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企业研究论文-浅析内部控制构成要素和控制方法.doc企业研究论文-浅析内部控制构成要素和控制方法.doc

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企业研究论文浅析内部控制构成要素和控制方法内部控制的历史源远流长,但人们对内部控制的认识仍存在较大的差异。本文主要探讨内部控制的要素构成和实现内部控制目标的方法。一、传统内部控制构成要素的主要观点及评述(一)两分法会计控制和管理控制。传统的内部控制概念基本上反映了内部控制的本质,但不能满足审计人员对与会计报表相关的内部控制信息的需要。因此,有审计人员提出将内部控制分为会计控制和管理控制。内部控制构成要素的这种划分方法满足了审计人员的需要,但同时也招致了管理人员的批评,因为企业的内部控制从本质上来说是一个统一不可分的整体,将内部控制分为管理控制和会计控制是“将美玉击成了碎片”。(二)三分法控制环境、会计系统及控制程序。有鉴于管理人员对内部控制构成要素二分法的批评,有学者基于内部控制结构提出内部控制要素三分法,将内部控制要素分为控制环境、会计系统和控制程序。尽管内部控制构成要素三分法并未“将美玉击成碎片”,但却是含混不清的,因为控制环境和会计环境中包含有控制程序,控制程序要素不能与控制环境要素和会计系统要素相并列。所以,这一内部控制构成要素划分方法很快五分法所取代。(三)五分法控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。五分法是将内部控制构成要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这种划分方法仍然是基于审计角度的内部控制构成要素划分方法,与现实中的内部控制有相当距离。因为审计人员最关心的是财务报告的可靠性,以财务报告可靠性为目标的内部控制构成要素划分方法所概括的仍然是为财务报告可靠性提供保障的内部控制,并不是将各种控制目标一体化的内部控制。二、基于企业内部管理需要的内部控制构成要素划分要对内部控制构成要素进行合理划分,必须跳出财务报告可靠性这个圈子,因为审计人员对内部控制构成要素的划分永远是按审计人员的目标确定划分标准,而不是按企业管理人员的目标,更不是现实企业内部管理的目标确定划分标准。所谓控制,是指行为主体为保证在变化的条件下实现其目标,按照事先拟定的计划和标准,通过采用各种方法对影响其目标完成的可控因素进行检查、监督、引导和纠正,以保证计划目标实现的管理活动。这一概念将控制的构成要素分为控制主体、控制目标、控制客体和控制手段。而内部控制就是组织内部的主体为保证在变化的条件下实现其目标,按照事先拟定的计划和标准,通过采用各种方法对影响其目标完成的
编号:201312121921542752    类型:共享资源    大小:11.70KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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本文标题:企业研究论文-浅析内部控制构成要素和控制方法.doc
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