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企业研究论文-美国企业风险管理框架及对我国的启示.doc企业研究论文-美国企业风险管理框架及对我国的启示.doc

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企业研究论文美国企业风险管理框架及对我国的启示【摘要】风险管理和内部控制及公司治理的研究正成为许多国家政府以及有关国际组织的研究重点,COSO的企业风险管理整体框架标志着内部控制理论与实践进入了整体框架的新阶段。关注COSO报告中风险管理框架的新发展,加快企业风险管理,在完善社会主义市场经济体制进程中无疑具有重要的现实意义。20世纪90年代以后,许多国家政府以及有关国际组织纷纷加大了对风险管理和内部控制及公司治理的研究,并发布了一系列的文告,就风险管理及与之紧密相关的内部控制问题做出了规定,其中,尤以COSO的企业风险管理整体框架最具代表性。本文以美国企业风险管理框架为重点,探讨我国企业建立风险管理的必要性。一、COSO的内部控制整体框架和风险管理整体框架(一)内部控制整体框架关于风险管理的论述1992年,COSO发布了其研究报告内部控制整体框架,并于1994年进行了增补修订。在该报告中,COSO(1992)指出,企业必须了解它所面临的风险,并加以处理。企业必须制定目标,而目标又必须与销售、生产、营销、财务等活动相结合,如此企业才能很好地运作。企业还必须建立识别、分析和管理相关风险的机制。COSO(1992)提出了内部控制的五个要素,其中之一便是风险评估。COSO(1992)指出,每一个主体都面临着各种来源于内部和外部的风险,这些风险必须加以评估。风险评估的前提之一是建立目标,不同层次的目标应当相互联系并保持内部一致。风险评估是指识别、分析与实现目标相关的风险,它是决定这些风险应如何管理的基础。由于经济、行业、管制和经营条件会不断发生变化,应当建立相应的机制以识别并处理与这些变化相关的特定风险。COSO(1992)指出,须从企业整体和作业两个层次来识别风险。企业整体层次的风险可能由外部或内部因素而产生。外部因素如科技发展、顾客的需求或预期改变、竞争、新颁布的法律法规、天然灾害、经济环境改变;内部因素如信息系统处理的中断、员工的品质、经理人的责任改变、企业活动的性质以及员工可接近企业资产的程度、董事会或监事会不够坚定或无效。(二)风险管理的新发展企业风险管理整体框架2004年,COSO发布了其研究报告企业风险管理整体框架。风险管理整体框架(ERM)是在内部控制整体框架基础上发展而来的。COSO2004指出,风险管理框架不想也没有替代内部控制框架,但它将内部控制框架整合
编号:201312121950263618    类型:共享资源    大小:13.39KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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