制造企业的业务流程及其会计核算.ppt

制造企业业务流程 制造企业的会计核算,制造企业的业务流程,事前：商机评估,事中：业务过程评估,事后：核算分析,订单放弃,未通过,订单审核,销售订单商机,市场预测商机,商机评估,通过,销售订单,物料需求计划,采购计划,采购订单,选择好商机形成预料单,采购入库,出入库单,生产/委外订单,生产领料,产成品入库,客户,业务记账,成本账单,与预测成本差异分析,凭证制单,财务记账,财务账簿,（销售部门）,计划生产,（生产部门）,（车间或委外商）,（仓储部门）,（采购部门）,应收账款,事前：订单评估,商机模式客户订单 建立销售订单商机评审体系，我们需要解决以下问题： 销售部门：客户要什么？有没有什么个性要求？什么时候要？ 技术部门：生产客户要的产品能不能做？产品需要什么原材料？单 位产品原材料需要多少？ 生产部门：生产客户要的产品订单需要多少时间？ 采购部门：采购生产所需的原材料需要多少时间？价格是多少？ 仓储部门：有没有库存产品？有没有库存生产产品所需的原材料？ 品检部门；有没有相应的检验手段？ 财务部门：根据技术部门和采购部门资料算出原材料成本，加上生产部门资料算出人工成本，分摊相应的制造费用，得出产成品总成本 领导决策：判断出订单能不能及时交付，报价是多少，大约利润是多少。,商机模式市场预测 在预测市场时我们应考虑以下问题： 公司有多种产品，哪个产品利润最高？它的客户都是哪些？主要销售区域在哪里？ 该种产品的竞争对手有哪些？他们的优势是什么？对于我们的产品是否需要改进？ 选择好产品后，我们要分析应该生产多少产品？怎样销售产品可以让消费者购买更多？,事中：业务过程控制,计划生产模式 在计划生产的时候应考虑以下问题： 订单接了，企业该采购什么？采购多少？什么时间到？ 企业该生产什么？生产多少？什么时间完工？ 如何减少库存积压？ 如何掌控订单的生产进度及订单材料领用情况，保证订单及时交 付？,在生产过程中我们还应该注意： 结合实际情况调整生产计划； 以生产订单为核心与领料单据、质检单据相关联，统计完工数量、合格数及不合格数、实际耗用工时、用料差异、成本差异等情况； 及时按照工序进行完工汇报，通过生产进度追踪表查看生产任务在各个工序上的执行情况；,事后：核算分析,在核算分析过程中我们应该解决以下问题 ： 订单实际成本是多少？到底是赢利还是亏损？ 是不是跟预计的成本和利润相一致？差异在哪？ 从财务上发现问题时，如何快速找到对应的业务？ 财务数据和业务数据对不上，经常调账，如何解决？,在核算过程中我们应该： 通过订单关联归集成本 领料单对应生产订单，生产订单对应销售订单，按生产订单归集起来的原材料成本就是销售订单成本，跟销售订单金额一对比，是否赢利一目了然。 通过预测成本与实际成本展开，各项对应比较 预测成本和实际成本中都有原材料、人工、制造费用，一对比就知道高在哪块上再细展开还可以知道是哪个原材料、哪个工序环节出现问题， 通过单据关联，把业务与财务数据联结起来 单据联查，通过凭证联查原始单据，转到业务，再通过业务单据的朔源联查，与财务就关联起来了，财务上一发现问题，就可以快速知道对应的是哪笔业务。 通过业务单据制单，生成凭证 业务单据制单生成凭证，此时业务数据一定与财务数据一致，如果业务单据有变动一定要先通过财务删除凭证才能修改，修改后重新生成凭证，这样就相当在管理中多了一个自动的管控节点。同时，业务单据生成凭证也减少财务制单的工作量，保证数据的准确性。,制造企业的会计核算,制造企业的主要会计业务： 1、资金的筹集 资金的筹集主要通过投资者投入和向外部借入两种渠道。 2、资金的内部运动 （1）供应过程 在供应过程中，企业通过对市场原材料进行询价，用货币资金购入生产所需的原材料及储备物资，为生产前做好准备。 （2）生产过程 在生产过程中劳动者用劳动资料对劳动对象进行加工，生产出适合社会需要的产品。 （3）销售过程 在销售过程中，企业根据所生产的单位成本，再加上税金、自身利润等因素确定产品的售价，通过市场销售，实现收入，收回资金。,3、资金的退出 企业通过供、产、销过程完成生产经营过程，因而企业的管理者需要了解在这个经营过程结束时企业的经营业绩和财务状况。 企业若是盈利的，通常要按照税法规定缴纳企业所得税，缴税后的资金可能还要偿还债务。对纳税后企业形成的税后利润，一部分留存在企业形成企业的盈余公积，以满足企业的扩大在生产的需要。另一部分要分配给投资者，这样，在生产经营结束时，就有一部分资金退出了企业。,制造企业的会计核算主要有： 1、资金筹集业务的核算 2、生产准备业务的核算 3、生产过程的核算 4、产品销售业务的核算 5、财务成果的核算,一、资金筹集业务的核算,企业要经营，首先必须拥有一定的资金，必须吸收投资者投入和向外借入的资金，因而企业的资金筹集业务核算的主要内容包括：所有者投入资本业务的核算以及企业外部借入资金业务的核算。,1、所有者投入资本的核算,投入资本是指投资者以货币资金、实物资产或无形资产等形式作为资本向企业进行投资。投入的货币资金应于企业收到时，按实际收款数作为投入资本的价值，投入的实物资产应按照协议或根据市场价格和专用发票注明的增值税额合计数作为投入资本的价值，投入的无形资产按其取得的途径不同、遵循相应的计价标准作为投入资本的价值。 资本一经投入不得任意抽回、冲减，以充分体现资本保全和资本完整，维护所有者的权益。,1、账户的设置 为了反映投资者投入资本的增减情况，需要设置“实收资本”账户进行核算。实收资本是所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资者投入的资本。贷方登记实收资本的增加数，即企业实际收到的投资者投入的资本，包括实际收到的货币、实际收到的各项实物资产和无形资产确认的价值，借方登记按法定程序减少的投资数，贷方余额表示实收资本的实有数。 除此之外，还应该设置“固定资产”、“原材料”和“应交税费”等账户。