设备管理_机器设备评估操作实务

机器设备评估操作实务一、引言机器设备评估作为一个重要的专业评估领域，情况复杂，作业量大。无论机器设备评估人员经验丰富与否，都有可能在评估操作实务中碰到从未见过的机器，无法查到的价格，难以确定的参数等情况和问题，如何正确地运用评估理论和法定的程序方法对千差万别的机器设备资产价值作出相对准确的评估结果，对每一个机器设备评估人员而言都是需要长期面对的课题。以下按机器设备评估操作的不同阶段，分别介绍通常的业务流程；时常遇到的问题；解决问题的常用方法和注意事项以及对一些评估原理在操作实务应用问题的探究和思考，希望得到各位老师的指正。 二、评估准备阶段评估准备阶段的主要任务是收集整理有关资料和数据。具体包括：1、指导委托方或资产占有方填写和准备与评估事项有关的资料及文件。如涉及机器设备评估的评估申报明细表有“表5-2-1固定资产-机器设备清查评估明细表.XLS”、“表5-2-2固定资产-车辆清查评估明细表.XLS”、“表5-2-3固定资产-电子设备及其他设备清查评估明细表.XLS”。“表5-4-2在建工程-设备安装工程清查评估明细表.XLS”。对表中反映待评估资产情况的资料（如设备名称、规格型号、生产厂家、购置启用年限、账面原值、账面净值、）要尽可能填写完整。2、搜集与评估活动相关的技术资料。如行业机器设备的最新技术发展动向，相关机器设备的主要生产厂家及其规格型号的编制规则，国家对行业安全生产、环境保护、质量检验的相关管理政策和法规。3、搜集与评估活动相关的价格资料。包括待评机器设备的现行市价，可比资产或参照物的现行价格资料，以及国家公布的有关物价指数，如有可能评估人员也可以自己收集整理有关的物价指数。评估准备阶段的注意事项。1、注意与项目经理和委托方的沟通，以便充分理解评估目的和确定评估基准日的理由，这对搜集资料和日后现场清查工作有一定的指导意义；2、注意收集清查评估明细表的电子版本和要求委托方或资产占有方提供固定资产明细台账的电子版本，以便在资产占有方人员配合不力时仍能保持和加快工作进度。3、注意了解资产占有方固定资产的内部管理体制，搞清谁对待评机器设备的原始记录和现实状况最了解，找到这样一个具体的人，评估工作将会事半功倍。三、现场工作阶段现场工作阶段是机器设备评估工作中的一个非常重要的工作步骤。要求评估人员进行现场实地勘察，核定待评机器设备数量，并进行技术鉴定。1、账面值调查（1）“表内对数”。核对企业申报明细表中的数据链接是否正确，即合计一行中的合计数是否确实为各明细表单元格的汇总数。若否，请企业检查、修订。（2）“表外对数”。核对企业申报明细表中的设备汇总数与企业设备总账中设备评估基准日余额（含原值和净值）是否一致。若否，请企业检查、修订。（3）“两个一致”经过核对的申报明细表当中“账面原值” 、“账面净值”两列的汇总数应与评估基准日企业原始会计报表的余额一致。同时与流动资产评估人员的审定数一致（4）对申报明细表中的“账面原值”列进行排序（降序），排在前面的设备是需要特别关注的重点设备，可以根据待评设备的具体情况取前5-10名（其账面原值合计数应占账面原值总额的60%以上）作为抽样检查的对象。（5）上述工作完成后，根据申报明细表反映的信息进行核实，主要是核实企业账务记录是否正确（是否有不合理费用进入设备成本，这有助于对设备评估增减值的分析）。请在底稿中记录抽查核实资产过程的记录并附相应的原始凭证复印件。2、产权权属调查该过程的重点是核实产权是否归属实际占有方、权利是否完整，对于不完整产权督促客户完善产权并作记录。以下就可能碰到的情况逐一分析：（1） 自行购建设备：大型成套设备（如网络设备）一定要取得组成该系统的主要设备明细清单和主要设备的购置发票，购置合同；小型设备（办公设备）价值量较大时也应取得设备购置发票以此对设备权属进行抽查审核。