schema等不同格式表达的财务报告。XBRL-FR与XBRL-GL的主要差别是两者所提供的最终会计信息资源的用途不同。XBRL-FR以通用的财务报告信息为主，面向标准的财务报表使用者，主要提供用于分析的标准报告；XBRL-GL以分类账、日记账、交易事项、会计报表及其他财务与非财务信息为主，能够直接或间接地满足几乎所有的对会计信息有需求的用户，可以按不同的目标和要求提供各种非标准的报表。XBRL-GL是XBRL的一部分，目前正特别关注的是XBRL-GL与XBRL-FR的链接，这个链接已经建立在推荐模块里，目前，正处于公共工作草案地位的新的简要报告内容数据（SRCD）模块旨在使这个链接更加明显并立即可用，同时能够提供更加先进的链接功能，其中包括链接到其他维度信息中。在具体数据中，从原始交易的试算平衡到多种最终报告分类（国际财务报告准则，美国公认会计准则，公司或行业具体财务报告格式），GL/FR链接允许以一种标准化的、一致性的和独立的方式代表这些数据间的联系，并能够在最终的报告格式中自动调节。四、XBRL GL的相关研究XBRL GL（XBRL for General Ledger XBRL总分类账分类标准）是一个标准的数据交换格式，可以为不同形式表达的商业信息提供信息应用转换、翻译转化、格式变换与集成的平台，能够很容易地将某一系统的会计数据自动转换到另一个会计系统中去，实现会计数据的共享。XBRL GL所表示的会计信息，是以会计科目(Account)、金额(Amount)及日期(Data)为基础，并且以会计账簿(accounting Entries)、分录信息(entry Header)、分录明细(entry Detail)三个层次来表示和收集。它不仅能够提供XBRL财务报告所需的明细资料，还提供工作底稿、预算报告等报告所需的会计资料。（一）XBRL GL标准及其建立1XBRL GL标准简介XBRL GL标准可分为一般规范和具体的各个国家的分类标准两个层面。（1）XBRL GL标准的一般规范XBRL国际于2005年7月12日公布了XBRL GL分类标准框架技术体系1.0 (GL Taxonomy Framework Technical Aichitecturel.0)。这是一份公开的工作草案。XBRL国际在2005年7月11日认可了GL2005分类标准的工作草案。这个体系建立了规则和惯例，旨在促进对专注于账簿的不同分类标准间的理解、用法和使用。GL2005遵循XBRL2.1规范。（2）具体XBRL GL标准XBRL国际最初根据XBRL2.0规范制定了XBRI GL Version1.0，并于2002年10月发布。但是这个版本在2003年8月又更新为XBRL GL Versionl.1。接着，在2005年的7月12日，XBRL国际公布了XBRL GL分类标准的新版本XBRL GL2005，它基于最近的XBRL 2.1规范，是未来利用XBRL处理财务和企业信息进程中的一大飞跃。XBRL GL2005目前己处在XBRL国际认可型地位。2XBRL GL标准的建立XBRL国际公布了建立分类标准的六个基本步骤，依次为财务事实的来源、结构、收集数据、输入、更正和输出。建立分类标准的第一步是找出想要披露的财务事实。对于想要披露的财务事实，应先根据相关法律法规确认事实的范围来证实财务事实的必要性。例如我国制定财务报表分类标准时，应当依照我国已颁布施行的企业会计准则和企业会计制度的具体规定进行。第二步是从财务事实中找出它们之间的层次关系，按层次将财务事实的数据名称和类型收集起来，接着将收集到的数据中间存在的错误进行更正；最后，将数据名称及类型输入SPY工具，产生相应的文件。