中央预算单位国库集中支付操作实务财政部国库司.ppt

中央预算单位国库集中支付操作实务 财政部国库司,2006年9月,序言：国库集中支付操作实务主要内容 一、国库集中支付改革主要改了什么？ 1、改了账户设置。建立了国库单一账户体系：包括国库单一账户，财政部和预算单位零余额账户，财政专户，特设专户等；这几类账户相互联系，构成改革后财政资金存储、支付和清算的基础。 2、改了资金支付方式。实行了以财政直接支付和财政授权支付为主要形式的支付方式。,（极少部分资金暂时仍保留实拨方式，随着改革深入将逐步被财政直接支付和财政授权支付所取代） 3、加强了资金支付的计划性。实行了分月用款计划管理，通过分月用款计划控制财政性资金的支付,增强了资金支付的计划性。 二、国库集中支付操作实务主要内容 包括：国库单一账户体系各账户特别是零余额账户的使用和管理、各部门改革范围及资金支付方式的确定、分月用款计划的编报和批复、财政直接支付和财政授权支付的程序和具体做法、对账和国库集中支付年终结余资金的处理等内容。,需要注意的是，实行政府收支分类改革后，与国库集中支付操作实务相关的有两条： 一是考虑到信息系统建设实际情况和管理需要，财政部对预算指标、用款计划、资金支付等均按支出功能分类进行控制。支出经济分类信息通过财政直接支付申请书和财政授权支付令获得； 二是根据政府收支分类改革后管理方式不变的原则,预算执行各环节仍按照预算内资金、预算外资金、政府性基金和收入退库等进行管理。,国库集中支付有关操作实务 一、国库单一账户体系和零余额 账户管理 二、划分支付方式及支付范围 三、分月用款计划的编报和批复 四、资金支付管理 五、对账和年终结余资金处理,目录,一、国库单一账户体系和零余额账户管理 （一）国库单一账户体系 包括：国库单一账户、财政部和预算单位零余额账户、财政专户、特设专户等。几类账户相互联系，构成改革后财政资金存储、支付和清算的基础。 1、国库单一账户：指财政部在中国人民银行开设的专用存款账户，主要用于财政性资金的存储、支付以及与财政部零余额账户、预算单位零余额账户等的清算。开户时，财政部需向中国人民银行提出申请并预留印鉴。,2、 零余额账户：包括财政部零余额账户和预算单位零余额账户。 财政部零余额账户是财政部开设在商业银行的账户，主要用于办理财政直接支付业务以及与国库单一账户的清算。开户时，代理银行根据财政部的书面通知，依据银行账户管理办法有关规定，办理开户手续。财政部需要向代理银行预留印鉴。 预算单位零余额账户主要用于办理财政授权支付业务，以及与国库单一账户的清算，由预算单位提出开设银行账户的申请，由一级预算单位审核汇总，填写财政授权支付银行开户情况汇总申请表，报财政部批准设立。预算单位根据财政部的开户通知，具体办理预留印鉴手续。,零余额账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户进行清算(授权支付不得超过财政部批准的用款额度)。由于该账户隔夜清零，无余额过夜，故称之为零余额账户。,3、财政专户。这是用于记录、核算有关非税收入和支出的专用存款账户。开户时，财政部向代理银行提交开户申请并预留印鉴；代理银行依据银行账户管理办法有关规定，办理开户手续。 4、特设专户。用于核算经国务院或国务院授权财政部批准，需要进行专门管理的特殊专项支出，如涉及国家机密的某些专项资金和粮食风险基金等特殊资金。一般情况下，该账户为实存资金账户。开户时，代理银行根据财政部通知，依据银行账户管理办法规定，办理开户。单位要按规定向代理银行办理印鉴预留手续。,（二）预算单位零余额账户开设业务流程 1、选择代理银行 代理银行是指财政国库管理制度改革工作中，由财政部按照招投标程序，从获得中国人民银行资格认证的商业银行中选择的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。预算单位要开设零余额账户，首先要选择好代理银行。 目前财政部通过招投标确定的可以办理财政授权支付业务的代理银行为：中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、中国光大银行和交通银行五家。,一级预算单位根据财政部的通知，选择本系统的代理银行(总行)。选择的范围，是财政部通过招投标方式选定的、专门办理财政授权支付业务的代理银行。选择的标准，主要是统筹考虑本系统财政资金支付的特点，以及所属预算单位级次和数量等因素。原则上一个部门选择一家银行，如一家确实不能满足需要，报财政部批准后，可以选择两家或两家以上银行。一级预算单位选择确认后，通知本系统各基层预算单位。 预算单位选择过多代理银行带来的负面影响：主管部门某一时点同时对账及汇总掌握支付信息困难。,基层预算单位根据一级预算单位的通知，在指定代理银行系统内，选择本单位的代理银行(具体的营业网点)。选择时，要考虑本单位日常办理资金支付业务的方便程度，备选银行的业务能力、内控制度、人员配备以及对财政国库管理制度改革后相关业务的熟练程度等，以确保预算单位零余额账户开设后，财政资金支付的安全、及时、便捷、准确。,2、申请开设预算单位零余额账户 基层预算单位根据一级预算单位的通知，将提出设立银行账号的申请、所选代理银行的具体情况以及本单位的组织机构代码(以下通称“国标码”)等基本信息以书面形式上报一级预算单位。 