然后进行现场勘察和询价进行评估。（2） 抵债所得设备：首先要取得有关抵债的文件（抵账协议）确定其产权状况，在确认产权的条件下，进行现场勘察和询价进行评估。（3） 融资租赁设备：核查有关融资租赁协议，并对其进行盘点，由于产权未完全转移，以账面值作为评估值。（4） 账外设备：注意分析账外设备形成的原因，抽查购置原始凭证。建议由客户先做调整，并根据产权状况和勘察结论进行评估作价。（5） 盘盈盘亏设备：注意分析形成盘盈盘亏的原因，并取得客户确认。核查有关原始凭证以确认产权，根据产权状况和勘察结论进行评估作价。（6） 车辆：应将设备清查评估明细表相应部分填写完整。要求企业提供车辆行驶证复印件，对存在产权方面的疑问（如车主名称与企业名称不符等）应向企业了解原因并请其出具相关书面说明。将取得的所有车辆行驶证进行编号（该编号应与相应的申报明细表对应），并按编号顺序加入底稿中。3、实物盘点调查 该部分的主要工作是在企业设备管理或技术管理人员（对待评机器设备的原始记录和现实状况最了解的人员）陪同下，对设备进行逐台盘点，在条件许可时尽可能进行100%的盘点。现场盘点要完成的工作有以下几点：（1）核对实物与清查评估明细表在名称、规格型号、生产厂家、购置、启用日期和数量上是否存在差异，如有差异，应与企业有关人员商议后予以更正。（2）核对实物与清查评估明细表在数量上是否存在差异，有账无物或有物无账均予以记录，向企业提出盘亏或盘盈处理意见。（3）对规格型号、生产厂家标识不清的机器，应现场记录其主要性能参数；（如日产量、单机功率、流水节拍等）或几何参数（如外型尺寸、部件材质、板件厚度、棒件直径等）。（4）观察了解整体工艺路线的形成原理；各相关系统的区域划分和分布情况及设备组成，要求企业相关人员对清查评估明细表中的“系统”按单台设备拆出明细；对能够独立运行的系统也要求按单台设备拆出明细。（5）对重点和大型的设备应进行详细勘察和了解并取得相应的设备调查表。详细记录所需信息，做好盘点记录。现场盘点后应做盘点小结，主要记录盘点时间、地点、具体盘点的资产、盘点比例、资产的特点及分布、盘点的过程、盘点中发现的重要事项、盘点结论等。盘点小结可以合并在设备评估小结中的现场勘察情况说明部分撰写。各盘点人员应准确、详细、认真的完成盘点小结。（三）评估作价根据平安保险及项目前期了解的基本情况，本次设备评估存在资产数量多、品种多、企业申报表可能难以满足基本要求（如无规格型号）等特点。同时，企业可能还有大量的账外资产申报评估，而该类资产的可能无原始账面价值等重要信息。由于设备数量繁多，且根据目前评估方案，我们将无法对所有设备进行现场清查。同时由于设备数量繁多，且相对总资产量相对较小，因此我们评估作价时需区分重点进行评估。采用的方法主要应为重置成本法，即：评估值重置全价成新率I、重置全价的确定1、设备重置全价的确定：重大设备重置全价（购置价安装调试费运杂费资金成本）数量一般设备重置全价购置价数量一般设备的重置全价请精确到十位，如2,160元。重大设备的重置全价可以精确到百位，如1,206,700元。若设备的购置时间距离评估基准日不足3个月的，在判断其账面原值的合理性后，可以将企业账面原值按上述精确度取整后，确定为我们的重置全价。（1）购置价的确定对于购置价的确定，我们采用以下次序确定，在前一方式无法确定购置价时，才可采用下一方式，如此类推。 通过查阅设备近期的价格资料或直接向制造厂商进行询价取得；其中打印机、传真机、复印机、调制解调器、路由器购置价可以参考所附价格表。对于价格表中没有相同型号的设备或未包含在价格表中的设备，请登陆或网站询价，并取最低报价。 