新编会计学原——基础会计理第2章(立信会计出版社).ppt

,会计科目、会计账户和复式记账,学习目的和要求 (1) 了解资金平衡原理，掌握会计等式的种类及经济业务类型对会计等式的影响 (2) 明确会计科目和会计账户的概念、会计账户的结构，以及会计科目和会计账户的区别与联系 (3) 掌握会计账户和借贷记账法运用的基本知识,第二章,资金平衡原理,第一节,一、资金平衡关系,资金,形态,来源,来源,公司,所有者投入,债权人借入,要求权,所有者权益,负债,银行存款 现金 原材料 生产设备 成品 运输工具 债券 ,形态,资金,要求按一定比例支付投资所得,归还本息,权益,用公式表示：资金使用=资金来源 资金使用表现为一定的资金状态即资产； 资金来源表现为债权人提供和投资人提供即负债和所有者权益；资产说明企业拥有或控制的经济资源的运用情况，企业的资产主要来源于企业的债权人和投资者，即企业的债权人权益和所有者权益，二者构成了权益的内容，权益说明企业拥有或控制的经济资源的来源情况，资产与权益是同一资金的两个方面。 二者在总额上是一种必然相等的关系。,资产,负债,所有者 权益,等式平衡关系理解,这一平衡关系表示： （1）企业资产来源于企业的债权人（债权人权益）和投资者（所有者权益）；统称权益。 （2）资产与权益在数量上是相等的，在关系上是相互依存的； （3）这一平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论； （4）企业在某一特定时点的财务状况，是静态平衡公式。,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素,会 计 要 素,会计要素，是对会计对象（会计所要核算与监督的内容）按其经济特征所作的进一步分类。会计要素是会计对象的基本组成部分。,会计的对象,第二节,二、会计 要素,。 会计要素的构成,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素 （一）概念 （二）特征,资 产,指过去的交易、事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产,形态：有形或无形 货币形态或非货币形态 拥有或控制 具有带来经济利益的能力 能以货币计量,资金平衡原理,第一节,二、会计要素 资产的分类,资 产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,其他资产,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素 概念,负 债,指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素 负债的分类,负 债,流动负债,长期负债,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素 概念,所有者权益,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素 所有者权益的来源,所有者权益,投入资本（或股本）,利得,损失,留存收益,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素 概念,收 入,指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,资金平衡原理,第一节,二、会计的对象 收入确认的条件,收 入,日常活动形成,经济利益总流入,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素 概念,费 用,指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素 费用分类,费 用,生产费用,期间费用,会计的对象,第二节,三、会计 要素,利 润,指企业在一定会计期间的经营成果、直接计入当期利润的利得和损失等。,会计的对象,第二节,三、会计 要素 利润的构成,利 润,营业利润,利得,所得税,损失,资金平衡原理,第一节,二、会计 要素,会计要素间的关系：,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,静态等式,动态等式,资产,负债,所有者权益,利润,综合等式,资金平衡原理,第一节,三、基本会计等式,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 案例,资料,信达电器修理部是一个从事电器修理业务的企业，为新茂交电公司独资所有。该修理部19年11月1日资产和权益状况如下表：,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计各个会计要素等式的影响 业务一 类型： 一项资产增加 一项所有者权益增加,该企业收到新茂交电公司用银行存款50 000元作为追加投资。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,290 200 = 60 200 + 230 000,290 200,资金平衡原理,第一节,三、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 业务二 类型： 一项资产增加 一项资产减少,该修理部用银行存款30 000元购入新设备。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,290 200 = 60 200 + 230 000,290 200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 业务三 类型： 一项资产增加 一项负债增加,该修理部购入材料5 000元款项未付。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,295 200 = 65 200 + 230 000,295 200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 业务四 类型： 一项资产减少 一项负债减少,该修理部用银行存款3 000元偿付前欠帐款。