全面成本管理及实施方案.doc

全面成本管理及实施方案 全面成本管理及实施方案全面成本管理l 全面成本管理必须使成本预决策呈现多层次化，各成本控制单位处于不同的管理层次，具有各自的成本预决策内容和权利，因此，树立总目标的前提下，必须调动企业各层次员工的积极性和创造性，以优化成本投入、改善成本结构、规避成本风险为主要目的，对企业经营管理活动实行全过程、广义性、动态性、多维性成本控制的基本理论、思想体系、管理制度、机制和行为方式。 所谓“全面”包括三个方面，即全员、全面、全过程，亦称为全面成本管理的“三全性”，以保证企业整体发展规划和经营战略的顺利实施。l 全面成本管理包括以下几方面：全面成本管理过程如下图：l 全面成本管理的实施方案：工艺优化及生产成本管理、营运成本管理、费用管理。而制订成本控制标准是实施全面成本管理的首要任务。成本控制标准主要包括融资目标、销售费用和管理费用率、应付账款余额目标、降库存目标、降成本目标、产品质量目标；（一）工艺优化、生产成本管理方面为了规范公司产品成本核算，加强成本管理及控制，结合本企业相关产品的生产经营特点，利用ERP系统（金蝶K3）设定了总账、销售、采购、成本等管理模板。从原材料、辅料、机物料、燃料、人工成本及产品成本方面进行有效的成本核算管理。具体如下表：表9 成本核算管控成本要素成本核算管理管理结果原材料l -利用ERP系统严格控制来料检验l 条码扫描入库、领用l 根据BOM单制定生产任务单l 按单结算材料领用l 严把质量关l 准确及时做好系统出入库l 工艺及损耗率准更新及时l 材料领用准确，避免浪费辅料l 利用ERP系统制定标准包装BOM单l 回收包装材料再利用l 辅料目标考核l 系统核算包装成本l 节约包装费用l 计划控制辅料成本机物料、燃料及动力l 机物料燃料考核目标l 每季度盘点机物料仓l 计划控制机物料、燃料及动力l -确保机物料领用准确性、合理性人工成本l 采用工厂承包责任制l 引进先进机器设备l 调动工人积极性，提高生产效力l 利用先进设备，节约人工成本产品成本l 每月产品产量成本考核 l 以销订产，及时做好系统出入库l 每月盘点，出具产品超期报表l 设立废品仓库l 确保产品质量，提高产品优等品率l 计划生产，降低库存，盘活资金l 账实相符，处理超期产品l 及时处理废品，整顿仓位2、 营运成本管理l 营运成本管理的核心是“三控政策”，所谓的“三控政策”是从应收款、存货和应付款这三个方面着手，1）在销售环节利用信用政策严格控制应收款，提高应收款回收率；2）在生产环节严格控制存货，制定最低存货量，降低库存成本；3）在采购环节，利用VIM政策，延长付款期限，保持一定额度的应付款余额目标，加速营运资金的周转速度；具体实施方案如下：（一）应收账款管理通过对应收账款风险成本管控和账期管控加速资金周转提高资金利用率：表5风险成本及账期管控内容类别控制风险点风险控制措施客户信用资信l 100% 后T/T（发货后*天付款）l *%前T/T,*%后T/Tl 100% D/Pl 信用调查表l 信保公司的信用保险调查l 根据调查结果编制信保调查及批复情况表信用保险投保l 发货时间点l 外销信保申报表l 发货前一天提交商业发票l 财务中心及时投保l 制作信保月投保情况表信用保险索赔l 90天未收款l 无付款意向l 经营财务状况恶化l 30天内通知财务l 提供报损相关资料l 报CEO审批l 向信保公司提出索赔应收账款l 账期90-120天以内l 账期120-180天以内l 账期180天以上l 财务管理部向客户发催款函l 财务管理部通知顾问律师寄发催款律师函l 财务管理部通知顾问律师提起诉讼（二）存货管理l 严格根据产销量制定公司存货最低储备量，依据最低储备量制定年度和月度采购计划；图6采购计划制定流程：1、 存货储备的管理 l 对尚未领出去而留库的物资，安全质量部应随时检查质量，有无质变和霉变及锈蚀等，财务管理部每月监督仓管员进行盘点，看是否帐实相符，或是否有库存损失，如有损失应主动找出原因并上报，每月底应主动上报财务收购、进、出、存的库存情况。