仍无法询到购置价的，以原购置合同中的合同价乘以一定的物价变动比例确定其购置价。 没有购置合同的设备，根据其它设备重置全价变动表（见附表）确定其购置价，并请仔细阅读该表中的应用说明。具体程序如下：a 确定设备所属的具体类别；b 将相同规格的设备筛选出来；c 根据设备的启用时间确定其在其它设备重置全价变动表的变动比例；d 以设备的账面原值乘以（1-变动比例），并将相同规格型号的设备的购置价，按平均价格进行统一，然后按照上述精确度进行取整。 （2）安装调试费的确定安装调试费是仅针对大型设备而言的。对于无需安装或购置价中已含安装调试费的设备我们均不考虑该项费用。根据资产评估常用数据及参数表（第二版）的规定：电梯（升降梯、液压梯、自动扶梯、自动人行道、杂物梯）：一般取10%16%。成套网络系统：一般取0.5%1%。（3）运杂费的确定如果有体积或重量较大、运输困难的需要计算运杂费的设备，我们参考以下数据。对于购置价中已含运费（提供送货上门服务）的设备不考虑运杂费。根据资产评估学教材中的规定：生产地费率（按设备购置价计算）当地生产1%2.5%运输距离1001000公里1.5%3.5%运输距离10002000公里2.0%5.5%运输距离20002800公里2.5%6.5%运输距离大于2800公里3%7.5%取上限还是取下限，主要应参考设备的体积、重量、运输难度等来考虑。（4）资金成本通常情况下，仅仅对价值量较大且需要一定的建设期（按工程合同确定）的设备才考虑资金成本（通常情况下30万元以上、建设期三个月以上时考虑）。本次评估所涉及的设备需要考虑资金成本的估计也较少。满足条件需要考虑资金成本时，参考下面公式计算：资金成本（购置价安装调试费运杂费）同期贷款利率建设期2l 注意事项：（1）在进行小型机评估时，注意其账面价值构成中是否含计算机软件费用，是否软件费用在无形资产评估中考虑了；如果软件费用在设备账面价值中包括了，则我们评估时也放在设备中进行评估。如在无形资产中核算，我们的购置价应剔除软件费用。（2）对于单独在设备中核算的中央空调系统、电梯、输配电设备等，若其附着的房屋采用市价法评估时，该部分资产在设备中不应再评估；若其附着的房屋采用重置成本法进行评估时，同时房屋的重置全价没有包含中央空调系统、电梯、输配电等设备时，应在设备中对该类资产进行估值。（3）作价完成后或过程中应及时将重置全价与企业账面原值进行对比分析，对于差异明显的设备应分析原因并根据实际情况进行调整。如：采用设备合同价确定购置价，所得的重置全价明显高于企业账面原值，则应分析是否合同中所包含的设备并不仅是该条明细所反映的设备。（4）一般而言，设备的重置全价应低于企业账面原值。作价完成后，若设备的重置全价高于企业账面原值，应分析原因，确定是否作价有所疏漏，并根据实际情况予以改正。（5）必须保证同种规格型号、配置和生产厂家设备的重置全价保持一致。（6）采用市价法评估设备时，评估原值=评估净值，成新率一栏不应有数。2、运输车辆重置全价的确定运输车辆重置全价购置价购置附加税其他费特殊费用运输车辆的重置全价请精确到百位，如120,500元。若车辆的购置时间距离评估基准日不足一个月的，在判断其账面原值的合理性后，可以将企业账面原值确定为我们的重置全价，然后按照上述精确度进行取整。（l）购置价的确定对于购置价的确定，我们采用以下次序确定，在前一方式无法确定购置价时，才可采用下一方式，如此类推。对于车辆购置价的确定，统一以黑马快讯2002年7月刊中的价格进行确定。存在同一型号多个参考价格的，以最低价确定。 对于黑马快讯2002年7月刊中没有对应品牌的车辆，或目前已不生产的车辆，通过网站进行询价，作价规则与采用黑马快讯询价一致。没有新车交易则可以看是否存在旧车交易，采用市场法评估。