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企业研究论文-财务会计概念框架与会计准则的相关性分析.doc企业研究论文-财务会计概念框架与会计准则的相关性分析.doc

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企业研究论文财务会计概念框架与会计准则的相关性分析摘要本文从美国财务会计概念框架的产生背景出发,分析得出其首要作用是充当反会计管制的“借口”,其次才是指导会计准则的制定与应用。由于会计准则具有“经济后果”,美国会计准则制定机构缺乏权威性,致使财务会计概念框架与会计准则产生一定的偏离。而我国会计准则的制定模式可以使两者保持内在的一致。关键字财务会计概念框架会计准则经济后果相关性一、引言自从美国财务会计准则委员会(FASB)的财务会计概念结构公告发布之后,财务会计概念框架(CF)的研究,成为财务会计理论的核心内容。对于概念框架,FASB在第二号概念结构的前言中给出界定概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系,这些目标和基本概念可用来指导首尾一贯的准则,并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。可见,FASB构建CF的出发点是为会计准则的制定提供理论基础,目的在于指导会计准则的制定或应用。理论指导实践,财务会计概念框架与会计准则之间存在着相关性,那么,两者的相关程度决定了概念框架的理论地位与会计准则的质量。本文将从美国概念框架的产生背景来分析其CF的作用及与会计准则的相关程度,再从我国的特殊环境来看两者的相关性,以期对我国财务会计概念框架的构建和会计准则的制定有所启示。二、美国CF与会计准则的偏离基于CF的首要作用(一)美国CF的产生背景。美国会计职业界长期面临着政府管制的压力。1907年的信贷危机,成立了联邦贸易委员会;19231933年的经济危机,成立了证券交易委员会(SEC)。以美国证券交易委员会成立为例,SEC具有法律授权(证券法和证券交易法),有权管理上市公司所必须提交的各项财务报表资料,这对于会计职业界而言是一个面临着“失业”或失去“垄断租金”的威胁。为说服SEC不要过多干涉会计职业界的活动,最有效的“借口”仍然是理论,一种会计不应由政府管制的理论,或者说,政府过紧的约束与管制会损害美国经济发展的理论。在SEC将会计准则的制定权力转授给会计职业界之后,美国注册会计师协会于1938年起正式着手制定“公认会计原则”,同年第一个制定机构“会计程序委员会”成立,但它所发表的代表公认会计原则的会计准则文献〈会计研究公报〉并不是在研究基础上产生的,而不过是对不同会计惯例的比较和筛选。〈会计研究公报〉的制定缺乏理论,这一缺陷终于成为会计程序委员会被会
编号:201312122010214249    类型:共享资源    大小:12.49KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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