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洛阳理工学院毕业设计(论文)会计信息化对企业内部控制制度的影响分析摘要内部控制是进行现代企业管理的一种必不可少的手段,是企业内部各种形式管理控制的总称。会计信息化的发展使企业内部控制的内容、手段都发生了很大变化,在企业信息化管理中,内部控制直接影响企业内部管理的合理性、经济性、效率性;维护资产和资源的安全和完整;影响企业工作的真实性、准确性、可靠性;保证管理决策的贯彻。完善的内部控制体系是现代企业可持续发展的重要管理手段。本文通过对会计信息化条件下企业内部控制形式上和内容上的变化进行分析,发现现行内部控制出现的问题,并探索完善管理信息系统的内部控制的方法。从控制环境、风险评估等方面考虑提出了几点完善企业内部控制制度的建议。 关键词:会计信息化;内部控制;会计信息系统 ;影响及作用。accounting information on the impact of the internal control system analysisabstractinternal control is a modern enterprise management, an essential means of various forms of enterprise internal management control in general. the development of accounting information content of internal control, means great changes have taken place in the enterprise information management, internal controls directly affect the internal management of rationality, economy, efficiency; maintain the security of assets and resources and complete; affect the work of the authenticity, accuracy, reliability; to ensure the implementation of management decisions. sound internal control system is important for sustainable development of modern enterprise management tools. based on the accounting information under the condition of internal control changes in form and content analysis found that the existing internal control problems and to explore and improve management information systems of internal control methods. from the control environment, risk assessment and other considerations made several improve their internal control regimekey words: accounting information; internal control; accounting information systems; influence and role 目 录前言1第1章 会计信息化的产生和发展21.1物料需求计划软件21.2制造资源计划21.3企业资源计划2第2章 企业管理信息系统内部控制的重要性42.1对风险评估的影响42.2对控制活动的重要作用4第3章 会计信息化对内部控制的影响63.1会计信息化的新变化给企业内部控制带来的影响63.2内部控制对企业会计工作的影响83.3会计信息化条件下的内部控制存在的问题9第4章 会计信息化条件下内部控制制度的完善104.1完善企业内部控制环境104.2建章立制,强化企业内部制度114.3正确地进行风险评估和风险分析114.4充分发挥系统的激励职能,调动职工积极性124.5培训管理人员,提高管理人员的业务操作水平124.6加强内部审计134.7加强法制建设13结论14谢辞15参考文献16附录17vi18前 言会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称,它是一个用电子计算机代替人工,实现记账算账报账查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息(数据) 的统计判断乃至提供决策的过程。从某种意义上说,电算化会计是为了满足企业制度的需要,对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化要求的新型应用型学科。