货币资金相关资料

第二章 货币资金资产：是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。资产的三个特征： 过去的交易或事项形成 由企业拥有或控制 预期会给企业带来经济利益符合资产定义的资源，都确认为资产吗？需同时满足以下两个条件：A、与该资源有关的经济利益已很可能流入企业；B、该资源的成本或价值能可靠计量。资产按流动性分为流动资产和非流动资产。资产满足下列条件之一的，应归为流动资产：（1）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（2）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；（3）主要为交易目的而持有；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿债务的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括：货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货等。流动资产以外的资产归类于非流动资产，主要包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产。第一节 现金一、现金的管理（一）定义及特征1、货币资金：企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。P162、范围广义现金 ：现金（狭义现金，库存现金）银行存款其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途资金、存出投资款）。P16 （二）使用范围和库存限额1、现金的使用范围：有明确规定P172、库存现金限额：3-5天（一般）或15天（边远地区）日常零星开支。现金结存数超过库存限额部分应及时送存银行。（三）现金内部控制1、职能分开(1)库存现金实物的管理与账务记录分开(2)出纳不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计稽核和会计档案保管工作；(3)与银行结算凭证的有关印鉴分管。2、收付交易有合法的原始凭证3、收据和发票的领用制度（1）领用必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字；（2）收回收据和发票存根，由保管人员办理签收手续。4、监督和检查 （1）日清月结，不得白条抵库（2）经常性与突击性的监督和检查 5、出纳人员定期进行轮换二、现金的序时核算P19三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证1、提现：现金支票存根2、存入银行：银行加盖印章后退回的进账单回单3、现收销售款：销售部门开出的发票副本4、支付差旅费借款：经有关领导批准的借款单（二）一般账务处理科目库存现金；现金总账的登记：直接依据现金收付款凭证或依据汇总收付款凭证（三）备用金（零用现金）核算1、定额备用金制度。（1）必要性（2）程序：提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日常开支之用，等实际报销时再根据报销凭证开支票从银行提取现金，补充定额的不足。（3）会计处理P22(a)建立 借：其他应收款（或备用金，下同） 贷：银行存款（现金）(b)报销 借：管理费用 （补足定额）贷：银行存款（现金）2、非定额（随借随用、用后报销）制度（1）建立同（2）报销 借：管理费用 贷：其他应收款与暂借差旅费核算同四、现金短缺、溢余P23（一）现金短缺1、短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金2、处理 借：其他应收款保险公司（赔款、罚款）、个人（保险公司或责任人应赔偿） 库存现金 （责任人归还） 管理费用 (无法查明原因)（营业外支出？） 贷：待处理财产损溢（二）现金溢余1、溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢2、处理 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给其他单位或个人） 库存现金 营业外收入（无法查明原因）第二节 银行存款一、开立和使用银行存款账户的规定 账户类别用途基本存款账户日常结算和现金收付业务；职工薪酬等现金的支取一般存款账户转账结算和现金缴存，不能支取现金临时存款账户因临时经营活动需要而开立，转账结算和现金收付专用存款账户特殊用途需要开立二、银行存款的序时核算（略）三、银行存款的总分类核算（略）四、银行存款余额调节表1、差异银行存款日记账 账错：更正错账 核对：不一致银行对账单 未达账项P26（凭证传递时间差）2、两种格式：(1) 从双方余额为起点，加减调整项目，得出余额（取长补短）（P26方法一）(2) 以一方余额为起点，加减调整项目，调整成另一方余额（P27方法二、三）3、编制调节表P27-28五、银行转账结算（P27-33）第三节其他货币资金一、其他货币资金内容概念内容P33（1）外埠存款：外地，采购专户（2）银行汇票存款：银行汇票概念P2829银行签发的企业有存款的书面证明。异地结算，期限一个月，背书转让。（3）银行本票存款：银行本票概念P29银行签发的企业有存款的书面证明。同城结算，期限二个月，背书转让。（4）信用卡存款：信用卡概念P30（5）信用证保证金存款：信用证概念P32不可撤销的跟单信用证，国际贸易。（6）存出投资款：二、其他货币资金的核算“其他货币资金”总账科目下设明细账。1、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款核算（1）存出款项借：其他货币资金*贷：银行存款（2）购货借：材料采购应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金*（3）余款退回借：银行存款贷：其他货币资金*2、存出投资款核算P35（1）存出投资款（2）购买股票、债券借：交易性金融资产持有至到期投资贷：其他货币资金*文档由本人精心搜集和整理，喜欢大家用得上，非常感谢你的浏览与下载。凡本厂职工应热爱电厂、热爱岗位、热爱本职