一级预算单位审核汇总基层单位信息后，填写财政授权支付银行开户情况汇总申请表，报财政部国库司（支付处），提出设立零余额账户的申请。,3、预算单位零余额账户的开设 1)财政部对一级预算单位报来的财政授权支付银行开户情况汇总申请表，重点审核以下内容：各基层预算单位是否是财政部规定的改革单位，是否符合开户条件，代理银行选择情况，单位名称及国标码填写是否准确规范，单位经办机构、地址、邮编、电话等基础信息填写是否齐全合规等。 2)财政部审核无误后，以文件形式通知代理银行总行为改革部门各基层预算单位开设零余额账户。,3)代理银行总行收到财政部通知后，为各预算单位分配零余额账户账号，并填制一式两份的财政授权支付账户建议书，报财政部和人民银行。财政部审核无误后，反馈代理银行总行。 4)代理银行总行将预算单位零余额账户开设情况通知系统内有关分支机构，为预算单位办理开户手续。 5）财政部国库司（支付处）通知一级预算单位办理开户，一级预算单位负责通知所属基层预算单位。,注意事项： 1）基层预算单位零余额账户的开设、撤销等一切手续都必须经过一级预算单位，由财政部根据一级预算单位的申请，通知代理银行办理。 2）原则上一个基层预算单位开设一个零余额账户。独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户。一级、二级、三级等各级预算单位本级在开设零余额账户方面视同一个基层预算单位管理，可以开设一个零余额账户。 3）代理银行无权擅自为预算单位开设零余额账户，必须经财政部批准。,4、预算单位预留印鉴 1)信息传递。零余额账户开设后，财政部将账户开设情况通知一级预算单位并发放空白凭证；一级预算单位将账号及空白凭证逐级下发基层预算单位，并通知其办理印鉴预留手续。 2)向财政部预留印鉴。基层预算单位根据一级预算单位通知，填写中央基层预算单位预算资金拨款印鉴卡自留一份，其余两份逐级上报至一级预算单位。一级预算单位审核基层预算单位印鉴卡，并填制(中央预算单位预算资金拨款印鉴卡)，自留一份，其余两份连同基层预算单位印鉴卡一份，一起报送财政部。,3)向银行预留印鉴。基层预算单位接到一级预算单位通知后，按规定提供相应证明文件和预留印鉴，到本单位选择的代理银行分支机构办理银行印鉴预留手续。代理银行根据中国人民银行以及本系统银行账户管理办法的有关规定给予办理相关手续。 5、特殊情况的处理程序 1)变更印鉴。预算单位的名称、单位法人等发生变更后，要将变更情况及时、逐级向一级预算单位汇报，并由一级预算单位向财政部提出变更印鉴的申请，更换印鉴卡。,2)单位合并或拆分。两个基层预算单位合并后，要及时通知一级预算单位，向财政部申请办理合并后新成立单位零余额账户的开设(或保留单位印鉴变更)手续，以及被合并单位零余额账户的销户手续。基层预算单位拆分为两个或两个以上的，要按照上述(2)至(4)的程序，及时办理新单位的账户开设、印鉴预留及有关用款额度的划转申请。合并或拆分后原零余额账户中剩余用款额度的结转或注销手续，由财政部国库司与代理银行对账后，通知代理银行办理。预算单位根据代理银行提供的有关凭证，按照规定进行账务处理。,3)账户撤销。预算单位零余额账户需要撤销的，要在与代理银行对账后及时通知一级预算单位向财政部提出销户申请，并由财政部国库司通知代理银行按规定办理剩余额度的注销或向其他零余额账户的额度结转手续。 4)国标码变更。在单位国标码变更而不变更代理银行情况下，按以下程序办理：一级预算单位及时向财政部国库司报告；基层预算单位在国库司规定的时间内与代理银行对账；级预算单位和代理银行总行将对账情况分别报国库司；国库司核对无误后，通知代理银行办理原账户销户、新账户开设以及剩余额度的结转手续；预算单位重新办理国标码变更后的零余额账户开设和印鉴预留等手续。,预算单位使用零余额账户需注意几点： 1）两个零余额帐户之间，一律不得相互划转。 2）非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。独立核算的异地非法人机构等，确有需要，经财政部批准后，可以开设一个零余额账户。 3）预算单位零余额账户，首先要有事前财政部门下达的用款额度，才能办理资金支付业务。用款额度由财政部门按预算科目的类款项，分基本支出和项目支出分别下达，类款项及基本支出和项目支出之间的用款额度不可调剂使用。需要单独核算的资金，可在零余额账户中分帐核算。,4）预算单位零余额账户用款额度，在年度内可累加使用。各基层预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反现金管理暂行条例等规定提取和使用现金。代理银行在用款额度累计余额内，根据预算单位支付指令，及时、准确办理资金支付业务，并在规定时间内与中国人民银行清算。单笔支付超过5000万元的实时清算。 5）预算单位零余额账户只能用于本级开支，不得用于资金转拨，上下级单位之间，如果均已实施改革，不得从一个单位零余额账户向另一个单位零余额账户或原实有资金账户划拨资金。在改革推进过程中，,对尚未实施改革的下级单位或没有开设零余额账户的异地分支机构转拨资金，上级单位可以从本单位零余额账户按财政授权支付方式，将资金支付到下级单位实有资金账户。 