内部控制制度是指在一个企业内部,为了保证生产经营活动高效、有序地进行,保护资产的安全和完整而制定并实施的控制方法、措施和程序。内部控制关系到企业财产物资的安全完整,关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标,必需建立起了一整套内部控制制度,以保证企业有序健康地发展。企业在建立了会计电算化系统后,企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高,减少了因疏忽大意和计算失误造成的差错。但是,也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业的内部控制制度造成了极大的冲击,使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势。因此,如何充分发挥会计电算化的便捷高效,使企业内部控制在新的环境下不落后于形势,确保企业财产的安全为企业经营决策提供完整的信息,创造更高的效益,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。第1章 会计信息化的产生和发展自1954年美国通用电气公司通过软件第一次在电子计算机上处理工资,使电子计算机开始用于会计工作以后,电子计算机开始普遍应用于会计核算。会计数据的处理因采用了电子数据处理系统,被称为电子数据处理会计,这一阶段的电子计算机仅被用于个别的或少数孤立的单项业务模块。 随着软件技术的发展,电子数据处理的软件不断完善。在1965年以后,逐渐形成了完整的会计核算系统,即从原始凭证输入、编制记账凭证、审核、登账到编制会计报表等一系列的核算系统。包括了工资核算、材料核算、固定资产核算、成本核算、销售核算、一般账务处理和会计报表编制等模块。 20世纪70年代开始出现了决策支持系统,如存货管理、应收账款管理等。这种决策支持系统能够对企业的 经济 活动进行事前的预测、决策、计划和预算,事中的管理和控制,以及事后的核算和分析。 管理型软件大致经历了三个发展阶段: 1.1物料需求计划软件 mrp软件是围绕物料需求计划,将生产作业计划和采购计划及其执行过程所涉及的数据进行加工处理,并利用其信息做出计划,具备使生产过程形成一个统一系统的功能软件。它以生产计划为基础,对物料需求做出合理规划,解决了何时订货和订货数量的问题。mrp系统不仅解决了订货问题,也如实地反映了生产计划,成为控制生产的工具。 1.2制造资源计划 mrp系统的出现仅仅解决了生产方面的物流问题,而伴随物流的往往还有资金流,为了使资金流与物流得到统一管理,人们将财务系统与生产系统结合起来,产生了制造资源计划。它将整个企业生产经营活动的物流与资金流的过程相统一,实现了企业管理系统的一体化。通过mrp可以有效地控制与利用各种资源,加速资金周转,缩短生产周期,降低成本。虽然mrp解决了资金流与物流的统一问题,但它还是局限于生产系统,只能进行事中和事后核算与管理。 1.3企业资源计划 20世纪90年代,全球开始进入知识经济 时代 。竞争趋于激烈,人们开始追求竞争优势;全球的经济联系也更紧密,企业的竞争空间发展到全球化。为了适应企业多元化的经营及跨国一体化的运作,产生了erp系统。它将企业的营运流程当作是一条紧密连接的供应链,对供应链上所有环节集成一体化系统,实施有效管理,并可以实现跨地区运营。erp系统具备动态控制与实时分析和企业的各种资源集成与优化的功能,成为现代化企业管理不可或缺的工具。现行的会计信息系统软件,多是基于erp的思想设计的,在很大程度上简便了企业的管理。 我国的会计信息化起步较晚,20世纪70年代初开始才有了单项业务的处理。80年代形成了较为完整的会计核算系统,出现了会计核算软件。90年代,随着国际会计信息系统的发展和 网络 技术的出现,产生了决策支持系统。近几年来,国产的财务软件及企业管理软件不断完善、提高,大大提高了我国会计信息化的程度,同时也提高了我国企业管理的水平,加强了企业的竞争能力。 第2章 企业管理信息系统内部控制的重要性信息管理的反馈控制理论认为,管理过程就是从信息输入到输出、经过反馈和修正、再形成新的信息输入的不断循环的过程,每次循环的延续时间就是管理周期,延续时间的长短则反映了管理工作效率的高低。因此,要缩短管理周期、提高管理效率,离不开内部控制。内部控制是企业管理活动的一个组成部分,是实现企业目标的重要手段。管理活动做得好,内部控制有效,企业就能够实现它的目标,企业就可以获得丰厚的利润,从而保证了企业的生存和发展能力。如果内部控制无效,企业的目标难以实现,企业将失去竞争能力,甚至危及企业的生存。可见,内部控制是企业管理的重要手段,也是管理信息系统中的重要环节,企业管理者应给予高度重视。2.1对风险评估的影响在建立信息系统之前,企业运维管理系统内部控制制度往往是一堆文件和手册,执行过程也只能是定期地检查和评估。这使企业风险评估缓慢,企业不能及时规避风险。信息系统使得动态和实时控制成为可能,内部控制也由以事后的监督检查为主变为事前和事中控制模式,更好地体现出基于预测和预防的风险评估机制。