特别注意：采用市价法评估车辆时，评估原值=评估净值，成新率一栏不应有数。 如果仍无法询到购置价，则在企业账面原值和启用时间的基础上，根据不同类型车辆的市场价格趋势，以企业账面价值为基础，乘以相应的价格指数，确定重置全价。对于该类特殊作价的车辆，必须在备注中予以标注。（2）购置附加税的确定根据2001年国务院第294号令中华人民共和国车辆购置税暂行条例的有关规定：车辆购置税应纳税额计税价格10%。该“纳税人购买自用车辆的计税价格应不包括增值税税款”。一般情况下，我们通过市场调查取得的车辆销售价格已经包括增值税，所以购置附加税购置价（1+17%）10%（3）其他费用通常来讲，其他费用包括牌照费、验车费、手续费等（特别注意：其他费用中不应包含保险费），其他费用相对车价而言金额不大。由于各省之间该类费用可能并不一致，故各省负责人进驻现场后应了解该类费用的内容及金额，并形成相应底稿。（4）特殊费用由于车辆在不同的地方上牌照需要遵循当地的政府法规，可能会有其他的专控费等特殊费用需要增加成本。比如，上海的牌照费由于限量发售，有牌照的拍卖费用；武汉曾经对新购车的用户征收5%的地方专控费等。所以我们要充分了解各地的情况，是否有上述特殊情况存在，如何征收等，以确定特殊费用。注意：应保证相同规格型号的车辆的重置全价保持一致。II、成新率的确定最终所有成新率均精确到个位，如成新率为83%。1、设备成新率的确定（1）办公设备、家用电器、配电设备、办公家具等非重大设备，除经现场勘察中发现的确实存在需调整成新率的，一律以年限法成新率确定综合成新率。即：成新率年限法成新率修正系数（特别情况下才考虑修正系数）其中：年限法成新率=（经济使用年限-已使用年限）/经济使用年限100%（2）重大设备（电梯、中央空调等）采用年限法成新率结合现场勘察修正系数的方法确定成新率。即：综合成新率基础成新率+修正系数其中：基础成新率=年限法成新率=（经济使用年限-已使用年限）/经济使用年限100%修正系数主要通过分析设备各部分使用状况后予以确定。根据资产评估常用数据及参数表（第二版）的规定，本次评估中我们采用的经济使用年限如下：设备类型经济使用年限设备类型经济使用年限办公设备5年家用电器、网络通讯8年客梯15年稳压（或UPS）电源6年货梯10年中央空调系统15年客货两用梯12年音响设备5年高低压配电设备18年显示屏6年手机4年办公家具8年2、运输车辆成新率的确定根据国经贸经1997456号文关于发布汽车报废标准的通知及2000年12月18日国经贸资源20001202号关于调整汽车报废标准若干规定的通知的有关规定，按以下方法确定成新率后取其较小者为最终成新率，即使用年限成新率（规定使用年限已使用年限）规定使用年限100%行驶里程成新率（规定行驶里程已行驶里程）规定行驶里程100%成新率Min（使用年限成新率，行驶里程成新率）若表5-2-2运输设备清查评估明细表.XLS中的车辆状况调查中，出现了对运输车辆不利的记录，则应对成新率进行修正。如在汽车外形是否有变形中选择了“轻微”，则可考虑将成新率调低5%其中，规定行驶里程和规定行驶年限参考以下数据：（1）9座（含9座）以下非营运载客汽车（包括轿车、含越野型）使用15年；（2）旅游载客汽车和9座以上非营运载客汽车使用10年。（3）轻、微型载货汽车（含越野型）、矿山作业专用车累计行驶30万公里，重、中型载货汽车（含越野型）累计行驶40万公里，特大、大、中、轻、微型客车（含越野型）、轿车累计行驶50万公里，其他车辆累计行驶45万公里；（4）轻、微型载货汽车（含越野型）、带拖挂的载货汽车、矿山作业专用车及各类出租汽车使用8年，其他车辆使用10年。