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,292 200 = 62 200 + 230 000,292 200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 业务五 类型： 一项负债增加 一项负债减少,该修理部用银行借款2 000元直接偿还所欠货款。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,292 200 = 62 200 + 230 000,292 200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 业务六 类型： 一项资产减少 一项所有者权益减少,新茂公司收回修理部闲置房屋一间，价值80 000元。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,212 200 = 62 200 + 150 000,212 200,资金平衡原理,第一节,三、经济业务对会计等式的影响 业务七 类型： 一项负债减少 一项所有者权益增加,新茂公司投资32 000元，偿还修理部银行借款。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,212 200 = 30 200 + 182 000,212 200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 业务八 类型： 一项所有者权益增加 一项所有者权益减少,新茂公司将部分投资共计100 000元转让给光华百货商场合伙经营。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,212 200 = 30 200 + 182 000,212 200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 业务九 类型： 一项负债增加 一项所有者权益减少,在利润分配中，计算出应付给新茂公司的投资利润为7 000元。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,212 200 = 37 200 + 175 000,212 200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 九种类型,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响 结论,当影响会计等式双方会计要素发生变化的业务发生时。其规律是：两个要素同时等额增加或同时等额减少。（资金增加或减少） 当只影响会计等式某一方的会计要素发生变化的业务发生时。其规律是：该要素等额地一增一减。（资金不变）,会计科目,第二节,一、会计科目的概念,会计科目,第二节,二、设置会计科目的原则,统一性与灵活性相结合,能全面反映会计对象的内容,既满足对外报告要求又符合内部管理需要,简明扼要、内容确切,会计科目,第二节,三、会计科目的分类,会计科目,按反映的经济内容分,按提供信息的详细程度分（按隶属关系分）,资产类,负债类,所有者权益类,损益类,成本类,总账科目,明细科目,一、会计科目,会计基础第二章第一节 会计科目与账户,常用会计科目,一、会计科目,会计基础第二章第一节 会计科目与账户,常用会计科目,一、会计科目,会计基础第二章第一节 会计科目与账户,常用会计科目,（利润分配）,本年利润,一、会计科目,会计基础第二章第一节 会计科目与账户,常用会计科目,一、会计科目,会计基础第二章第一节 会计科目与账户,常用会计科目,损益类科目,其他业务收入,主营业务收入,投资收益,营业外收入,以 前 年 度 损 益 调 整,所 得 税 费 用,其 他 业 务 支 出,营 业 外 支 出,其 他 业 务 支 出,销 售 费 用,财 务 费 用,管 理 费 用,营 业 税 金 及 附 加,主 营 业 务 成 本,会计科目,第二节,三、会计科目的分类 总帐科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类 明细科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类 明细科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类 明细科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类,会计科目,第二节,三、会计科目的分类 各级会计科目之间的关系,总账科目统驭明细科目，对明细科目起控制作用；明细科目则是总账科目的从属科目，它对总账科目起辅助和补充说明的作用。,会计账户,第三节,一、会计账户的概念,会计账户,第三节,一、会计账户的概念 账户与会计科目的区别与联系,会计科目与会计账户的联系： 账户是根据会计科目设置的，会计账户的名称就是会计科目。它们所反映的经济内容也是相同的。,会计账户,第三节,一、会计科目的概念 账户与会计科目的区别与联系,会计科目与会计账户的主要区别： 会计科目只是对会计对象进行分类的类别名称，本身没有什么结构；而账户根据会计科目开设在账页上，据有一定结构，用来登记实际发生的经济业务。,会计账户,第三节,一、会计科目的概念 账户与会计科目的区别与联系 （注意）,由于账户是根据会计科目设置的，并按照会计科目命名，也就是说会计科目是账户的名称，两者完全一致，因而在实际工作中，人们大多将两者作为同义语来理解，互相通用，不加区别。