（二）XBRL GL的分类内容1XBRL-GL-cor：核心分类XBRL核心分类法是为了便于XBRL实例文件的创造而设计的，为了表达会计系统主要文件、日记账分录、历史记录和财务报告分类法的详细信息。其目的是为了提供一个框架，便于利用计算机的应用软件以及财务信息利益相关者之间的信息交换。XBRL GL核心分类法是一个独立的分类法，适合于表现基础会计数据库和业务交易的需求。核心分类法是专门限于不包括特别适合大型的系统或如果包括在某些司法管辖范围内不会造成困难的概念。为了满足这些附加的需求，分类法设计的目的是为了增加额外添加的模块，如先进英美会计（GL-USK）、多种货币（GL-MUC）以及先进业务概念（GL-BUS）分类法。2XBRL-GL-usk：英美会计XBRL总账高级英美会计模型扩展了XBRL总账核心，通过增加陈述数据域的能力，且他们是被认为是独特的或更加适合美国的，英国的和其他拥有相似会计事务国家所使用的会计系统。这些项目通常会在以欧洲大陆为基础的会计系统中被找到，因为这些国家所使用的欧洲系统对应与英美市场所需要的金融报告。这个模型所覆盖的两个主要领域是自动化的会计登录条目与介绍性的工作成本。3XBRL-GL-muc：多种货币XBRL总账多种货币分类是一个附加的分类，它与XBRL总账核心1.1分类同时运行以扩大XBRL总账核心1.1的能力，通过将收集的多种货币放入补充数据库，使之成为可满足会计、业务运行和会计制度中发现的其他数据登入需求的基础。具体来说，由GL MUC分类体现了当地的货币和汇率。4XBRL-GL-bus：业务数据它是基于XBRL GL Core 1.1的附加的分类标准 ，使得XBRL GL Core 1.1 能够呈现额外的商业信息来提供更多的用于财会、业务等的信息。具体来说， GL-BUS 分类标准代表商业库存数据， 组织和实体的详细信息部分， 以及其他作为补充的常见项目， 比如代表客户的代理商， 供应商以及与员工相关的交易。 这些数据从经营业务中取得并归纳汇总到财务报告分类标准中。5XBRL-GL-taf：税务审计文件它是最新的一个分类。它增加了关于税务和税务审计得数据领域。这些领域的增加使国际税务机构可以使用XBRL GL，并和如OECD SAF-T小组和OASIS税务XML小组一起发展XBRL。（三）XBRL GL的具体特性1会计科目独立性XBRL GL允许企业仍然使用原有的会计科目，而非一定是标准的会计科目。XBRL GL对数据元的选取，是基于财务事实，然后确定其结构，并不受限于会计科目。因此，当某集团公司下属多个子公司，或者是在国外有下属子公司时，都不用担心所设定的会计科目的不同。2报告独立性XBRL GL独立于任何的报告方式，没有专属于任何的数据输出格式，其运用标签来表示会计信息的含义，通过收集总分类账、事后应收应付事项、存货分类账和其他非财务事项，灵活多样地链接到XBRL报告，来显示会计信息与数据，充分体现了报告独立的特性。另外XBRL并没有强制规定会计信息输出的方式，也没有禁止使用传统的会计制度，使用者可以自行选择。3系统独立性XBRL GL并没有受限于任何特定系统，使用者不必局限于一种系统，也不必担心不同系统之间信息转换的麻烦，只需一个转换接口可以将各个系统中的会计数据转换成XBRL GL格式，会计数据与信息就可从一个系统转换到另一个系统。4合并信息、合并数据XBRL GL可以合并信息与数据，其将会计信息从一个系统转换到另一个系统这一快捷便利的作用对于企业集团而言十分有用，特别是拥有跨国企业的集团。不同国家的会计制度与会计系统有所不同，会计信息以及财务报表必须按照当地的制度实行，不同系统的信息合并对于这些集团而言十分重要，而XBRL GL就可方便解决问题，为众多公司合并数据提供便利。XBRL GL能够帮助会计数据信息在不同系统与系统之间进行“转账”，并且可以把多个分公司的运行数据传入整合工具或者把数据联系起来。