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企业研究论文-由COSO报告的变革看内部控制标准的发展.doc企业研究论文-由COSO报告的变革看内部控制标准的发展.doc

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企业研究论文-由COSO报告的变革看内部控制标准的发展【摘要】内部控制问题正逐渐为全球所关注。本文依照COSO报告变化的背景,特别结合目前具有广泛影响的ERM框架的内容,阐明了风险管理思想对内部控制标准发展的贡献,旨在为内部控制制度的设计和评价提供借鉴。【关键词】COSO报告;内部控制;风险管理一、COSO背景COSO委员会是由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、财务经理人协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)和管理会计师协会(IMA)共同发起并出资组成的民间组织。该组织的宗旨在于通过商业伦理、有效的内部控制和公司治理提高财务报告质量。COSO发布的研究成果在美国以及全球会计、审计和证券界产生了深远影响,其中的一些概念和原理被写入了教科书,成为研究人员经常引用的经典;而且,随同报告发布的实务指南也为单位组织建立内部管理架构提供了十分有益的帮助,成为评价单位组织内部控制的标准。(柳木华.2006)。迄今为止,COSO委员会共发布了五部研究报告。1987年,COSO发布了《反欺诈性财务报告全国委员会报告》,报告对财务欺诈的研究和分析没有简单地局限于独立审计师的查错作用,而是密切关注企业法律、金融和其他咨询顾问在财务欺诈中的角色,分析了企业经理班子价值观念和会计、内审与审计委员会的作用,触及了政府管制(包括SEC)和大学会计课程设置是否充分有效等问题。报告分别向公众公司、注册会计师、SEC以及其他法律部门、教育部门等提出了约100条建议。1996年,COSO发表了《金融衍生工具使用中的内部控制问题》,该报告模型认为,“风险管理过程需要理解实体的目标和经营活动,识别市场风险和测度承担的风险,然后决定是否使用衍生产品将风险降低到可以承受的水平。只要简单的忽略与衍生产品有关的部分并代之以其他合适的降低风险行为,这个过程就具有普遍性”。报告为衍生工具用户建立、评估和改善内部控制,提供了指导性建议。1999年,COSO利用1987-1997年欺诈性财务报告公司样本,在归纳其公司特征、控制环境特征、欺诈特征的基础上,发布了《欺诈性财务报告-1987至1997:美国公众公司分析》。报告探讨了三个欺诈高发行业——信息技术、保健和金融服务业的欺诈特点,发现三个行业的欺诈手段存在显著差异,如信息技术业最常见的欺诈手段是收入欺诈,而金融服务业最常见的手段是资产欺诈和资产
编号:201312121942493379    类型:共享资源    大小:15.56KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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