,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,基本结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,完整结构,会计科目（账户名称）,账户名称即会计科目,账户实样,丁字帐（账簿的压缩形式）,日期,摘要,借方,贷方,借,贷,余额,12.1,月初余额,借,500,12.5,收到现金,600,12.20,支付现金,100,12.31,本期发生额,和期末余额,600,100,借,1,，,000,现 金 总 账,现金,基础会计,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,一个会计账户一般能够提供四个金额指标： 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额,账户的4个核算指标,期初余额,本期减少额,本期增加额,期末余额,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,基础会计,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,资产费用负债所有者权益收入,根据会计等式,确认帐户金额方向:应保持等式平衡,资产费用,负债所有者权益收入,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,三、账户的登记,登记期初余额,登记发生额,结出本期发生额及期末余额,会计账户,第三节,三、账户的登记 案例,某企业2010年1月1日现金数额为10000元，1月份发生下列经济业务： 月5日，销售产品收到现金000元。 1月12日，购买材料支付现金1000元。 1月15日，销售产品收到现金2000元。 1月20日，购买材料支付现金4500元。,资料,会计账户,第三节,三、账户的登记 案例,10 000,5 000,1 000,2 000,4 500,7 000,11 500,5 500,5 000,2 000,1 000,4 500,5 500,5 500,7 000,销售产品收到现金000元。 购买材料支付现金1000元。 销售产品收到现金2000元。 购买材料支付现金4500元。,第三节,四、总分类 账户和 明细分 类账户,（一）总分类账户和明细分类账户 的关系 总分类账户控制、统驭着明细分类账户;明细分类账户从属于总分类账户, 是对总分类账户的补充。 总分类账户期初余额 该总分类账户所属各明细分类账户期初余额总计 总分类账户期末余额 该总分类账户所属各明细分类账户期末余额总计,会计账户,会计账户,第三节,四、总分类账户和明细分类账户 （二） 平行登记 及其要点,会计账户,第三节,四、总分类账户和明细分类账户 （二） 平行登记 及其要点 平行登记的要点,同 时 间 登 记,同 方 向 登 记,同 金 额 登 记,假设海华公司“应付账款”账户的期初余额为56 000元 ，各明细分类账户的期初余额为： 华利工厂 35 000元 光明工厂 9 000元 长风工厂 12 000元 该企业本期发生以下往来结算业务：,案 例,（1）企业以银行短期借款直接偿还前欠华利工厂货款18 000元、光明工厂货款6 000元。 （2）向下列单位购入材料并已验收入库，但货款尚未支付。 华利工厂 16 000元 光明工厂 30 000元 长风工厂 20 000元 合计 66 000元,案 例,（3）企业以银行存款偿还前欠华利工厂货款15 000元、光明工厂货款25 000元，以及长风工厂货款18 000元。,案 例,案 例,总分类账户 账户名称：应付账款,案 例,“应付账款”明细分类账户 账户名称：华利工厂,案 例,“应付账款”明细分类账户 账户名称：光明工厂,案 例,“应付账款”明细分类账户 账户名称：长风工厂,案 例,对以上“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户平行登记结果进行核对： 总分类账户 明细分类账户 期初余额 56 000 35 000 9 00012 000 借方本期发生额 82 000 33 00031 00018 000 贷方本期发生额 66 000 16 00030 00020 000 期末余额 40 000 18 000 8 00014 000,复式记账,第四节,一、记账 方法 （一） 记账方法的含义,复式记账,第四节,一、记账 方法 （二） 记账方法的种类,单式记账法是指对发生的经济业务通常只在一个账户中进行记录的记账方法。 单式记账法的不足： 1）没有一套完整的账户体系。 2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，各个账户之间没有严密的对应关系，不能反映每笔经济业务的来龙去脉。 3）不便于检查账户记录的正确性。,（一）单式记账法,基础会计,复式记账,第四节,二、复式记 账法 复式记账法的含义,复式记账法的优点： 1）需要设置一套完整的账户体系。 2）对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系的账户中进行登记,可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。 3）账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。,（二）复式记账法,基础会计,例：,复式记账,第四节,二、复式记账法 复式记账法的种类,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 借贷记账法的含义,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （一） 借贷记账法的基本内容,以“借”、“贷”为记账符号。,以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。,以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡。,可以设置和运用双重性质的账户。,借贷法下账户结构归纳如下,以“借”、“贷”为记账符号。,账户结构：账户的基本结构为T字形或丁字形，借贷记账法下，左方用借表示，右方用贷表示。其基本结构如下：,账户名称（会计科目）,借方,贷方,不同性质的账户其结构也不同，会计等式两边的账户，其借方和贷方表示增加和减少的方向是相反的。,资产和成本类账户,借方,贷方,本期增加额,本期减少额,期初余额,期末余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,资产和成本类账户期末借方余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,负债和所有者权益类账户,借方,贷方,本期减少额,本期增加额,期初余额,期末余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,负债和所有者权益类账户期末贷方余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,收益类账户,借方,贷方,本期减少额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,费用类账户,借方,贷方,本期增加额,本期减少额,本期借方发生额,本期贷方发生额,记账规则 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。