注：轻、微型载货汽车”是指总质量6吨（含6吨）以下的载货汽车；带拖挂载货汽车是指全挂汽车列车。3、特殊情况下成新率的确定（1）对于报废、待报废资产，在获得企业管理当局的书面认可的情况下，机器设备和运输车辆评估净值（残值）按账面原值的2%确定，电子设备不考虑残值。评估原值=评估净值，成新率一栏应空（不要填写100%）。（2）对于仍正常使用的资产，成新率不低于15%。可以对成新率进行筛选，将按公式计算后，成新率低于15%的非报废资产调整为15%。III、增减值原因分析按上述要求及程序完成评估作价后，需对评估增减值进行分析。评估人员应特别关注评估原值（即重置全价）与企业账面原值增减幅度在30%以上，或增减额达到10万以上的设备。对于上述设备必须进行增减值分析，应在各清查评估明细表中的增减变动分析列中予以注明。可采用以下数字代替文字书写，可以有多种原因：l 1-会计折旧政策因素（加速折旧等）导致增减值异常；l 2-成新率因素（会计年限与经济使用年限差异）导致增减值异常；l 3-历史成本因素（新旧定额差异、市场价格变化差异等）导致增减值异常；l 4-账务调整因素（清产核资、重估等）导致增减值异常；l 5-代表账面成本的构成不完整合理引致增减值异常；l 6-其它导致增减值异常的原因，该原因应在原因分析中予以明确说明。可以通过评估原值/企业账面原值来判定是否存在输入错误的情况，如果存在计算结果大于5或小于0.1的情况，则可能存在输入错误的情况。经过分析后，对评估作价中的不妥之处进行补充、修正。IV、汇总及核对各公司应按照管理级次逐级汇总，并由设备评估人员完成“设备评估小结”。评估小结主要简述评估范围内设备概况，主要评估方法及对特殊资产采用的具体评估方法，取价的过程，对于可能影响评估值的重大事项的说明等。参见设备评估小结。每个省写一份设备评估小结，将一般情况进行说明，同时将各个地市存在的特殊情况进行说明，如车辆评估时存在的特殊费用情况应在其中说明。（四）撰写评估案例及说明各小组应先完善各地市的重大设备的作价底稿，为省分公司撰写设备评估说明提供素材。设备评估技术说明中取一般设备1个、车辆1个案例。重大设备准备23不同种类设备的案例，如1个小型机、1个中央空调系统各1个案例，说明中采用其中的1个案例即可。案例尽量选择不同地区。设备说明应包括但不限于以下内容：设备概况：简述设备数量、账面价值、分布、功能用途、购置日期、目前使用状况、工作环境、取得途径、产权状况。作价过程：简述现场勘察主要过程、替代程序、取价过程。评估方法：主要对评估所采用的方法进行理论上的描述。评估案例：选取有代表性的单项资产，依据评估方法，详细描述评估价值的确定过程。对评估增减值进行详细分析。对可能影响设备价值和产权的重大事项进行说明。五、我们的工作成果在进行上述整个过程后，我们的工作底稿将包括但不限于以下内容（均为已经完成的文件）：1、固定资产-机器设备清查评估明细表、固定资产-运输车辆清查评估明细表、固定资产-电子设备清查评估明细表（均已有评估值的电子文档和企业盖章的空白打印稿）2、“评估说明和案例”（电子文档及打印文件）3、“设备现场盘点小结”（电子文档、打印稿或手写稿）4、“小型机勘察鉴定表”、“中央空调系统勘察鉴定表”、其它“重大设备勘察鉴定表”；5、“资产评估项目设备专业完成情况审核对照表”（需打印出来并签字）6、“设备评估小结”（电子文档及打印稿）7、资料清单中的设备评估有关资料（复印件）8、评估人员在清查、作价过程中形成的记录9、获得的会计凭证复印件、产权证明文件等资料六、评估工作底稿的要求考虑到中国人寿保险公司清查评估主体较多的特点，在上述工作进行的同时，评估人员应及时按要求编制评估工作底稿。评估工作底稿应保持统一。根据公司的最新底稿编制要求，按地市级公司编制，汇总到省级公司。