6）预算单位零余额账户不得向本单位实有资金账户划拨资金（中央单位财政国库管理制度改革资金支付管理办法（以下简称支付办法 ）规定的住房公积金、提租补贴、工会会费三类经费除外）。如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需上报财政部审核，收到财政部批准文件后方可办理资金划转业务。,7）预算单位零余额账户可以办理转账、提现、信汇、电汇、同城特约委托收款等各类支付业务。预算单位经营收入、往来收入等各种非财政性资金，不得进入零余额账户。 8）预算单位零余额账户可以办理资金退回业务。因差错等原因，已从零余额账户支付的资金，可按规定填具退款指令，将资金退回零余额账户，并由代理银行恢复单位相应用款额度。 9）确因技术性差错等正常原因，误用其他预算科目财政授权支付用款额度的，可以按规定填写科目更正指令，通知代理银行进行更正。代理银行根据填写无误的更正指令，冲减相应预算科目的用款额度，恢复误用预算科目的用款额度。,（三）预算单位实施改革中新旧账户的衔接与管理 1、财政国库管理制度改革后，预算单位申请和使用财政资金通过零余额账户办理。改革前财政已拨付的资金，继续在原开设的银行账户中使用和核算，待相关用途的财政性资金使用完毕后，启用新开设的预算单位零余额账户，按规定支用有关款项。 2、预算单位已纳入改革范围的资金使用的原财政领拨款银行账户，原则上“只出不进”；尚未用完的资金，包括改革前的财政拨款、转拨性资金、历年滚存留归单位的经费和基建投资结余资金等，应转入批准保留的“基本存款账户”分账核算，并及时办理原账户,的清理撤户和备案手续。基建投资性质的结余资金，确因管理需要，经批准可以单独开设一个“基本建设资金专用存款账户”，核算单位各种基建活动。该账户使用期2年，期满撤户，剩余资金转入经允许保留的基本存款账户分账核算。 3、预算单位对于财政部门允许暂按原资金渠道申请拨付资金的领拨款账户及预算收入汇缴、住房、党费、工会经费等银行账户，应严格按照有关规定及时清理并办理审批、备案手续。,二、划分支付方式及支付范围 （一）划分支付方式 1 、支付方式的种类 财政直接支付、财政授权支付、实拨资金,财政直接支付指由财政部门根据预算单位提出的支付申请，向代理银行签发支付指令；代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人商品或劳务供应商等）或用款单位（具体申请和使用财政资金的预算单位）账户。 财政授权支付指预算单位根据财政部门的授权，自行签发支付指令，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位账户。这种支付方式主要适用于零星采购支出、特别紧急支出和经财政部门批准的其他支出。 实拨资金指未实行国库集中支付改革的财政资金的拨付。由财政部门将财政资金拨付到预算单位基本存款账户等。,2、支付方式划分原则 实施国库制度改革的部门：预算内资金支付方式划分为财政直接支付或财政授权支付。 未实施国库制度改革的部门：预算内资金支付方式划分为实拨资金。 政府性基金、预算外资金和收入退库资金目前暂未纳入集中支付改革范围，支付方式划分为实拨资金。 行政单位离退休人员经费和离退休管理机构经费暂按原渠道拨付，也划分为实拨资金。,3、财政直接支付和财政授权支付划分的依据 中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法（财库200228号）财库2004179号 财政部关于中央预算单位2006年国库集中支付改革范围划分工作的通知（财库2005363号） 国务院批准的财政国库管理制度改革方案 国务院关于编制2006年中央预算和地方预算的通知（国发200537号）,财政直接支付的资金范围：年度内财政拨款中，使用财政资金超过200万元（含200万元）的工程采购支出、纳入财政统发范围的工资性支出、纳入政府采购预算且单项采购支出超过80万元（含80万元）的物品和服务采购支出、能够直接支付到用款单位的转移性支出，原则上都要实行财政直接支付。确有困难的，需提出申请，报财政部批准。 （注：转移支出是指拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等）。,财政授权支付的资金范围：除实行财政直接支付和规定暂按原渠道支付以外的资金，原则上全部实行财政授权支付。授权支付主要适用于未纳入的工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出等购买支出和零星支出。,（二）划分支付范围 确定纳入国库集中支付的预算级次或单位数量。 总的要求：2006年中央部门都要将改革实施到所有基层预算单位。,（三）划分程序和时间要求,（三）划分程序及时间要求 一级部门根据所属单位的情况及预算控制数（或部门预算数）向财政部提出部门本年度资金支付方式与支付范围划分建议表。 1、部门“一下”预算控制数下达后10个工作日内，部门应向财政部国库司报送划分建议表备案。 2、部门预算正式批复后10个工作日内，部门要根据部门预算数，对按“一下”预算指标控制数划分的建议表进行调整，向财政部国库司报送调整后的建议表。