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企业研究论文-美国、澳大利亚和中国的内部控制审核报告.doc企业研究论文-美国、澳大利亚和中国的内部控制审核报告.doc

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企业研究论文-美国、澳大利亚和中国的内部控制审核报告在企业内部控制日益受到重视的同时,对内部控制有效性进行独立审核并签发报告也日益受到关注。如何撰写内部控制审核报告,它应当包括哪些质量要素,由哪些基本结构和主要内容构成,关键性内容如何进行措词等,对其研究就十分必要。本文比较了美国、澳大利亚、中国三国内部控制审核报告的基本结构和主要内容以及具体措词,以拓展研究视野。美、澳、中三国内部控制审核报告的结构与内容1.美国。根据《美国鉴证准则400:与单位财务报告相关的内部控制的报告》第45段的规定,执业人员的报告应当包括:(1)包括“独立的”一词的标题(一般用“独立会计师报告”)。(2)说明管理当局关于该单位在某一特定日期与财务报告相关的内部控制有效性的认定(当管理当局的认定没有后附于执业人员的报告时,报告的第一段也应当包含管理当局的认定的说明)。(3)说明认定是管理当局的责任。(4)说明执业人员的责任是根据其审核,对“该单位的内部控制有效性或管理当局的认定”发表意见。(5)说明审核是根据美国注册会计师协会制定的鉴证准则执行的,相应地,包括了解与财务报告相关的内部控制,测试和评价内部控制设计和执行的有效性,以及实施执业人员根据实际情况认为必要的其他程序。(6)说明执业人员相信,审核为其发表意见提供了合理基础。(7)应加一段说明,由于任何内部控制中均存在固有局限,因此,由于错误或舞弊引起的错报可能已经发生且未被发现(此外,本段也应当说明,根据内部控制评价结果推测未来存在一定的风险,因为未来情况的变化可能导致现行内部控制变得不再适当,或者降低了内部控制政策或程序的遵循程度)。(8)执业人员的意见是:①根据控制标准,该单位在某一特定日期是否在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。②根据控制标准,管理当局关于该单位在某一特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定是否在所有重大方面是公允表述的。(9)如果认定是根据管理机构制定的特定标准编制的或者是根据由认定者与特定方商定的特定标准编制的,也应当包含执业人员的报告;应说明因为旨在单一地为特定方使用,所以报告的使用具有局限性;当存在既定标准时,应说明如果认定是根据“指出既定标准”来表述的,该认定就不是专门根据该标准来表述的结果。(10)执业人员事务所的手书或印刷签名。(11)审核报告的日期。2.澳大利亚。根据《澳大利亚审计
编号:201312121950233616    类型:共享资源    大小:16.16KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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