跨系统银行资金往来业务核算.ppt

第九章 跨系统银行资金往来业务核算,第一节 跨系统银行资金往来业务核算概述 第二节 与中国人民银行资金往来的核算 第三节 商业银行间资金往来的核算 第四节 票据交换业务的核算,第一节 跨系统银行资金往来业务核算概述,一、 跨系统银行资金往来业务的意义 跨系统银行资金往来有广义和狭义之分。 广义的跨统银行资金往来是指商业银行与其他金融机构的资金往来，包括与中央银行的往来、商业银行与商业银行之间的往来、商业银行与非银行金融机构的往来等。 狭义的跨系统银行资金往来是指不同系统的银行间由于办理支付结算、代收代付及相互融通资金而发生的资金账务往来，主要是商业银行与中央银行的往来，以及商业银行之间的资金往来。,第一节 跨系统银行资金往来业务核算概述,二、基本规定 (1)商业银行必须按规定在中国人民银行开立备付金账户，严格划分资金，用于保证日常资金的支付结算。 (2)商业银行之间资金融通相互拆借必须通过中国人民银行的存款账户进行核算，不得私自拆借资金,到期应还本付息。 (3) 同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。,第二节 与人民银行资金往来业务核算,一、业务核算的基本规定 (1)要求各商业银行必须按照中国人民银行确定的存款准备金率，将吸收存款的一部分缴存中国人民银行 (2)按规定严格控制各商业银行现金的使用量，对超过库存限额的商业银行，必须将超限额的现金缴存中国人民银行，不足时可到中国人民银行支取。 (3)商业银行营运资金不足时，可按规定向中国人民银行借款或办再贴现业务。 （4）对商业银行之间大额汇划款项，以及各系统异地间银行的结算也必须通过中国人民银行办理等。,账户设置：,(一)存放中央银行款项 (二) 存放同业 (三) 拆出资金 (四) 贴现资产和贴现负债 (五) 向中央银行借款 (六) 同业存放 (七) 拆入资金,（一）存放中央银行款项,各商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户， 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。,(二)存放同业,商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，其目的是为了同业间经营往来清算资金的需要。这部分资金通常以“存放同业”科目核算。 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。,(三)拆出资金,商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以“拆出资金”科目进行核算。 一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。 二、本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。 三、企业拆出的资金，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目；收回资金时做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其他金融机构的款项。,(四)转贴现与再贴现,商业银行买入他行票据或贴现企业的商业汇票后，因融通资金的需要，可在符合有关规定的前提下，将这部分票据再转卖给其他商业银行或中央银行，即向其他商业银行办理票据的转贴现或向中央银行办理票据的再贴现。这类业务在商业银行一般通过“贴现资产”或“贴现负债“等科目进行核算。,(1)贴现资产,一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。 二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。 三、贴现资产的主要账务处理。 （一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按其差额，贷记本科目（利息调 （二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记“利息收入”科目。 （三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。 四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。,(2) 贴现负债,一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。 二、本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 三、贴现负债的主要账务处理。 （一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。 （二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。 （三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。 四、本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。,(五)向中央银行借款,商业银行从中央银行融通资金，除了向中央银行办理再贴现外，还可以向中央银行借款，这类借款一般以“向中央银行借款”科目进行核算。 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项 二、本科目可按借款性质进行明细核算。 三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的余额。