财政部收到建议表后10个工作日内批复。,3、年度预算中有调整预算的，应按照调整预算文件中确定的资金支付方式编报用款计划。调整预算文件中未确定资金支付方式的，要按范围划分文件规定的划分原则自行确定支付方式，并报财政部国库司备案。,注意事项： 1、支付方式及支付范围确定后，将作为部门年 度预算执行以及财政部核批预算单位分月用款计划的重要依据。 2、2006年划分支付方式和范围仍用2006年预算科目报送。2007年使用新科目报送。 3、2007年范围划分建议表中的“项目编码和名称”需按部门自己做出的本部门新旧科目对照表，将其对应到相应的新科目。,三、分月用款计划的编报和批复 分月用款计划是预算单位办理财政直接支付申请、财政授权支付等各项业务的依据。分月用款计划编报审批是财政财务管理的重要环节。 （一）改革前准备工作 年中开始改革的单位，需计算改革后预算指标： 改革后预算指标=预算指标 -本年改革前财政已拨款数。,（二）分月用款计划编报 1、分月用款计划的内容 一是预算管理类型，包括基本支出和项目支出两部分，根据部门预算编报。二是资金支付方式，分为财政直接支付和财政授权支付两种，按照财政部批复的范围划分文件填写。三是预算科目编码，要按照财政部颁发的收支分类科目表，填写到项级科目。实行财政直接支付的资金，要填写范围划分文件中确定的项目名称。实行财政授权支付的资金，按项级科目汇总，暂不需要填写到具体项目。四是计划申请的资金量，包括本部门实施改革的各基层预算单位计划申请的每一个预算科目、每一个项目的用款计划数。,2、 分月用款计划的种类和报表格式。 按预算管理类型分，包括基本支出用款计划和项目支出用款计划两套报表。 1）基本支出用款计划包括： 预算单位1-5月基本支出分月用款计划表 预算单位6-12月基本支出分月用款计划表 预算单位1-5月基本支出分月用款计划汇总表 预算单位6-12月基本支出分月用款计划汇总表 2）项目支出用款计划包括： 预算单位项目支出分月用款计划表 (按季分月) 预算单位项目支出分月用款计划汇总表 (按季分月),按单位区分，1个基层预算单位每年报送上级主管部门的用款计划，包括：1-5月和6-12月基本支出分月用款计划表，以及4个季度的项目支出分月用款计划表。其中，季度分月用款计划表包含按季汇总的用款计划表和季度内各月份的用款计划表。1个部门每年向财政部报送的用款计划，包括本部门汇总的1-5月和6-12月基本支出用款计划，以及汇总的各季度用款计划和季度内各月份用款计划。汇总用款计划还要附所属各基层预算单位用款计划明细表。,3）其他种类： 政府性基金支出分月用款计划表（按季分月） 预算外支出分月用款计划表（按季分月） 预算内收入退库分月用款计划表（按季分月） 预算内实拨资金1-5月基本支出分月用款计划表 （或6-12月） 预算内实拨资金项目支出分月用款计划表 （按季分月）,3、用款计划报送方式 2006年仍用5.0版部门软件； 2007年使用新的部门版软件。 一级预算单位通过国库外围平台网上传送电子用款计划到财政部；各基层预算单位向上一级单位报送电子文件。,4、用款计划编报方法 （1）编报用款计划的依据 一是要依据财政部批复的年度部门预算数(含调整预算数)或预算控制数，所报计划数不得超过财政部批复的部门预算数； 二是依据财政部批复的年度范围划分文件，分月用款计划中列示的资金支付方式、项目名称和编码等内容应与范围划分文件批复内容一致； 三是依据中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法等有关制度规定，在时间、内容、格式、程序等方面按照规范要求操作； 四是依据项目进度等。,（2）编报用款计划的原则 基本支出用款计划，按均衡性原则编报。即全年预算按月份均衡后编报用款计划。对于追加的基本支出预算，金额500万元以上的，均衡在以后各月申请；金额500万元(含)以下的，可一次性申请。11月和12月可一次申报。 （遇有元以下金额的将零数放在编报当月，下同）。,项目支出用款计划，按项目实施进度编报，同时兼顾年度的基本均衡原则。对于基建拨款支出和其他特殊的项目支出，如按项目进度需要一次性拨付，或不按年度基本均衡原则拨付的，允许用款单位通过一级预算单位向财政部提出用款申请，但需要在报送用款计划时附书面说明。对符合项目实施进度等管理要求的，财政部将根据实际情况审核批复。年度预算执行中追加的项目支出预算，金额2000万元以上的，按项目实施进度和均衡性原则申请；金额2000万元（含）以下的，可一次性申请。11月和12月可一次申报。,政府性基金：按工程（或项目）进度及基金入 库情况编报。 预算外支出：按工程（或项目）进度及预算外 收入情况编报。 收入退库： 按收入入库数及均衡原则编报。,（3）用款计划报送程序,（3）用款计划报送程序 1、中央基层预算单位依据年度部门预算和财政部确定的资金支付方式，分别填写预算单位 15月基本支出分月用款计划表，预算单位 612月基本支出分月用款计划表和预算单位项目支出分月用款计划表（按季分月)，在一级预算单位规定的时间内，报送上级主管单位审核汇总。各级主管单位审核汇总后，在规定的时间内报送一级预算单位。 