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新经济学论文-新经济背景下对持续经营假设的再认识.doc新经济学论文-新经济背景下对持续经营假设的再认识.doc

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新经济学论文新经济背景下对持续经营假设的再认识论文关键字会计假设持续经营论文摘要随着经济环境的变化,作为会计基本假设之一的持续经营假设与客观环境的不相容性日益突出。这就要求在新经济背景下对持续经营假设进行修正与改进,使之具有新的内涵以适应社会的发展。第一章持续经营假设的发展与定义自从持续经营假设在1922年由美国会计学家佩顿PATON在会计理论一书中首次提出后,立即在会计理论中得以明确,也被各国的会计准则广泛接受。1940年,佩顿和利科尔顿在公司会计准则导论中提到了6个概念(即假设),其中之一的经营活动的持续性就是对持续经营假设的沿用。1961年,由美国注册会计师协会下属的会计研究部首任主任莫尼茨(MOONITZ)执笔的第一号会计研究公报会计基本假设公布,其中将持续经营列为第三类假设即必要假设,并将其定义为若无相反的概念,主体被认为会无限期的经营下去;若有证据表明主体的寿命是有限的,则不应该认为主体会无限期的经营下去。1970年,ACCOUNTINGPROCEDUREBOARDAPB发布了其第四号公告企业财务报表中的基本概念和原则,把持续经营看作是13项基本特征之一。2001年,在国际会计准则委员会IASB发布的编报财务报表的框架中,提到了两项基础假设,其中之一即是持续经营。IASB认为持续经营的概念是财务报表的编制,通常是根据企业是经营中的实体并且在可以预见的将来会继续经营的假设,从而假定企业既不打算也没有必要实行清算或大或小的经营规模。如果有这种打算或有必要,财务报表就可能必须按照不同的基础编制,然而要是那样做,就应当说明所采用的基础。纵观持续经营的形成与发展,持续经营假设的定义一般采取“非反例即为真”的思路,即“除非明显的反证证明一个企业或者会计主体在可以预见的日期将进行清算,否则都认为企业将无限期的经营下去。”这里的反证是指表明企业的经营将在可以预计的时刻结束的迹象和事实。从本义上来讲,持续经营假设并不是假设特定的会计主体可以无限期的生存下去,而只是假设其将持续经营足够长的时间使之可以履行其现存的应予承担的义务。我国对持续经营假设的确认可以参考1993年颁布的企业会计准则第五条规定“会计核算应当以企业持续、正常的经营活动为前提”,即假定每一个企业在可以预见的未来不会面临破产或清算,因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售,它所承担的债务也将在同样的
编号:201312141230309849    类型:共享资源    大小:23.33KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-14
  
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