,(六)同业存放,因业务往来需要，其他商业银行与金融机构也会有一部分资金存入本行，这类存款通常是活期存款，通常以“同业存放”科目进行核算。“同业存放是负债类科目，与“存放同业”相对应。 一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。 二、本科目可按存放金融机构进行明细核算 三、企业增加存款，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。减少存款做相反的会计分录。 四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项。,(七)拆入资金,商业银行因资金需求，可向同业拆入资金，这类业务主要是为了资金融通，通常以“拆入资金”科目核算。“拆入资金”科目属负债类科目，与“拆出资金相对应。 一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。 二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核 三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金余额。,第二节 与人民银行资金往来业务核算,一、向中国人民银行存取现金的核算 商业银行向中国人民银行存入现金时， 会计分录为： 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：库存现金 商业银行向中国人民银行支取现金时 ： 会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项备付金存款户,第二节 与人民银行资金往来业务核算,二、 向中国人民银行缴存存款的核算 缴存存款的范围分为财政性存款和一般性存款。 财政性存款：对商业银行吸收的中央银行预算收入、地方财政性存款、部队存款和代理发行国债等，是商业银行代中国人民银行办理的业务，应全部缴存中国人民银行。 一般性存款：对商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、委托投资后的结余等一般性存款，需按规定的比例缴存一般性存款准备金。,第二节 与人民银行资金往来业务核算,二、 向中国人民银行缴存存款的核算 1缴存财政性存款的核算 （1）缴存财政性存款的正常处理 商业银行分支机构吸收的财政性存款全部在其本地缴存中国人民银行。 会计分录为： 借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项备付金存款,第二节 与人民银行资金往来业务核算,二、 向中国人民银行缴存存款的核算 1缴存财政性存款的核算 （1）缴存财政性存款的正常处理 若本期的存款余额大于上期已办理缴存的存款余额，其差额为调增金额。 会计分录为 借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项备付金存款,第二节 与人民银行资金往来业务核算,二、 向中国人民银行缴存存款的核算 1缴存财政性存款的核算 （1）缴存财政性存款的正常处理 若本期的存款余额小于上期已办理缴存的存款余额，其差额为调减金额。 会计分录为： 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款 若商业银行在缴存时计算有误，则可办理补缴与退缴的手续，会计处理与调增调减存款的方法相同。,第二节 与人民银行资金往来业务核算,二、 向中国人民银行缴存存款的核算 1缴存财政性存款的核算 （2）财政性存款欠缴的处理 商业银行调整应缴存款时，若在中国人民银行的存款余额不足，对实际缴存的金额按照上述缴存的方法核算 。另外 会计分录为 借：营业外支出欠缴准备金罚款 贷：存放中央银行款项备付金存款,第二节 与人民银行资金往来业务核算,二、 向中国人民银行缴存存款的核算 2缴存一般性存款的核算 商业银行吸收的一般性存款，按比例全额缴存的手续与缴存财政性存款的手续相同。,第二节 与人民银行资金往来业务核算,二、 向中国人民银行缴存存款的核算 3法定存款准备金的考核 各商业银行总行在中国人民银行开立的账户为法定准备金与备付金合一的账户，该账户余额随总行系统内与跨系统资金调拨、支付结算和其他日常收付款项的变动而改变。中国人民银行要每日对商业银行的法定存款准备金的缴存情况进行核查。其计算公式为： 法定存款准备金= 一般性存款准备金法定存款准备金率 每日营业终了， 必须达到上缴要求，对于不足部分，中央银行对商业银行进行罚款处罚。,1985年以来准备金存款利率变化表 调整时间 调整内容 07年8月15日 存款准备金率调至12% 07年6月5日 存款准备金率调至11.5% 07年5月15日 存款准备金率调至11% 07年4月16日 存款准备金率调至10.5% 07年2月25日 存款准备金率调至10% 07年1月15日 存款准备金率调至9.5% 06年11月15日 存款准备金率调至9% 06年8月15日 存款准备金率调至8.5% 06年7月5日 存款准备金率调至8% 04年4月25日 实行差别存款准备金率制度，执行7.5%的存款准备金率。 03年9月21日 存款准备金率调至7%。 99年11月21日 存款准备金率调到6%。 98年3月21日 存款准备金从13%下调到8%。 1988年 紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为13%。 1987年 紧缩银根，抑制通货膨胀，从10%上调为12%。 1985年 为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统一为10%。,第二节 与人民银行资金往来业务核算,三、向中国人民银行借款的核算 1借入款项的核算 商业银行在计划额度内，出现资金营运不足或政策性业务需要资金时可向中国人民银行办理借款。 