2、中央一级预算单位对逐级报来的分月用款计划表审核无误后，汇总填写预算单位15月基本支出分月用款计划汇总表、预算单位6-,12月基本支出分月用款计划汇总表和预算单位项目支出分月用款计划汇总表(按季分月)，报送财政部。 3、财政部国库司收到中央一级预算单位报来的要素齐全的分月用款计划后，录入“计划管理系统”审核批复，并通知代理银行下达各基层预算单位明细用款额度。用款计划批复后，财政部将通知一级预算单位，一级预算单位应及时在“国库外围平台”下载批复文件(未联网部门可到国库司下载)，并导入中央预算单位财政资金支付管理系统(50版)，核对是否有核减，如存在核减情况，应尽快进行调整，并重新上报该计划。,(4)编报要求 1)程序规范。各基层预算单位应当按照规定程序，逐级上报，逐级审核，最后由一级预算单位审核汇总。各级主管单位在用款计划编制方面都应设本级，以便与所属单位区别，预算编码要按级次合理编制。上级预算单位原则上不得代编代报下级预算单位用款计划，下级单位不得越级上报用款计划。确有特殊情况的，上级单位可在支付管理系统中替下级预算单位代编计划。,2)内容准确。首先，季度用款计划汇总数，应与季度内各月份用款计划数的合计数一致；季度用款计划中每一个科目的额度数，应与各月份用款计划表中同一科目的额度合计数一致。其次，用款计划中单位的预算码、国标码、科目名称和编码、项目名称和编码等必须准确规范。最后，扣除数准确。主要是纳入财政统发范围的工资支出已经作为专门项目实行财政直接支付，年度统发的工资数统一按财政部预扣数从单位预算指标中作了扣除，因此单位编制用款计划时直接按扣除数编制即可。,3)时间及时。预算单位及时编报分月用款计划，是用款额度按时下达的基本前提。一级预算单位要严格按照财政部规定时间报送用款计划，其中基本支出用款计划每年编报两次，每年12月1日前报送下一年度基本支出1-5月分月用款计划，5月1日前报送当年基本支出612月分月用款计划；项目支出用款计划按季分月编报，每年12月1日前报送下一年第一季度用款计划；3月1日、6月1 日、9月1日前分别报送当年第二三、四季度项目支出分月用款计划。各基层预算单位在报送时间上要相应提前，具体时间由一级预算单位结合基层预算单位所处预算级次和地理位置等情况决定。,4）需要注意的问题: 用款计划的调整。对于年度财政预算执行中的追加预算，一级预算单位在收到财政部调整预算文件后，应及时以补报形式编报用款计划。需要注意的是，原则上每月20日以后不要再补报当月用款计划(12月份除外)，一是因为当月完成补报计划的审核及额度下达来不及。二是财政部将于每月28日前下达下一月份用款额度，因此每月20日以后需要补报的，可随下一月份或下一季度用款计划一起报送。对于财政部追减的预算，或当年下达的预算控制数大于正式下达的预算数，而部门已经申请了用款计划且被批复时，要通过一级预算单位，及时报送相应科目和额度的负数用款计划，并附文字说明。财政部批复后，将根据批复情况通知代理银行注销相应额度。,上报明细用款计划。财政部批复的用款计划是一级预算单位提出的汇总数。当财政部批复的用款计划与部门报送的计划完全一致时，财政部将会根据其所附的明细用款计划，通知代理银行向每个基层预算单位下达财政授权支付用款额度。如果批复的用款计划与报送的计划不一致，则需要一级预算单位按核减后的用款计划数，相应调整基层单位明细用款计划，重新报送到财政部。在此情况下，为提高工作效率，缩短重新报送计划的时间，允许上级单位修改下级单位计划或替下级代编计划。财政部国库司收到一级预算单位报送的调整用款计划后，根据调整情况，通知代理银行将额度具体下达到各基层预算单位。,用款额度调整。预算单位已经申请用款额度，且办理了资金支付业务，因特殊情况需要将资金缴回财政的，在不采取调减当年预算的情况下，首先由需要缴回资金的预算单位，按规定将资金退回零余额账户，代理银行恢复相应额度；之后，通过一级预算单位向财政部报送相应预算科目和额度的负数用款计划；财政部审核批准后，通知代理银行将相应的额度注销。如果是列到基层预算单位的预算，执行中需要横向支付（如课题经费等）：（1）如果收款单位不是本部门系统内的单位，可以直接办理支付手续；（2）如果收款单位是本系统单位，如平级单位等，则需要通过用款计划进行调整；如果需要支付的资金该单位尚未报送用款计划，则可以由一级单位调整内部预算，调整后由收款单位报送用款计划；如果该单位已经请到额度，则该单位报送负的用款计划，收款单位报送正的用款计划，由一级预算单位审核汇总后报财政部，财政部将额度直接下达收款单位零余额账户。,下级单位预算暂列。应列基层预算单位的预算，年初一级预算单位确实无法细化预算的，需要向财政部做出说明，财政部同意后，将在年初批复范围划分文件时明确。该项资金暂列一级预算单位本级财政直接支付范围，但一级预算单位本级不得请款。待预算明确到基层预算单位后，若基层预算单位已实施改革，一级预算单位可以通过内部指标划转手续，将预算划转到基层预算单位，本级报送负的分月用款计划，再由基层预算单位根据需要编报正用款计划，财政部通知代理银行，注销本级相应的用款额度，增加下级单位相应类款项的用款额度。需要说明的，是指标划转到基层预算单位后，资金支付方式应当按实际情况确定，即既可实行财政直接支付，也可实行财政授权支付；二是内部指标划转后需要改变预算科目时，必须报经财政部审核同意，否则将会影响预算执行和决算管理。