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企业研究论文-对内部控制若干问题的研究.doc企业研究论文-对内部控制若干问题的研究.doc

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企业研究论文对内部控制若干问题的研究摘要内部控制及其相关问题是广为理论界和实务界所关注的话题,证券监管部门也对内部控制的评价提出了要求,财政部最近也发布了内部会计控制基本规范的征求意见稿。对内部控制进行评价存在着许多现实的制约因素,需要首先对内部控制的设置、评价标准作出规范,本文对相关问题提出了自己的看法。一、问题的提出中国证监会2000年11月发布的公开发行证券公司信息披露编报规则要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度,并在招股说明书正文中专设一部分,对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。同时规定,商业银行、保险公司、证券公司还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价,提出改进建议,并以内部控制评价报告的形式作出报告。财政部最近也发布了内部会计控制基本规范征求意见稿等有关文件,将对单位内部控制问题作出专门规定。无疑,上述政策和规定的出台和拟定,对改善我国企业的内部控制的现状、完善公开发行证券公司信息披露制度、保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义,但从目前条件来看,有效地执行相关规定,仍然存在着很多制约因素。1、内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认标准。我国尚未正式提出权威性很高的内部控制标准体系,对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系,现行的规范制度中,只有审计准则第九号企业内部控制与审计风险和新修订的会计法正式提出了若干与内部控制相关的要求,但立足点和出发点分别是从报表审计的角度和对企业内部控制的规定的角度来进行的规范。刚刚发布的内部会计控制基本规范只是征求意见稿,而且该规范的诸多内容是非常原则性的,相当于财务会计概念框架的层次。正是由于没有一个具有较强可操作性的对内部控制的完整性、合理性及有效性的判别标准,要求注册会计师出具内部控制评价报告就是一种非常不现实的要求。即便出具内部控制评价报告,不同的注册会计师对企业内部控制发表的意见结论也很难具有可比性。2、我国企业内部控制普遍薄弱。目前,我国绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性,对内部控制也存在很多误解,甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊,再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因,致使我国企业内部控制普遍薄弱。在这种卷件下要求注册会计师出
编号:201312121850401817    类型:共享资源    大小:17.71KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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