财产清查的意义、种类与程序

财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义1、含义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2、造成账实不符的原因(多选)(1)在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错(2)在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。(3)财产物资在保管过程中发生了自然损耗(4)由于结算凭证传递不及时而造成未达账项(5)由于管理不善或工作人员失职而发生财产物资的损坏变质或短缺(6)由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。(7)由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。3、财产清查的意义(1)有利于保证会计核算资料的真实可靠(2)有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转;(3)有利于保护财产物资的安全完整(4)有利于维护财经纪律和结算制度财产清查的种类(一)按财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查 。1.全面清查含义：全面清查是指对全部财产进行盘点或核对。全面清查的对象一般包括：(1)货币资金(2)财产物资：包括本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工工程等;属于本单位但在途中的各种在途物资;委托其他单位加工、保管的材料物资;存放在本单位的代销商品、材料物资等。(3)债权债务全面清查适用的情况：(1)年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查(2)单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查(3)开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确的核定资产，需进行全面清查(4)单位主要负责人调离工作前。全面清查范围广、内容多、时间长、工作量大。2.局部清查含义：局部清查是指根据需要对部分财产进行盘点或核对。对象：现金(每日业务终了时清点核对)银行存款(每月至少核对一次)库存商品、原材料等(年内轮流盘点或重点抽查;各种贵重物资，每月盘点一次)债权债务(每年至少应同对方核对1-2次)局部清查范围小、内容少、时间短，但专业性较强。(二)按财产清查的时间不同，可分为定期清查和局部清查。1.定期清查含义：定期清查是指按预先计划安排的时间对财产进行的清查。定期清查一般在期末进行。范围：它可以是全面清查，如：年末决算前的清查，年末、月末结账前的清查;也可以是局部清查，如：现金、贵重物品的每日清点。2.不定期清查含义：不定期清查是指根据实际需要对财产进行的临时性清查。不定期清查并未事先规定清查时间。范围：它可以是全面清查，如：合资、改制、兼并、撤销前的清查;也可以是局部清查，如：物资保管人员工作交接时进行的清查，发生意外灾害时进行的清查。财产清查的一般程序(了解)财产清查的方法(一)货币资金的清查方法1.库存现金的清查(1)库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。(2)现金盘点时，出纳人员必须在场。(3)清查过程中不能用不具法律效力的借条，收据充抵库存现金。(4)盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。2.银行存款的清查(1)银行对账。银行存款清查亦称银行对账，是指将银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对账单的余额进行核对，以查明账实是否相符。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误二是存在未达账项(2)未达账项。未达账项是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未登记入账的项目。未达账项具体包括以下四种情况：企业已收款入账，银行尚未收款入账。企业已付款入账，银行尚未付款入账。银行已收款入账，企业尚未收款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。(3)银行存款余额调节表的编制。在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符。企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付具体编制例题如下：某企业2004年9月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额为53000元。经查对发现有以下未达账项。(1) 29日企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账(2) 29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知(3) 30日企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未入账收到收款通知(4) 30日企业开出转账支票一张，金额1900元，持票单位尚未到银行办理手续。根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额53000企业银行存款日记账余额51300加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款3900 1900加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款4100 400调整后余额55000调整后余额55000注意：银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下两种：1.实地盘点法实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作量较大。如：原材料、包装物、产成品、库存商品、固定资产等。2.技术推算法技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。(三)往来款项的清查方法往来款项的清查是对各种应收、应付、预收、预付等往来款项的清查。一般采用发函询证的方法与往来单位的有关账项进行核对。财产清查结果的处理财产清查结果处理的要求1、分析产生差异的原因和性质，提出处理意见2、积极处理多余积压财产，清查往来款项3、总结经验教训4、及时调整账簿记录，保证账实相符财产清查结果处理的步骤。1、审批之前的处理：财产清查结束后，企业根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。盘盈：实际盘点数额大于账面数额盘亏：实际盘点数额小于账面数额不管盘盈盘亏，均需要根据实际数将账面数调整为实际数额。为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上应设置“待处理财产损益”账户核算待处理财产损益借 贷审批前财产的盘亏、毁损数 审批前财产的盘盈数审批后盘盈的转销数 审批后盘亏的转销数尚未处理的财产净损失数额 尚未处理的财产的净溢余数例7-2：企业的财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价20元，乙商品盘亏100公斤，每公斤30元。会计处理：借：库存商品-甲商品 1000贷：待处理财产损益 1000借：待处理财产损益 3000贷：库存商品-乙商品 3000在做好账簿调整工作后，同时根据企业的管理权限，将财产清查结果及处理建议报送股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准。对于应收而收不回来的应收款项，应付而无法支付的应付款项，批准前不做账簿记录。2、审批之后的处理。在财产清查结果及处理意见报送股东大会或董事核，或经理会议，或类似机构批准后，根据上述机构的审批意见，应进行差异处理，调整账项。【08年多选】企业财产清查中，可以作为调整账薄记录的原始凭证的是( )。A、库存现金盘点报告表B、银行存款余额调节表C、清查结果报告表D、盘点报告表答案：ACD调节银行存款日记账账面余额的凭证。文档由本人