,共同承担的“打捆项目”。年初预算确定在某一基层预算单位的“打捆项目”，执行者中需要由系统内不相隶属的预算单位共同承担的。首先应当由一级预算单位按规定程序调整各基层预算单位的预算，由共同执行项目预算的单位分别编报用款计划，申请用款额度。若某单位在收到调整预算之前已将全部用款额度申请到本单位的，不允许通过零余额账户向共同执行项目预算的单位零余额账户或实有资金账户划拨资金，而是要通过用款计划进行调整。即首先编报负数用款计划，申请注销相应的用款额度，再由相关预算单位编报相应额度的正数用款计划，财政部批复后，将向相关预算单位零余额账户下达用款额度。,5）需要搞清的几个概念 “预算管理类型”：基本支出、项目支出。 “支付方式”：财政直接支付、财政授权支付。 “支出类型”： 货物政府采购支出； 工程政府采购支出； 服务政府采购支出； 货物非政府采购支出； 工程非政府采购支出；服务非政府采购支出； 转移支出； 工资支出。,（三）财政部批复用款计划的方式 电话语音系统通知一级预算单位 批复数据通过国库外围平台传送 （已取消纸质文件，批复数据一律通过国库外围平台传送，一级预算单位可从网上查询或自行下载打印 ）,（四）一级预算单位批复下属单位分月用款计划 一级预算单位根据财政部国库司批复的汇总分月用款计划，及时将计划逐级批复到下一级预算单位，基层预算单位在批复的用款计划内办理资金支付。,四、资金支付管理 （一）财政直接支付 财政直接支付：指由财政部门根据预算单位提出的支付申请，向代理银行签发支付指令；代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人商品或劳务供应商等）或用款单位（具体申请和使用财政资金的预算单位）账户。实行财政直接支付的资金类型包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出等。工程采购财政直接支付适用范围主要是建设单位基本建设投资中，年度财政投资超过200万元的支出，包括建筑安装工程、设备采购、工程监理、设计服务、土地出让金等支出。,并非年度财政投资200万元以上的工程资金就要全部实行财政直接支付，其中符合建设单位财务管理规定的总额控制范围内的建设单位管理费等零星开支，可以实行财政授权支付。 物品和服务采购支出财政直接支付适用于预算单位列入财政部颁发的政府采购品目分类表的商品、服务采购支出。其中，列入财政部颁发的政府采购品目分类表，但单件商品或单项服务购买额不足50万元的，实行财政授权支付；未列入政府采购品目分类表，但单件商品或单项服务购买额超过50万元的，实行财政直接支付；确有特殊情况的，经一级预算单位同意并报财政部批准后，可不做物品、服务采购财政直接支付管理。,上述工程采购财政直接支付和物品、服务采购财政直接支付的业务流程，适用于财政直接支付的一般流程。注意：一级预算单位本级的物品、服务采购财政直接支付不需要报经专员办审核，直接将相关审核材料报财政部。 1、财政直接支付流程： 1）基层预算单位提出申请。 2）财政监察专员办事处审核。 3）一级预算单位审核。 4）财政部国库司审核并签发支付指令。 5）代理银行支付资金。 6）中国人民银行审核办理资金清算业务。,财政直接支付流程图,附件29：,工资统发业务流程图,附件31：,2、财政直接支付需要注意的问题： （1）财政直接支付汇总申请书要依据批复的分月用款计划填报，科目、项目、金额均应在计划之内，不同的预算管理类型（基本支出、项目支出）应分开填报必须全部按项目填写。 同时，一预算单位要用操作软件填报财政直接支付汇总申请书，通过外围平台传送电子数据，并用针式打印机套打纸制单据。在填写直接支付申请书时（不论基层还是汇总），收款人开户银行一栏必须填银行的全称，并且要有明显的地域标志（如工商银行某省某市解放路分理处，直辖市、计划单列市或省会城市可直接写城市名），银行账号要填写所有号码（特别强调：工商银行支付系统要求填写的开户账号必须是19位）。,（2）基层预算单位填写中央基层预算单位财政直接支付申请书后，应当按属地原则将申请书和相关凭证资料等报送财政监察专员办事处审核签署意见。若基层预算单位所在省、自治区、直辖市或计划单列市有省级主管部门的，其直接支付申请由省级主管部门审核后报专员办签署意见；无省级主管部门的，由基层预算单位直接报专员办签署意见。一级预算单位受到基层预算单位上报的申请书及专员办意见后，汇总填写财政直接支付汇总申请书报送财政部国库司审核一处（或二处）。（一级预算单位的物品服务采购支出和转移支出直接送财政部审核，同时提供相关分配预算的文件。）,（3）专员办审核内容包括：用款是否符合预算，是否按规定程序申请使用资金，是否在用款额度内，是否根据合同条款支付资金，是否按项目进度申请使用资金等，相关凭证、附件是否齐全相符。凭证方面 主要包括购货合同或中标供货合同等文件和票证的复印件、项目监理签字的工程价款结算单、预付工程款合同、设备材料采购清单、监理合同、设计合同、加盖单位公章的用款计划复印件等。基层预算单位根据资金类型和专员办要求，选择提供相应的凭证。预算单位或主管部门与专员办就财政直接支付的审核意见不一致时，双方可以按规定进行协商；经协商后意见仍不一致的，应当分别签署意见上报一级预算单位和财政部，由一级预算单位和财政部按规定审核确定。