在信息化环境下,企业经营管理的外部环境与内部因素都发生了变化。伴随着业务流程的重组,系统的开放性、信息的分散性、数据的共享性,使信息系统从以往的封闭集中状态走向开放,给企业带来的风险主要有: 由于信息的开放性和保密性,系统程序员、系统操作员、系统维护员等各类人员对其权限内的工作都设置一定的口令或密码,但是一旦系统操作员不怀好意,擅自改变他人的口令或密码,改变他人的权限,则势必造成系统管理混乱,从而给企业带来风险。内部控制计算机程序化,可能导致同一错误反复发生。在信息化环境下,企业业务流程的自动化降低了业务处理过程中源于人员疏忽或舞弊的风险。但由于企业的运营管理越来越依赖于信息系统,信息在企业中的作用日趋重要,信息化环境促使信息存储高度集中、单位时间传递的信息量大为增加,这些都增大了与信息资产和信息系统相关的风险。信息化环境下,人们的主观判断被忽视,数据处理过于集中,存储的数据可以被不留痕迹地改写或删除,数据的存放方式增加了数据再现的难度,数据处理过程无法观测等等。这些新的风险构成了企业内部控制的新内容2.2对控制活动的重要作用信息化环境下的控制活动分为两部分: 自动化业务控制和信息系统控制。自动化业务控制的控制对象仍然是企业的生产经营过程,但其形式和控制手段发生了很大变化。它以计算机程序的形式嵌入企业信息系统之中,对业务的控制由计算机自动完成。信息系统控制是企业为了保证信息系统的正确性、完整性和安全性而采取的控制措施,其控制对象是企业信息系统,包括计算机软硬件资源、应用系统、数据和相关人员等信息系统的所有组成要素。随着网络技术和电子商务的发展,信息系统控制还必须考虑网络安全和电子商务控制的问题。信息化环境下的交易授权可以由计算机程序自动完成,这使得授权过程不明显,控制的失效往往在发生损失后才被察觉。因此,管理者对交易授权的关注应该转移到对相关计算机程序的正确性和完整性的检查上。第3章 会计信息化对内部控制的影响与传统的手工会计相比,信息化条件下的会计有很多自身的特点:数据存储的磁性化;数据处理的集中化、自动化;会计人员业务知识的多面化;会计信息的共享,信息处理的实时化等。 3.1会计信息化的新变化给企业内部控制带来的影响3.1.1内部控制对企业文化的影响 内部控制首先必须考虑如何确立企业的理念,塑造企业文化,并以此影响企业员工的控制意识。 1. 内部控制影响企业信誉的形成。企业的良好信誉是企业赖以生存和发展的根基,是企业的无形资产。内部控制应使企业管理层和其他成员都应当做到:严格一致地保持诚信行为和道德标准;加强企业的内部审核制度;发挥董事会的职能,使其客观监督企业的高层管理阶层;制作文字化的行为准则和政策声明,将其传达给全体员工;使员工认识到维护企业信誉是自己的神圣责任,员工自己的形象就是企业形象的缩影,逐渐强化员工的企业信誉意识。 2. 内部控制确立企业的经营风格。内部控制对企业经营管理及其活动过程进行检查、约束和调节,使企业经营者明确:对待和承担经营风险的方式;依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通;对财务报告的态度和所采取的措施;对信息处理以及会计职能、人员所持的态度;对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。 3. 内部控制明确管理者的职责与权限。内部控制强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限,并为执行任务和承担职责的组织成员,特别是关键岗位的人员,提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配。 4. 内部控制规范了人力资源政策及实务。内部控制是由人来进行并受人的因素影响,保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践,是内部控制有效的关键因素之一。具体包括:有完善的招聘与选拔方针及操作性程序;对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训;对违反行为准则的任何事项,制订纪律约束与处罚措施;对业绩良好的员工,制订具有奖励和激励作用的报酬计划,并避免诱发不道德行为;根据阶段性的业绩评估结果,对员工予以晋升、指导以及奖罚。3.1.2内部控制影响企业对信息的敏感性 内部控制活动是否畅通直接影响企业对信息的获取和利用程度。成功的内部控制能使员工对称地获取企业内部信息,明确生产、管理目标,使每个员工都清楚地知道其承担的特定职责。同时内部控制为员工开辟了向上级部门沟通重要信息的渠道,避免职工与企业矛盾。同时,为员工对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通提供了方法。具体表现在: 1. 内部控制影响企业管理指令被贯彻执行。管理决策层的计划或指令能否及时、恰当地得到落实,很大程度上依赖于内部控制的监督和激励机制是否完善。内部控制如果建立有效的监督和激励机制,就会把员工的职责和利益有机地联系在一起,从而调动员工工作的积极性和主动性,发挥员工的主人翁精神,使管理层的决策得到顺利落实。 2. 内部控制加强了企业和职工的信息沟通。