2、存货管理的监督l 储备存货的质量监督，其存货管理责任归属采购管理部，安全质量部应对库房储备的存货质量进行抽查，看是否有质量问题，如有质量问题查明责任部门，按图7流程操作；l 生产存货的监督，即存放在车间的在产品存货，其存货管理责任归属生产部门，制造部门及车间负责人，营销中心，应督促各环节负责人定期进行盘点，部门负责人定期对实物进行抽查，检查是否有因工作不慎造成损失，如有损失按图7流程操作；图7存货管理监督流程：3、 存货管理的考核 l 公司人力资源部在进行业绩考核时，应将采购管理部门对物资的管理工作一并列入考核范围， 每月底采购管理部门应对照工作标准认真进行自查，看有无按规定入库，是否按采购计划进行采购，发出是否有手续，储备物资是否有质量问题及损失等，并将检查情况以书面方式报告人力资源部，人力资源部按照上报情况进行核实，据实进行处理，并上报CEO批准后执行。 （三）资产管理l 资产分为流动资产、固定资产产，无形资产；资产管理就是确保公司资产安全性、完整性、正确性；1、流动资产管理l 各资产管理部门建立台账进行管理，确保资产帐、卡、物一致；l 资产管理者每日对所管理的流动资产进行账面及实物盘点，确保账实相符；l 财务部门将定期或定期对资产所在区域进行现场抽查盘点2、固定资产管理l 固定资产管理严格按照资产设备管理制度执行，并遵循审批流程进行控制。l 固定资产分实物与台账分开管理，生产设备部管理实物资产，建立实物台账；财务定期与设备部进行核对；l 固定资产每半年进行一次全面盘点，发现账实不符的需填写固定资产盘疑惑盘亏报表报总裁审批之后方可处理；3、无形资产管理l 公司无形资产包括土地、专利、软件等； l 无形资产由财务部统一建账管理；l 无形资产每年盘点一次。（2） 应付账款管理1、供应商评定等级：2、 采购合同管理：3、付款管理l 制定全面、合理、便于操作的资金使用审批权限，对公司所有资金使用业务实施监控，规避资金风险。资金支付审批权限如下表8：图8付款审批权限三、费用管理费用管理包括财务费用和销售费用、管理费用三项费用。l 财务费用控制主要通过融资管理和应收账款回收管理来降低财务利息支出、提高资金利用率，具体实施方案如下：(一) 融资管理公司为保证资金链正常运行的情况下，由财务管理部和证券事业部共同制定年度融资目标；根据年度预算合理安排资金需求进度，资金需求计划是根据公司总体规划制定，分中短期资金规划，每季度根据实际资金周转情况及时调整资金安排，具体筹资渠道及方式见表1。1 融资渠道及方式融资方式 融资渠道吸收直接投资发行股票借款商业信用企业内部积累银行信贷资金非银行金融机构资金其他企业单位资金企业自留资金通过以上融资渠道，合理降低资金成本；l 增发股票，公司新三板挂牌后实施定向增发股份，企业融资速度和额度得到了大幅提升，可相应减少短期借款的利息，从而降低公司的资金成本。l 合理安排筹资期限，资金的筹集主要用于中长期投资，筹资期限要服从于投资年限，服从于年度预算，投资年限越长，筹资期限也要求越长。但是，由于投资是分阶段、分时期进行的，因此，公司在筹资时，按照投资的进度来合理安排筹资期限，这样既减少资本成本，又减少资金不必要的闲置。l 提高企业信誉，积极参