,（4）对转拨性质的专项资金支出，因部门预算未细化分解到下级预算单位（已列入改革范围的基层预算单位），而列入一级预算单位财政直接支付的资金，在具体实施中，该项资金不能直接支付到基层预算单位的实有资金账户，而应调整基层单位预算，将应拨付到该单位的资金改为增加该单位的预算，由单位自己编报用款计划，具体的支付方式要根据相关规定确定。 （5）财政直接支付的资金，因凭证要素填写错误等原因发生资金退回财政部零余额账户的，代理银行在当日将资金清算退回国库单一账户并通知财政部。财政部及时与有关单位核实后，需请单位重新办理支付手续。,（6）财政直接支付与政府采购的关系。国库集中支付制度与政府采购制度都是规范预算执行管理的有效制度，二者有不同的管理重点和适用范围，在预算执行中可有机衔接。预算单位使用财政性资金采购集中采购目录以内，或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，在采购环节应当依法实行政府采购；若该项支出同时达到了财政直接支付的规定标准，则在支付资金时必须实行财政直接支付。,（7）工程采购支出资金支付的对象。建筑安装工程、设备采购、工程监理、设计服务等支出，按规定程序支付到有关收款人和用款单位。移民征地拆迁等资金原则上支付到收款人，情况特殊的，可按规定程序支付到可以直接向移民等收款人支付资金的单位，再由其及时支付到收款人；或根据有关管理部门要求，支付到财政部门批准开设的有关银行账户。工程质量保证金可以按照合同条款，在保修期满后按规定程序支付给收款人，当年未支付的，按照结余资金管理的有关规定结转到下年使用。,（8）总包、分包的支付管理。建设单位应当按照有关法律规定，与施工单位订立规范的工程建设合同。实行财政直接支付的工程采购资金，应当直接支付到合同确定的施工单位。实行工程分包的政府投资项目，建设单位应当与施工单位签订总承包合同和分包合同，并严格按照合同的支付条款规定，将应当支付到分包单位的资金，直接支付到分包单位。,（9）财政部拒绝受理的几种情况。除国务院批准或国务院授权财政部批准的特殊事项外，财政直接支付工作中，发生下列情形的单位申请，财政部有权拒绝受理，包括：无预算、超预算使用资金，自行扩大预算支出范围申请使用资金，申请手续及提供的文件不完备或有关审核单位没有签署意见或加盖印章，未按规定程序申请使用资金，预算执行中发生重大违规违纪问题，工程建设出现重大问题等。,（二）财政授权支付 财政授权支付指预算单位根据财政部门授权，自行签发支付指令，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位账户。这种支付方式主要适用于零星采购支出、特别紧急支出和经财政部门批准的其他支出。 1、财政授权支付程序： 1）申请和下达用款额度。预算单位按规定编报分月用款计划，财政部批复后，分别向代理银行和中国人民银行下达财政授权支付额度通知单和财政授权支付汇总清算额度通知单。代理银行收到财政下达的授权支付额度后，一个工作日内，向预算单位发出财政授权支付额度到账通知书。,财政授权支付流程图,附件30：,2）预算单位办理支付业务。预算单位凭财政授权支付额度到账通知书自行签发授权支付指令办理资金支付业务。授权支付指令的载体是新版银行票据和结算凭证，其内容包括预算管理类型、预算科目和支出类型信息的八位连续代码。 财政授权支付令2006年由一组8位数码组成：从左至右第1位代表预算管理类型，1为基本支出，2为项目支出；第2-7位代表科目编码（科目编码只有4位时，后两位用00补齐）；最后1位代表支出类型，1为货物政府采购支出、2为工程政府采购支出、3为服务政府采购支出、4为货物非政府采购支出、5为工程非政府采购支出、6为服务非政府采购支出、7为转移支出、8为工资支出。,注意： 1）代理银行根据这组8位数码的授权支付信息，通过预算单位零余额账户办理资金支付。对预算单位不填授权支付令，或超出财政授权支付额度签发的支票，银行可不予受理。 2）2007年财政授权支付指令填写有所变化，支票附加信息栏需填写的的数码由由8位改为12位。即：预算管理类型1位（基本支出为1，项目支出为2）；功能分类7位（即类款项，编码不足7位的，用0补位）；经济分类3位（即类级科目）；支出类型1位（从以下8位中选择：1为货物政府采购支出；2为工程政府采购支出；3为服务政府采购支出；4为货物非政府采购支出；5为工程非政府采购支出；6为服务非政府采购支出；7为转移支出；8为工资支出）。 预算管理类型和功能分类科目是有额度控制的。,举例（2006年）： 某机关用支票从商场购买文具用品，签发支票时要在支票存根联及支票正联背面的“附加信息”栏填写：12102004 1 210200 4 货物非政府采购支出 政府机关经费 基本支出,举例（2007年）： 水利部本级购买复印纸一批，财政授权支付令为121303013024。 1 2130301 302 4 从左至右按顺序含义： 1为基本支出；2130301为水利部功能分类的“行政运行“科目编码；302为经济分类的“商品和服务支出“类级科目编码；4为货物非政府采购支出。,3）代理银行办理支付。