商业银行向中央银行申请借款时， 会计分录为： 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：向中央银行借款贷款户,第二节 与人民银行资金往来业务核算,四、再贴现业务的核算 再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为。 商业银行向中央银行申请再贴现时， 会计分录为： 借：存放中央银行款项备付金存款 利息支出再贴现利息 贷：贴现资产汇票贴现户,第二节 与人民银行资金往来业务核算,四、再贴现业务的核算 再贴现汇票到期，再贴现中国人民银行可作为持票人直接向付款人收回票款。 会计分录为： 借：贴现资产汇票贴现户 贷：存放中央银行款项备付金存款,第三节 商业银行间资金往来的核算,一、经中央银行转汇的处理 1商业银行大额汇划款项转汇的处理 商业银行办理大额汇划款项转汇时，视同商业银行向中国人民银行办理电汇款项的处理 。 （1）汇出行的处理 汇出款项时，会计分录为： 借：吸收存款活期存款户 贷：存放中央银行款项备付金存款,第三节 商业银行间资金往来的核算,一、经中央银行转汇的处理 （2）汇入行的处理 汇入行(商业银行)根据中国人民银行的有关凭证，编制传票进行账务处理。 会计分录为： 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：吸收存款X活期存款户,第三节 商业银行间资金往来的核算,一、经中央银行转汇的处理 2商业银行异地转账结算的转汇处理 由于商业银行异地转账结算所涉及的银行较为复杂，其中有相当一部分会涉及跨系统银行的两个客户，而银行的联行制度规定，对跨行的结算业务需用转汇的方式转为系统内的两行予以处理。这就产生了商业银行异地转账结算的转汇业务。,第三节 商业银行间资金往来的核算,一、经中央银行转汇的处理 2商业银行异地转账结算的转汇处理 （1）汇出地为双设机构地区汇划的处理 汇出地为双设机构地区是指汇出地区既设有商业银行的分支机构，又设有中国人民银行的分支机构。此时可采用“先横后直”的方法办理银行间的资金汇划，即先通过当地的中国人民银行进行跨系统的商业银行间的横向转汇，再进行系统内的异地行的直接汇划。,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（1）汇出地为双设机构地区汇划的处理 例91 甲地农业银行开户单位申请将1 00 000元人民币汇往乙地工商银行开户单位。,图91 汇出地为双设机构地区汇划程序示意图,先横后直,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（1）汇出地为双设机构地区汇划的处理 转汇行(甲地农业银行)的会计分录为： 借：吸收存款活期户 贷：存放中央银行款项 或清算资金往来 代理行(甲地工商银行)的会计分录为： 借：存放中央银行款项 或清算资金往来 贷：存放同业总行户 汇入行(乙地工商银行)的会计分录为： 借：存放同业总行户 贷：吸收存款活期户,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（2）汇出地为单设机构地区汇划的处理 汇出地为单设机构地区是指跨系统业务所涉及的双方商业银行，汇出行所在地没有中国人民银行分支机构，而汇入行所在地既设有商业银行的分支机构，又设有中国人民银行的分支机构。 此时可采用先直后横的方法办理资金汇划,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（2）汇出地为单设机构地区汇划的处理 甲地农业银行根据客户填写的汇款凭证，将款项通过系统内联行往来汇往乙地农业银行，然后，由乙地农业银行通过乙地中国人民银行将款项转乙地工商银行。,图92 汇出地为单设机构地区汇划程序示意图,先直后横,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（2）汇出地为单设机构地区汇划的处理 付款行(甲地农业银行)的会计分录为： 借：吸收存款活期存款户 贷：存放同业总行户,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（2）汇出地为单设机构地区汇划的处理 代理行(乙地农业银行)的会计分录为： 借：存放同业总行户 贷：存放中央银行款项 或清算资金往来 收款行(乙地工商银行)的会计分录为： 借：存放同业 或清算资金往来 贷：吸收存款活期存款户,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（3）汇出、汇入地均为单设机构地区汇划的处理 例如，甲地农业银行需将资金汇往乙地工商银行，汇出行和汇入行均为单设机构地区的商业银行跨系统汇划款项时，应通过第三方设有双设机构地区的商业银行办理。,先直后横再直,图93 汇出、汇入地均为单设机构地区汇划程序示意图,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（3）汇出、汇入地均为单设机构地区汇划的处理 付款行(甲地农业银行)的会计分录为： 借：吸收存款活期存款户 贷：存放同业总行户 代转行(丙地农业银行)的会计分录为： 借：存放同业总行户 贷：存放中央银行款项 或清算资金往来,2商业银行异地转账结算的转汇处理,（3）汇出、汇入地均为单设机构地区汇划的处理 代转行(丙地工商银行)的会计分录为： 借：存放中央银行款项 或清算资金往来 贷：存放同业总行户 收款行(乙地工商银行)的会计分录为： 借：存放同业总行户 贷：吸收存款活期存款户,二、商业银行间资金拆借的核算,商业银行之间因为临时性和季节性的资金短缺可以相互融通调剂； 按照规定，同业拆借可以发生在同业拆借市场，也可以在同城或异地商业银行间进行， 商业银行拆出、拆入的资金都必须通过中国人民银行的备付金账户（存放中央银行款项）。,二、商业银行间资金拆借的核算,1同城银行拆借款项的处理 同城商业银行拆借资金前，由双方银行签订资金拆借协议，约定拆借金额、期限、利率等。 （1）拆出行的处理。 借：拆出资金拆入行户 贷：存放中央银行款项 （2）拆入行拆入资金核算 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金拆出行户,二、商业银行间资金拆借的核算,1同城银行拆借款项的处理 （3）拆借协议到期，拆入行归还款项时，应将借款本息一并通过中国人民银行归还拆出行。 会计分录为： 借：拆入资金拆出行户 利息支出同业拆借利息支出 贷：存放中央银行款项 （4）拆出行收到中国人民银行发来的收账通知， 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金拆入行户 利息收入同业拆借利息收入,二、商业银行间资金拆借的核算,2. 异地银行拆借款项的处理 （1）处理程序,图94 异地银行拆出款项的处理程序,二、商业银行间资金拆借的核算,（2）账务处理 1)异地拆出款项的处理 商业银行异地拆出款项时，由拆出行通过中国人民银行向 拆入行办理电汇汇款，其账务处理是拆出行依据中国人民银行的汇款汇单办理转账。 拆出行拆出款项的处理， 借：拆出资金拆入行户 贷：存放中央银行款项 拆入行的处理， 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金拆出行户,二、商业银行间资金拆借的核算,（2）异地银行拆借的账务处理 2）拆入行归还借款的处理。借款到期，拆入行归还到期借款本息时，由拆入行以相同的电汇方法通过中国人民银行办理，方向相反。 拆入行偿还借款本息时， 借：拆入资金拆出行户 利息支出同业拆借利息 应付利息同业拆借利息 贷：存放中央银行款项,二、商业银行间资金拆借的核算,（2）异地银行拆借的账务处理 2）拆入行归还借款的处理 拆出行的处理， 借：存放中央银行款项。 贷：拆出资金拆入行户 应收利息同业拆借利息 利息收入同业拆借利息,第四节 票据交换业务的核算,一、票据交换业务的意义和有关规定 1.票据交换业务又称票据清算业务，是指中国人民银行管辖范围的各商业银行，在统一规定的时间、在预先确定的场所交换结算凭证，清算联行差额的业务。 对中国人民银行分支机构管辖范围的各商业银行均可按规定采取票据交换完成同一地区的结算业务，并清算两个银行的资金。,第四节 票据交换业务的核算,一、票据交换业务的意义和有关规定 2.票据交换的基本规定及原理 (1)参加票据交换的当事者包括： (2)经批准参加票据交换的各商业银行由管辖的中国人民银行颁布清算号。 (3)票据交换的结算凭证按性质分为代收票据和代付票据两种。（书）,凡收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据为应收款项票据，应填制“票据交换借方汇总表； 凡付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据为应付款项票据，应填制“票据交换贷方汇总表”。 在票据交换借方、贷方汇总表中，应填明提出交换的票据种类、金额及收付款人等内容，并应分别按提入行加计代收、代付票据笔数、合计金额。,二、票据交换,票据交换是同一票据交换区域个商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存钱的方法。 （一）提出票据 按提入行并分别借方、贷方票据整理：,借方票据(应收款票据） 收款人在本行开户 付款人在他行开户,贷方票据(应付款票据） 付款人在本行开户 收款人在他行开户,（二）交换票据,（三）提入票据 在票据交换所，各行在将提出的票据交换给各提入行后，同时也向他行提入票据，应分别加计提入票据的应收、应付款金额合计。 （四）加计应收、应付票据总金额并轧算票据交换差额 所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的借方票据和提人的贷方票据； 应付款金额是指付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提人的借方票据。 1、应收款金额合计=提出的借方票据金额合计+提入的贷方票据金额合计 应付款金额合计=提出的贷方票据金额合计+提入的借方票据金额合计 2、应收差=应收款金额合计-应付款金额合计 应付差=应付款金额合计-应收款金额合计,（五）票据交换所总轧平衡 各行应收差合计=各行应付差合计 （六）清算票据交换差额,第四节 票据交换业务的核算,一、票据交换业务的意义和有关规定 2.票据交换的基本规定及原理 (4)参加票据交换的各银行，既是提出票据行又是收回票据行，其核算的原理如下。 提出票据行提出的票据=收回票据行收回的票据 提出票据行提出的代收票据=收回票据行收回的代收票据 提出票据行提出的代付票据=收回票据行收回的代付票据 各行的应收差额合计=各行的应付差额合计,第四节 票据交换业务的核算,二、票据交换的具体操作 1提出票据行的处理 提出票据前有以下几项工作 ： (1)对准备提出交换的凭证，经审核无误后，认真区分代收、代付票据，分别登记“提出代收代付票据交换登记簿”。 (2)对提出的凭证联，分别代收、代付票据，按提人行的行别进行清分，填写“交换代收(代付)票据通知单”以便进行交换。 (3)分别汇总提出的代收、代付票据的总金额和笔数，填写“清算总数表“(见表91)。,第四节 票据交换业务的核算,二、票据交换的具体操作 2交换所的处理,第四节 票据交换业务的核算,二、票据交换的具体操作 3提入票据的处理 1)支行的处理 商业银行各支行依据票据清算表的差额，编制一式四联的“清算差额划拨凭证”，将其中有关两联凭证转中国人民银行，另外两联凭证进行账务处理。 例9-2中的工商银行为例，若工商银行某支行提入的票据中有8张借方传票，金额合计为108 200元，6张贷方传票，金额合计为1 27 400元，为支行记账的传票，其余提入的凭证为基层所记账的传票。,1)支行的处理 例9-2中的工商银行为例，若工商银行某支行提入的票据中有8张借方传