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小微企业政策辅导培训,便民办税春风行动,主讲人：张月波 郑明亮,小微企业政策辅导培训, 国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第19号） 一、简化纳税人领用增值税发票手续 取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。 二、简化专用发票审批手续 一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。 三、简化丢失专用发票的处理流程 四、 简化红字专用发票办理手续 一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。,小微企业政策辅导培训,三、简化丢失专用发票的处理流程 1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联 专用发票的抵扣联作为记账凭证，其复印件留存备查 2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 已认证相符的：专用发票的发票联复印件留存备查 未认证的：凭专用发票的发票联认证，其复印件留存备查 3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 已认证相符的：凭销售方的专用发票的记账联复印件、销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证 未认证的：凭销售方的专用发票的记账联复印件认证，其复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证 ，并留存备查。,小微企业政策辅导培训,热点问题汇总： 1.小微企业不超过2万元暂免征收增值税的月销售额是否包括2万元 ？ 答：根据财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）规定：“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税； 通知中“月销售额不超过2万元” 是指月销售额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税,小微企业政策辅导培训,2. 2012年符合小型微利条件，在2013年汇算清缴期内企业进行了年报，享受了小型微利的5%的低税率优惠，并收到因享受小型微利的退税款，请问：该退税款是否属收入要计征所得税？如果要，该退税款是否要计入2013年度的收入，该收入填在申报表的哪一栏？ 答：企业收到因享受小型微利企业所得税优惠政策的退税款，视同正常的汇算清缴后退回的多缴税款，该退税款不再计入企业年度收入中，也不应征收企业所得税。,小微企业政策辅导培训,3.小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠？ (一)查账征收：上年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 (二)定率征税：上年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 定额征税：由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 (三)本年度新办企业：在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。” 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。,小微企业政策辅导培训,4.小型微利要向税务机关备案吗？ 答：小型微利无论是新开业和老开业不需备案，在报年报的时候填列附表5的45、46、47行，用于判断是否符合小型微利，符合的就可享受小型微利。 老办的企业上一年度为小型微利的，季报时可享受小型微利。 5.3月份收到营改增的差额扣除发票，但3月份没有销售收入，该差额发票怎么办？ 答：差额发票有和“留抵税额”一样的功能，可以在有销售时一直做差额扣除，直到差额扣除完为止。,小微企业政策辅导培训,6.开具红字发票的销货方和购货方的申报表处理 销货方：在增值税申报表附表1中直接在相应栏减去开具的红字发票金额。 购货方：在开具通知单时就要做进项税转出，具体填列在申报表的附表2中的进项税转出。 7.网厅的财务报表可以修改吗？ 答：如在网厅报了11月份的财务报表，在未报12月财务报表前，可以作修改。但若是报了12月份财务报表后，要修改11月份的财务报表的，需要和税务机关联系后在CTAIS中作相应删除后，纳税人再按顺序在网厅进行11月份财务报表修改、12月份月份财务报表再点击保存。,小微企业政策辅导培训,8.营改增差额征收的小规模纳税人可以网上申报吗？ 答：有营改增差额征收的小规模纳税人目前网上设了监控，只能上门申报。 9.温馨提醒： 为便于报表的逻辑校验等后续管理，请尽早申报2013年年报，并及时报送财务报表等纸质资料到404室。,小微企业政策辅导培训,甬税通是宁波市国税局推广使用的纳税服务移动平台，通过扫描二维码，在手机上下载安装APP就能使用。,小微企业政策辅导培训,“甬税通”共推出10项服务功能，分为通用查询和授权查询两大类。通用查询不需要账号登录就可以使用各类查询，授权查询必须通过用户名和密码登录才能使用。 通用查询类包括：纳税人查询、办税服务