代理银行受到预算单位提交的支付指令后，审核支付指令是否在财政部下达的相应科目、授权支付用款额度内，以及支付指令信息是否齐全完整等，审核无误后按规定办理现金支付或转账、信汇、电汇等业务。 4）预算单位账务处理。 5）代理银行清算资金。根据已办理支付的资金，在营业日终了前对规定的时间内，填写财政授权支付申请划款凭证向中国人民银行提出清算申请。 6）中国人民银行办理清算业务。审核财政授权支付申请划款凭证要素的是否齐全、准确、规范，以及申请划款金额是否超出财政授权支付汇总清算额度通知单的累积额度和国库单一账户库存余额，审核无误后，通知营业管理部办理资金清算业务。,2、财政授权支付需注意的问题： 1）授权支付额度在一年内可以累计使用，原则上预算单位只能在本月份累计用款限额内开具支付令，不可预支下月的授权额度。预算单位支用财政授权支付额度，一张支票对应一个科目，填写时要完整、清楚，不得涂改。 2）通过财政授权支付方式支用现金时，应按中国人民银行现金管理暂行条例等有关规定执行。支用现金，必须在填写现金支票时填明预算科目等信息，为防止串用预算科目，加强现金支用管理，实际操作中可采取设立现金辅助账的办法。办理转账业务有两种情况：一是签发支票时能够明确收款人名称、银行账号等信息，须将所有信息填写齐全后送代理银行，代理银行将资金汇划到收款人账户。另一种是签发支票时不能确定收款人名称、账号、支付金额等信息，,如采购人员外出采购货物，供货商和价格等暂时无法明确，此时财务人员可签发未填写收款人名称、账号、付款金额等信息的转账支票，交由采购人员使用，但同时必须在支票附加栏填明八位数的支付指令。预算单位通过零余额帐户办理同城特约委托收款业务，可与代理银行签订协议，授权代理银行在接到约定收款人转来的收款通知单后，即从预算单位零余额账户办理资金划转手续，并相应扣减预算单位约定科目的用款额度。实行财政国库管理制度改革后，每个独立核算的基层预算单位要单独与代理银行签订委托收款协议，原则上不允许再采取多个单位通过其中一个单位银行账户办理同城特约委托收款业务，再由其他单位向该单位划转资金的做法。,3）日常资金退回处理。日常差旅等退回资金，在不超过规定库存现金余额的情况下，可暂由单位财务部门保管，待下次支付；若超过规定的库存现金余额，要按照支用时的预算科目，填写财政授权支付更正（退回）通知书，注明原支付指令代码等信息，在更正栏填写“退回”，与需要退回 的现金一起送交代理银行，由代理银行恢复预算单位相应预算科目用款额度。采购等的支票退回，预算单位要按照交付时填写的支付指令信息，填写财政授权支付更正（退回）通知书，连同需要退回的支票一起交送代理银行，由代理银行恢复相应预算科目的用款额度；若是收款单位或收款银行主动退款的，预算单位根据银行通知，补填信息，填写财政授权支付更正（退回）通知书，由代理银行恢复用款额度。,4）跨年度资金退回处理。跨年度退回的差旅费、医药费等经常性支出，不大于当年对应预算科目实际支出的，视同当年退回的资金，由预算单位填写财政授权支付更正（退回）通知书，连同退回的现金或银行票据一起送代理银行；收款单位或收款银行主动退款的，由预算单位根据银行通知，及时补填财政授权支付更正（退回）通知书送代理银行。跨年度退回资金的数额大于当年对应预算科目实际支出或当年没有对应预算科目的，通过一级预算单位函告财政部 ，由财政部指定资金退回的预算科目并通知代理银行恢复相应预算科目用款额度。,5）差错处理。若在支付之前代理银行发现财政授权支付凭证填写错误的，由代理银行退回预算单位重新填写；若代理银行已经支付到确定的收款人，但却因技术性差错等原因，预算科目用错的，预算单位要按照支付时的预算科目填写财政授权支付更正（退回）通知书，在调整事项栏填写“更正”，在信息代码栏分别填写原支付票证的支付指令信息和需要调整的信息，通知代理银行调整科目。代理银行据此调减相应预算科目的财政授权支付额度，恢复误支用预算科目的额度，同时按规定与中国人民银行进行资金清算。,（三）实拨资金 已实施改革的部门的政府性基金、预算外支出、收入退库暂继续采用实拨资金的方式拨付到一级部门实有资金账户。 尚未实施改革的部门资金拨付方式全部采用实拨资金方式拨付单位实有资金账户。 在实拨资金方式下，单位要注意：拨款申请书上的单位名称、开户银行、银行账号、公章及人名章要与预留在财政部的印鉴内容一致。,五、对账和年终结余资金处理 （一）部门与财政对账 季度终了，财政部国库司向一级部门发出支出对账通知单（纸质对账单为按部门分科目汇总，电子对账单为按基层预算单位分科目明细），要求部门15个工作日完成对账。部门应将对账信息及时反馈财政部。已联网的部门，财政部会在网上发出对账通知，请部门在规定时间内及时处理。 建议一级部门经常登录国库外围平台查询各科目的支出情况，支出对账经常化。,（二）年终结余资金结转程序 年终结余资金：指纳入国库集中支付改革的预算单位在预算年度内，按照财政部批复的部门预算，当年财政尚未支付并按有关财政财务制度规定，应留归预算单位继续使用的预算资金。包括行政事业单位经费结余、政府采购资金节余、留归预算单位使用的项目经费结余、基本建设项目竣工和投资包干结余，以及财政财务制度规定的其他结余资金。 计算公式： 国库集中支付年终预算结余资金=当年财政核批的部门预算指标+上年预算结余数-当年财政国库已支付数-应缴回中央财政数。,（三）部门报送年终结余资金申报表的程序