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水利工程论文-水利基建财务管理需要解决的几个问题A.doc水利工程论文-水利基建财务管理需要解决的几个问题A.doc -- 2 元

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水利工程论文水利基建财务管理需要解决的几个问题A摘要现行水利基本建设财务管理主要执行国家计委、财政部、审计署以及水利部根据水利行业和部门特点制定的制度和政策法规,这些政策法规对规范水利基本建设财务管理起到了积极的作用,但在执行过程中还存在一些问题,需要加以研究和解决关键词水利基建财务管理问题一、执行国有建设单位会计制度方面的问题水利基本建设会计核算对象是水利基本建设项目,核算的重点是正确反映水水利水电工程设计概(估)算费用构成及计算标准的通知中,对水利基本建设项目概(预)算项目进行了调整,新增了一些费用项目,国有建设单位会计制度对这些新增项目的会计核算问题应予补充完善,制定具体的处理办法,如新增加的项目建设管理费如何进行会计核算等。若在待摊投资建设单位管理费科目中同建设单位经常费合并核算,则不能正确完整地反映概(预)算的执行情况,实际工作中,有的在待摊投资科目下增设二级科目项目建设管理费单独进行核算,但在编制年度财务决算时,又涉及合并到待摊投资的哪一个项目中的问题。另外,前期工作统筹费、定额编制管理费等都涉及到这样的问题。因此国家有关建设项目的概(预)算的制度改变后,对应的会计制度也要有相应明确改变后的会计核算问题。因此,建议在会计制度中应明确①待摊投资的二级科目按概(预算)项目设置,在编制年度财务决算时将相近的费用合并填入财政部的格式决算报表中,在编表说明中作详细说明②按国有建设单位会计制度和财政部年度决算报表上已明确的待摊投资二级科目进行会计核算,国有建设单位会计制度和财政部年度决算报表上没有的待摊投资项目全部记入待摊投资其他待摊投资,在反映概(预)算执行情况和编制项目竣工财务决算时应详细分开,或设置其他待摊投资辅助核算③国有建设单位会计制度和财政部年度决算报表上的待摊投资项目完全按照概(预)算项目及时修改,做到完全对应一致。通过上述三种方式才能既做到正确反映水利基本建设概(预)算的执行情况,又能符合财政部年度决算报表的要求。建设单位留成收入如何取得,对建设单位留成收入的使用也做了原则上的规定,即30%用于职工福利和奖励,70%用于组织和管理建设项目方面的开支,非经营性项目留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。但国有建设单位会计制度没有明确如何进行会计核算。建议有关会计制度中应明确按下列办法进行会计核算①30%用于职工福利和奖励的部分,从留成收入科目分别转入应付福利费和应付工资科目中,开支时,再从应付福利费和应付工资科目中列支,这样福利和奖励的部分总量从账面上得到了控制②用于组织建设管理方面开支直接在留成收入科目中核算,用于建设管理方面的支出就能完整地反映③项目竣工再将各科目结余数转入事业单位其他收入。水利基本建设项目很多是公益性的,且多需地方配套资金。在地方财政困难的地方,很多都以农民投劳或投物的方式、地方政策性冲抵的方式等抵地方配套资金。农民的投劳或投物是有价值的,但没有制度规定对农民投劳或投物及地方政策性冲抵如何折价,国有建设单位会计制度也没有规定如何进行会计核算,有的水利基本建设项目干脆就不对这部分资金进行会计核算,这样就不能正确反映水利基本建设项目的投资来源和建设成本,因此在有关制度上应加以明确。建议按下列办法处理①计价时可以按概算上对应项目的价值计价,也可以按资产评估价值计价,按概算上对应的价值计价数量的确定一定要按工程价款结算量确定,程序要一致②由项目建设单位和需要提供项目配套资金的投资主体共同与项目建设单位的上一级主管单位报批确定③项目建设单位根据上一级主管批准的数额,同时增加工程投资和配套资金的来源。二、水利基本建设项目竣工财务决算方面的问题水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容,对竣工财务决算的审计、审批等问题现有的制度难以操作,需要加以完善。竣工财务决算需要审计,有关的制度都作了规定,但竣工财务决算是内部审计机构审计,还是由审计机关审计或者由社会审计组织进行审计等未予明确如果由审计机关审计,应由哪一级审计机关审计所有审计的权威性是否都一样如由社会审计组织进行审计,是项目法人(建设单位)委托,还是由主管部门委托,还是由财政部门委托。相关制度上对上述存在的问题没有一个完整的规定。因此,建议竣工财务决算不能由内部审计机构审计,因为内部审计机构的独立性相对较差,竣工财务决算应由主要投资主体的审计机关和社会审计组织审计,主要投资主体的审计机关可以直接审计,社会审计组织应由上一级主管单位委托才能对竣工财务决算审计。务管理若干规定已作了相关的规定,但由主管部门审批的竣工财务决算因主管部门有很多级次,竣工财务决算应由哪一级的主管部门审批,相关制度未作规定对竣工财务决算的编制期限,有关制度上已作了规定,但竣工财务决算的审批期限相关制度未作规定。建议水利基本建设竣工财务决算由审批项目初步设计概算机关的同级财政(财务)部门审批,审批期限为3个月。三、水利基本建设资金在开户方面的问题国家为了加强水利基本建设资金的监督与管理,对中央水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的,不主张多开户。然而,按现行有关制度,对财政预算内专项资金(国债资金)、水利建设基金、地方配套资金等不同性质的建设资金管理都要求单独开设账户,单独管理,因此,对有多种建设资金的建设项目是可以开设多个账户的,临时账户还不包括在内,给财务管理工作带来不便。为了解决这个问题,建议有关制度中规定一个会计主体只能开设一个基本账户,临时账户根据实际情况经上一级主管部门批准后方可开设。四、财政国库管理制度改革试点方面的问题水利部作为本次财政国库管理制度改革的试点单位,水利基本建设资金实行了财政直接支付和财政授权支付两种形式,在实际执行中尚存在下列问题,需要在完善有关制度或细则时充分考虑水利工程特点,以利工程顺利实施。财政直接支付环节太多、授权支付因代理银行与国库结算的原因下午不办理财政授权支付结算业务,影响了工程结算资金及时到达承包商账户,对工程建设带来不利影响。水利基本建设项目战线长,建设地点分散,按照财政部中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法的规定,水利基本建设单位只能在预算单位所在地代理专业银行开设零余额和小额现金账户,开户行和工程结算地点相距太远,给每月的结算带来了很大的困难。水利基本建设项目的施工黄金季节在冬春季,且涉及到汛期度汛问题,为使工程顺利实施,水利工程当年安排的计划当年一般不能全部完成,大都在次年汛前完成,基本满足次年汛前施工需要。而国库集中支付后,用于财政支付的零余额用款额度年底全部注销,注销后又不能及时恢复,这对工程建设的顺利实施带来较大的不利影响。因此,对年底注销的额度,年初应早日恢复。按照财政部中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法的规定,基本建设支出用款额度按项目管理,水利部在实施细则中也是这样明确的。但在实际执行中,对一个建设项目法人要管理多个建设项目的单位,间接费用需要按期分摊记入建设项目中,对每一笔支出很难做到及时记入项目中进行管理,从而造成了各项目完成投资与使用的额度产生差异。因此,零余额用款额度很难做到按项目管理,建议零余额用款额度按预算单位管理,由预算单位从投资完成上控制零余额用款额度的使用。
编号:201312122204565786    大小:11.03KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
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奋斗不息上传于2013-12-12

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