,有借必有贷借贷必相等 ,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 会计分录的含义,复式记账,第四节,三、复式 记账法 （二） 借贷记账法的运用 会计分录的基本格式,复式记账,第四节,三、复式 记账法 （二） 借贷记账法的运用 会计分录的编制举例,例1从银行中提取现金500元。,借：现金 500,贷：银行存款 500,复式记账,第四节,三、复式 记账法 （二） 借贷记账法的运用 会计分录的编制举例,例2 从某企业购入某种原材料8 000元，材料已验收入库，货款尚未支付。,借：原材料 8 000,贷：应付账款 8 000,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 会计分录的编制举例,例3用银行存款5 000元归还所欠货款。,借：应付账款 5 000,贷：银行存款 5 000,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 会计分录的种类,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 简单分录的含义,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 复合分录的含义,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 复合分录的编制举例,例企业购买原材料价值5000元，其中3000元以银行存款支付，2000元暂欠。,借：原材料 5 000,贷：银行存款 3 000,应付账款 2 000,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 概念： 账户的对应关系、对应账户,每个会计分录至少会涉及两个账户，在一笔会计分录涉及的账户之间，存在着应借应贷关系，我们把这种账户之间的应借应贷关系，称作账户的对应关系。把存在对应关系的账户互称作对应账户。,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 过账的含义,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 试算平衡,复式记账,第四节,三、借贷 记账法 （二） 借贷记账法的运用 试算平衡公式,4可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。,本章练习题,一、在下列句子的括号中填入适当的文字,1、（ ）=负债+所有者权益 2、会计等式在企业经济活动的某一时点上所表现的平衡被称之为（ ）平衡。 3、负债类账户内部一增一减，金额相等的经济业务对资产总计以及资产内部项目没有影响，也不影响负债（ ）的变化。 4、所有者权益类账户内部一增一减，金额相等的经济业务对资产总计及资产内部项目没有影响，也不影响所有者权益（ ）的变化。 5、资产类账户内部一增一减，金额相等的经济业务对负债及所有者权益总计没有影响，也不影响资产（ ）的变化。 6、资产类、成本类以及反映费用的损益类账户中，“借”表示（ ）“贷”表示（ ）。,7、负债类、所有者权益类以及反映收入的损益类账户中，“借”表示（ ），“贷”表示（ ）。 8、帐户应以（ ）作为它的名称，并具有一定的结构。 9、帐户的左右两方中，哪一方记增加，哪一方记减少，取决于帐户的（ ）。 10、帐户的期末余额等于（ ）。,课后练习,单项选择： 1、总分类科目和明细科目之间有密切关系，从性质上说，是（ ）的关系。 A、相等 B、隶属 C、 统驭与从属 D、相辅相成 2、帐户是根据（ ）开设的。 A、会计科目 B、企业需要 C、管理者需要 D、上级规定 3下列会计科目中属于负债类科目的是（ ）。 A制造费用 B资本公积 C财务费用 D应交 税费 4下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是（ ）。 A用银行存款购买原材料 B以银行存款偿还银行借款 C以银行借款偿还应付账款 D将银行借款存入银行 5一项资产增加，不可能引起（ ）。 A另一项资产减少 B一项负债增加 C一项所有者权益增加 D一项负债减少,6“应付账款”账户的期初余额为8000元，本期贷方发生额为12000元，期末余额为6000元，则该账户的本期 借方发生额为（ ）。 A 10000元 B4000元 C2000元 D14000元 7在复式记账法下，对每项经济业务都应以相等的金额，在（ ）中进行登记。 A不同的账户 B两个账户 C两个或两个以上 D一个或一个以上 8在借贷记账法下，资产类账户的结构特点是（ ）。 A借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 C借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D贷方记增加，借方记减少，一般无余额 9在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是（ ）。 A借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 C借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D贷方记增加，借方记减少，一般无余额,多项选择： 1 在借贷记账法下，账户借方登记的内容有（ ） A资产的增加 B资产的减少 C负债及所有者权益的增加 D负债及所有者权益的减少 E收入的增加和费用的减 2在借贷记账法下，账户贷方登记的内容有（ ） A资产的增加 B资产的减少 C负债及所有者权益的增加 D负债及所有者权益的减少 E收入的减少和费用的增加 3会计分录的基本内容有（