（四）XBRL GL的应用优势基于以上XBRL GL的特性，XBRL总分类账分类标准（XBRL for General Ledger）具有一些自身的优势：1提高数据检索和利用效率XBRL GL具有报告独立性，通过对数据元的检索和数据元与财务报告之间的链接，可以简化会计信息处理的速度，可以将会计信息在不同平台的会计系统中快速翻译、转换以及传递，生成财务报告。2实现数据共享，保证数据一致性XBRL GL具有系统独立性，任何开发者都可以通过创建进出口路线，将信息转换为XBRL GL格式。这意味着，会计软件开发商只需要考虑设计一个XML导入/导出的文件格式，实现数据共享，保证数据一致性。同样，应用服务供应商可以提供XBRL的引进和输出，从而使最终用户可以更加轻松地使用自己的数据。公司开发的业务产品，如销售系统，工作成本核算或报告工具可以连结多个会计产品，而无需专门的一一链接。3提高信息透明度XBRL GL将数据库中的信息都赋予了一定的属性，相同属性的历史数据和现有数据之间的对比很容易实现，可以实时核对数据的准确性。同时用户可从企业报告中的数据“下钻”至相关明细信息，有助于提高信息的透明度。 4满足不同利益相关者对会计信息的需求使用XBRL GL可以满足不同利益相关者对会计信息的需求，首先能够帮助不同平台的会计系统自动产生分录，并转入会计总账系统，帮助企业将分支机构已过账和未过账的分录信息转入或转出会计合并系统；其次，能够帮助投资者和利益相关者方便查阅企业报表和会计数据；再次，能够帮助注册会计师或者内部审计师快速地掌握被审查企业的审计数据；另外，能够方便监管机构的工作，将不同数据库不同会计系统的信息数据连接，方便信息传递与交流。5有助于财政、税务、审计部门处理海量的数据信息，实现财税审一体化财政、税务和审计部门要处理各个企业所递交的财务报告信息，这些财务信息的格式不统一，数据量大，历史数据与现有数据的对比是一项繁重的工作，通过XBRL GL，这些部门通过XBRL GL实例文档就可以将不同格式数据信息转换为相同格式的财务报告，大大提高了政府部门的工作效率。另外，原先企业可能会准备多份不同的财务报告，分别递交给财政、税务和审计等部门，这个过程中对财务信息的调整有些是必要的，符合会计法律法规的，但其中也不免存在会计舞弊行为，不利于国家的税务和审计监管。通过XBRL GL的报告独立性，利用XBRL GL的标签属性企业可以自动生成不同格式的财务报告，并且保证了数据信息的一致性，在保证数据质量的同时，有助于实现财税审一体化。XBRL GL优点还有很多，比如降低处理信息的成本、允许财务软件和审计软件等的更新换代以及可以很好地与国际接轨，将不同语言、不同制度、不同系统的会计信息通过XBRL GL分类标准这一国际化的标准进行交流，与国际先进技术与制度接轨等。（五）XBRL GL的最新发展XBRL国际联合会最近公布了一份关于XBRL全球总账（XBRL GL）框架下新模块的新工作草案，它可以帮助管理使用者的报告，便于展开底层细节以支持数据。这个新的模块被称为简要汇报关联数据模块（SRCD，Summary Reporting Contextual Data）。换句话说，它可以帮助我们知道数据都有正确的“来源”。SRCD是XBRL全球总账框架的一个补充模块，是XBRL国际组织的推荐。因此，它独立于XBRL GL但又同所有已存在的模块（COR、 BUS、 MUC、 USK 和 TAF）一样是XBRL GL中的一部分。其原因是SRCD的使用和它一些特性的解释需要参考XBRL GL中其他的元素，但这绝不意味着SRCD会改变或影响XBRL全球总帐框架中现存的模块。