名称索引号设备类FA-1 设备类资产的清查评估明细表（定稿，含作价过程，需列出产权资料、现场勘察、作价资料、评估测算的索引号）表5-2-1（机器设备）表5-2-2（车辆）表5-2-3（电子设备） 设备评估操作指令FA-1-1 设备类资产产权证明资料（包括采购合同、付款凭证、车辆行驶证等）FA-1-2（注） 设备类资产的盘点表、重大设备调查表FA-1-3 设备类资产账面价值构成情况的调查FA-1-4 设备类资产的价格信息、询价记录等作价资料FA-1-5 未直接在评估明细表中作价的设备的作价底稿FA-1-6 设备评估小结FA-1-7 设备评估技术说明（含案例）FA-1-8 资产评估项目设备专业完成情况审核对照表NH10-2 其他FA-1-9 设备清查评估明细表（企业盖章的空白打印稿）FA-1-10注：车辆行驶证请按明细表中的排列顺序进行对应排列。底稿编制说明：（一）机器设备、运输车辆及电子设备清查评估明细表的编制说明1、先在企业申报表导入数据后形成清查评估明细表中；2、将相应的底稿进行索引，并将索引号填入相应的栏目中；3、对于调查表及合同、凭证等资料的索引，仅对重大设备进行索引；4、所有设备（含运输车辆）均应有作价过程底稿和相应的索引。（二）作价过程底稿的编制对设备（含运输车辆）的评估作价过程，均应在评估明细表后相应位置完成。可参见评估明细表的内容。对于网上询价的，可以通过另存网页、记录网址等方式形成作价底稿，不做统一规定。除案例外，每个地市打印不少于十份询价记录。（三）底稿整理及移交要求1、清查评估明细表是在现场工作阶段编制，根据企业原始账面值操作，要保证原始账面值与企业会计报表保持一致。对于明确剥离的项目可不做清查。要经常核实账面价值是否与企业申报值（后期与审计各稿核对）保持一致，避免调整或作价过程中的误操作导致账面值无法核对。2、要求在现场完成前，省负责人必须对各省的工作底稿进行复核（逐个科目），以避免撤离现场后发现工作底稿不合格影响报告质量或影响工作进度。3、清查评估明细表要求编制人员、复核人员签名并签署日期。4、评估底稿应装订成册。七、附表及附件1、统一作价参数表；2、评估项目设备专业完成情况审核对照表；3、设备评估小结；4、设备清查评估明细表； 5、设备评估所需资料清单包含在凤凰项目资料清单中。中华财务会计咨询有限公司 2019年6月24日评估项目设备专业完成情况审核对照表项目名称：专业组负责人：审核时间：现场负责人：审核时间：内核人：审核时间：审核标识说明：在 “是”或“否”下标记“”，不适用者在“备注”标记“N/A”。序号审核内容专业组意见现场负责人意见内核组意见是否备注是否备注是否备注一、资产评估说明.1设备评估说明与主报告及其他评估说明之间数据、文字描述钩稽关系正确抽查设备评估说明中有关于全部设备概况的介绍设备评估说明中有主要设备的介绍评估方法表述与评估案例一致5设备评估方法的选择恰当6设备评估所选用的估算公式正确合理7采用重置成本法评估设备时重置全价的组成完整8重置全价与账面原值在构成项目上一致并有底稿支持9所选用的有关参数有明确的出处或合理的解释10评估案例有代表性，并代表不同类型，且在同类设备中属关键设备、金额大、技术水平高N/AN/AN/A11评估案例的计算过程正确12评估案例结果与评估明细表、评估底稿相符抽查序号审核内容专业组意见现场负责人意见内核组意见是否备注是否备注是否备注13重要设备的评估案例的成新率采用了两种以上方法，两种以上方法的得出的结果无重大差异（成新率差异10以内），若有，有合理的解释，同时方法选择上抛弃不合理或降低权重14设备评估说明有全部设备评估的价值性结论15设备评估说明中关于设备评估的总体价值与报告书、明细表一致二、资产评估明