,2、账务处理 投入资金的一般会计分录为： 借：银行存款 贷：实收资本 投入实物的一般会计分录为： 借：银行存款 原材料 应交税费应交增值税（进项税） 贷：实收资本 投入无形资产的一般会计分录为： 借：无形资产 贷：实收资本,2、借入资金的核算,企业向外部借入资金主要有短期借款和长期借款。 短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时需要而向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上的或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。,1、账户的设置 为了核算企业借款业务的本金和利息，需要设置“长期借款”、“短期借款”和“财务费用”等账号。,2、财务处理 一般的会计分录为： 借：银行存款 贷：短期借款或长期借款 借：财务费用 贷：银行存款,二、生产准备业务的核算,生产准备业务的核算主要包括固定资产购置的核算、无形资产购置的核算以及材料采购业务的核算。,1、固定资产购置的核算,固定资产的购置应按其成本入账，即按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的税金及为达到设备可使用状态前所发生大的必要支出。 1、账户的设置 在固定资产购入业务中需要设置“固定资产”和“在建工程”账户。“固定资产”账户用了核算企业持有的固定资产原价的增减变动及其结余情况。“在建工程”账户用来核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出，并据以计算确定各该工程成本的账户。,2、固定资产购入业务的核算 （1）固定资产实际成本的确定 购入不需要安装的固定资产：其实际成本为实际支付的买价、包装费、运输费以及缴纳的有关税金等。 购入需要安装的固定资产：其实际成本为购置安装完毕交付使用前所发生的全部支出，如实际支付的买价、安装材料、安装人工费、以及缴纳的有关税金等。,（2）账务处理 购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款,购入需要安装的固定资产 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税） 贷：应付账款 支付安装使用费时 借：在建工程 贷：银行存款 工程达预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程,2、无形资产购置的核算,无形资产是指企业为了生产产品提供劳务出租给他人，或为管理目的持有的没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权等。 一般的会计分录为： 借：无形资产 贷：银行存款,3、材料采购业务的核算,购入材料的实际成本主要有： 1、购买价款，是指购买发票所注明 的货款金额； 2、采购过程中发生的运杂费（包括运输费、保险费、包装费、装卸费等以及按规定运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税进项税额） 3、材料在运输中发生的合理损耗 4、材料入库之前发生的整理挑选费用 5、按规定应计入材料成本中的各项税金 6、其他费用,1、账户设置 在材料采购业务中需要设置“原材料”、“应交税费”、“在途物资”、“应付账款”等账户。 2、账务处理 未入库之前 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款 验收入库之后 借：原材料 贷：在途物资,三、生产过程的核算,1、账户设置 为了反映生产过程中费用的发生情况，正确地计算产品的生产成本，需要设置“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“长期待摊费用等账户”。 为了掌握每月应付职工工资总额、加强对职工工资的管理，应设置和运用“应付职工薪酬”账户，属于负责类账户。,2、账务处理 （1）从仓库中领出材料时的一般会计分录为： 借：生产成本基本生产成本 贷：原材料 （2）车间领用材料时的一般会计分录为： 借：制造费用 贷：原材料,（3）付职工工资时的一般会计分录为： 借：生产成本基本生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 （4）计提折旧时的一般会计分录为： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧,四、销售过程业务的核算,1、账户设置 为了组织好销售过程的核算，需要设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、”其他业务收入”、”其他业务成本”、”主营业务税金及附金”、”应付账款”等账户。,2、账务处理 （1）售出货物时的一般会计分录为 ： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） （2）售出原材料等主营业务产品时的一般会计分录为： 借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税） （3）交税时的一般会计分录为： 借：应交税费 贷：银行存款,3、利润分配的顺序 （1）财务损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款 （2）弥补企业以前年度亏损 （3）提取法定公积金 （4）提取公益金 （5）向投资者分配利润,五、财务成果的核算,1、账户设置 为了核算利润应设置“本年利润”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”和“所得税费用”等账户。 2、账务处理 （1）结转营业