SRCD模块是对于XBRL GL技术现有能力的一种扩展，而且它将细节和汇总报告清晰地联系起来提供了介于XBRL FR和XBRL GL之间无缝审计的一个解决方案。它的发展既是对广泛的最终报告的一种让步，也是XBRL技术采用和认可的一个新的起点更多更强大的模板和查询会被加到XBRL GL中来。XBRL FR中并不包括一种能够从汇总信息中提取更多的细节信息的工具，因此在从XBRL FR到XBRL GL的联系中（或者从GL到FR），XBRL GL的重点就在于提供各种从细节信息到汇总信息的明确连接。Cor分类模块包括xbrlInfo结构，这一结构是用于定义在FR分类法中概念的连接，但内容比较简略。开发SRCD分类模块的首要目的就是强化链接机制。我们可以在XBRL FR实例中发现与XBRL GL细节信息相一致的汇总信息。虽然在SRCD开发之前，XBRL GL已经有能力来储存在细节层次上的所有必要信息；但是市场需求者的调查显示：比起需要使用额外编程逻辑的转换，一个较简单的GL与FR转换平台显得更为必要。这意味着我们需要一个在GL实例中能代表任何与FR实例相联系的结构信息。我们也需要具备能在使用FR信息元组的情况下，直接定义一个细节信息所支持的具体特定元组的能力。除了能够如“硬件代码”般明确表示汇总报告信息，使用者也对于XBRL GL能适应XBRL FR需要，使用条件性的选择和过滤规则来讲GL 细节信息转换到FR的汇总信息，这一功能表示感兴趣。SRCD除了需要能够表示在FR实例中的确切日期，它还需要提供使得XBRL GL日期能够为使用者参考的规则，或者提供使得细节信息能够汇总为汇总信息的条件。五、XBRL分类标准与元数据标准的研究2009年2月4日，XBRL国际组织发布XBRL Infoset0.3征求意见稿，XBRL Infoset主要对可发现分类标准集中涉及的元素进行定义。在研究过程中，我们的研究得到财政部有关领导的重视，并承担新的课题，将我们于2008年已经提交的财会信息资源核心元数据与XBRL分类标准进行深入细化的研究，研究两者的异同以及结合方式。1. 财会信息资源核心元数据财会信息资源元数据是用以描述财会信息资源各种形式的数据或数据集的数据，旨在为采购、生产、销售等各类经济活动中产生的有关财务、审计、税务和会计等的各种类型和形式的数据的归档、管理、交换和共享，提供一个通用的和可扩展的核心元数据标准。本标准中规定了12个核心元数据，分别是5个必选的元数据元素或元数据实体、7个可选的元数据元素或元数据实体。5个必选的元数据元素或元数据实体分别为信息资源名称、主题及关键字、资源描述、资源责任人、资源标识符；7个可选的元数据元素或元数据实体包括日期、格式、语种、权限管理、货币、附件、资源号码信息。核心元数据的定义方法采用摘要表示的定义方式，包括以下几方面属性：元素中文名称，元素英文名称，标签，定义，数据类型，值域，注释和取值示例。这些核心元数据用以描述财会信息资源的标识、内容、管理等方面的信息。此外，财会信息资源核心元数据标准还规定了制定满足特定应用需求的元数据扩展原则和方法，为本标准的应用提供了良好的扩充机制，保证了基于本标准的元数据具有良好的互操作性。同时，还提供了遵循有关规则制定的核心元数据示例，以帮助用户更好地理解和使用本标准。2. XBRL infosetXBRL分类标准主要由DTS和实例文档组成。由于在DTS中出现的一个元素会和别的元素有不同的关系，如何对其进行链接是XBRL实例文档正确生成的基础，如：/2003/role”中，嵌入两个展示链接，一个是说tx2是tx1的母项，而另一个禁止出现这种关系，认为tx1是tx2的母项。 从应用的角度来说，这两种分类标准在一定程度上是等价的，不用考虑“B.xsd”比“A.xsd”复杂比较难以实现，它们两者都定义了相同的概念以及概念之间的相同的关系。那在如何在DTS中进行区分？ 为了解决分类标准集（DTS）中的信息如何在一个或多个不同的文件中进行应用，而不会影响DTS的应用效果，XBRL国际组织才开始研究XBRL Infoset 。基于XBRL技术规范的需求，XBRL Infoset确定了15个元素，它们分别是：DTS信息项、XBRL文件信息项、XBRL分类信息项、引进的XBRL分类信息项、角色类型信息项、弧类型信息项、使用中的信息项、XBRL概念信息项、XBRL项目信息项、XBRL元组信息项、XBRL链接信息项、扩展链接信息项、文档信息项、关系信息项以及来源信息项。3.XBRL分类标准与财会信息资源核心元数据的异同对财会信息资源的定义，主要包括两部分：一是对资源实体整体的定义，采用的是核心元数据，目标是检索；另一种是对资源内容的定义，采用的是具体元数据，目标是数据的提取。XBRL Infoset0.3中对元素的定义和属性进行了详细的描述，这一点与我国财会信息资源核心元数据的方法和宗旨是相同的。不同的是，XBRL Infoset0.3是基于XBRL技术规范的DTS，对15个元素的定义和属性进行了详细的定义最终应用的目的是为了规范账务处理；而财会信息资源核心元数据中定义的12个原属是从资源实体的角度选取的。因此，XBRL Infoset0.3即为具体元数据标准，财会信息资源核心元数据是核心元数据标准。XBRL Infoset可以说是元数据在XBRL方面应用的一个尝试，其最终要扩展到整个XBRL研究领域。目前，我们对财会信息资源领域元数据的研究仅仅限于核心层面，可以对其进行扩展，与XBRL的研究同步进行。六、XBRL GL在中国运用的启示XBRL GL的构建既要来源于实践，又要高于实践，建立符合实际情况、满足各方需求的XBRL GL，是目前工作的一个重点也是一个难点。XBRL GL的建立和完善对软件公司、企业及其投资者、政府部门包括税务部门等都有极大的好处，具体来说：（1）XBRL GL的建立和完善可以使软件公司的软件产品得以标准化，使数据输入、中间处理、信息输出整个信息处理过程得到统一，为实现软件在标准化基础上的多样性奠定了基础。（2）XBRL GL的建立、完善及其应用可以使企业摆脱信息孤岛的现象，更好的实现企业信息系统的连接，优化企业流程，提高企业业务处理速度和管理水平；同时有利于企业资料的检索和利用；还有利于企业在标准化的基础上对自身所用软件的个性化定制。（3）XBRL GL的建立和完善有利于企业财务及非财务信息的披露及检索，使投资者及投资机构更有效地获得企业的信息，有助于做出正确的投资决策，使资源得到更加合理的配置。（4）XBRL GL的建立和完善将进一步加深外部监管部门与企业的联系，外部监管部门可以更加方便地提取企业的会计信息，并储存起来，为今后对企业的会计信息实施持续监管提供有力保证，提高会计信息质量，同时也促进审计的发展，满足实时、连续审计的要求。（5）XBRL GL的建立和完善还能促进税务稽查的信息化，提高税务征管的水平和效率。我国XBRL开发工作已起步。2003年，中国证监会完成采用XBRL的上市公司信息披露电子化规范的制定，同年，上海证交所成为国内第一家实现XBRL应用的证券交易所。2005年9月，XBRL国际组织正式认证通过上证所开发的中国上市公司信息披露分类，它是经XBRL国际组织认证的第一个中国分类标准。2008年7月，中国会计学会第七届会计信息化委员会高层论坛就组织与研究XBRL重大课题的目标、内容、必要性与可行性等方面进行了充分论证与研究，对分类标准的统一性、可扩展性、开放性、可实用性和兼容性的目标达成了共识。11月12日， XBRL中国地区组织正式成立，这是中国会计信息化发展史上又一个新的里程碑。XBRL中国地区组织的成立，