内部控制系统保证信息在企业内部各层次中的畅通,使员工能够知悉其营业,清楚其所担负的特定任务,了解内部控制制度的各项规定、它们如何生效;员工在执行任务时,一旦有非预期的事项发生应采取什么行动,并预防再度发生。同时,员工拥有在组织中向上沟通重要信息的方法。这能使企业和职工之间的矛盾及时得到反映和解决。 3. 内部控制把企业各部门整合在一起,使企业信息得到有效共享。企业中各部门之间既相互联系,又有一定的独立性。内部控制能把各部门有机地整合在一起,实现各部门信息共享,从而使管理层能及时掌握企业的产销、库存等情况,并适时调整生产计划。 此外,内部控制系统还能通过测评、报告形式为管理层及时提供行业分析报告,市场调查报告或者会计报表等信息,使管理决策有据可依。 3.1.3 内部控制影响企业风险评估的能力 在建立信息系统之前,企业的内部控制制度往往是一堆文件和手册,执行过程也只能是定期地检查和评估。这使企业风险评估缓慢,企业不能及时规避风险。信息系统使得动态和实时控制成为可能,内部控制也由以事后的监督检查为主变为事前和事中控制模式,更好地体现出基于预测和预防的风险评估机制。 3.1.4 内部控制影响企业的管理决策 coso报告认为,控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序,旨在帮助企业保证其针对使企业目标不能达成的风险采取必要行动。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现,这主要包括: 1. 高层管理人员对企业所做的战略决策。高层管理人员的职责是制定组织的总目标,掌握组织的大政方针,评价整个企业的绩效。其控制活动涉及很多不确定因素,有许多变量,是一项复杂的工作。其控制活动结果是形成企业计划。 2. 中层管理决策。中层管理人员负责贯彻执行高层人员所制定的重大决策,监督和协调基层管理人员的工作。中层管理的输出是生产调度和完成计划的测度。负责某一部门的经理人员复核自己所负责部门的业绩报告,检查本部门各业务活动的情况,以便明确趋势。 3. 基层管理人员。基层管理人员也称第一线管理人员,主要管辖作业人员,给作业人员分派具体工作任务,直接指挥和监督现场作业活动。如保护设备、存货、证券、现金和其他资产的实体安全,生产操作是否正确,有没有按产品质量要求生产等。其控制活动结果是产品本身或服务。内部控制系统应提供标准化的操作流程和指令。 3.2内部控制对企业会计工作的影响 企业信息化环境下,由于内部控制提供了对资料中心运作的控制;对系统软件的控制;存取安全的控制;对会计电算化步骤及相关的人工程序的控制;对应用系统的发展及维护的控制;对信息输入、输出模式的控制等对信息处理的控制,从而使得企业会计工作在发生变化的情况下,依然能够保证会计信息的公允和如实反映。具体表现在:1. 内部控制对会计电算化步骤的控制,使传统会计模式发生变化 电脑系统的内部控制主要为程式控制和制度控制。电算化会计实施后,除了人这个执行控制的主体外,许多内部控制方法主要通过会计软件来实现,传统的会计模式发生了变化。 2. 内部控制对信息输入、输出的控制,影响会计数据的准确性 企业信息系统中,会计数据可直接从数据库系统采集并进行会计处理,这减少了会计数据录入错误的机会,提高了会计数据的准确性和及时性。但是,如果数据本身有错误,会计人员会被动地接受生成的数据进行会计处理,则该错误可能会带到会计系统中。在实施内部控制时应设法避免这样的错误。 3. 内部控制对信息存取安全的控制,影响会计数据的可靠性 对信息存取安全的控制,应注重对应用软件自身安全缺陷和设备自身安全性能低这两个方面实施控制,确保会计数据安全可靠。现有的会计应用软件系统在设计、开发阶段,普遍存在着系统需求中安全需求少、软件设计重功能轻安全的现象,软件设计选用的语言和资料库考虑安全性能少,以至软件投入运行后暴露诸多安全隐患,如信息存取时,不能保证数据完整性;数据易被窃取;数据溢出等安全问题。这类现象和问题目前尚未得到彻底的改变,同时,许多安全设施并未配置齐全,特别是硬件自身安全性能低。这些安全隐患增加了内部控制的难度,也体现了内部控制对信息存取安全的控制的必要性。 4. 内部控制对资料中心运作及对应用系统的发展及维护的控制,要求企业的管理人员具有较高素质 企业信息化环境下,由于内部控制工作越来越细致,管理越来越专业化,信息系统管理人员的作用越来越重要。信息系统管理人员掌握会计核算的计算机程序和数据库等核心资源,这就好比以前由会计人员保管的会计账簿变为由信息系统管理人员保管,而且由于信息系统管理人员熟悉信息技术,所以不能排除他们具有改账的能力。同时,在实际工作中,由于会计人员缺乏信息技术知识,在进行一些特殊的会计处理时,或者在会计处理过程中出现问题时,只能由信息系统管理人员帮助解决。在解决问题时,会计人员有时会提供本人的代码和密码,使信息系统管理人员极易掌握会计人员设定代码和密码的规律。如果会计人员事后不及时修改密码,信息系统管理人员甚至可以直接使用会计人员的密码进入会计系统。这些情况都要求企业管理人员具有高尚的品德和优秀的职业道德,任何情况下都不能违反内部控制制度。3.3会计信息化条件下的内部控制存在的问题 1.会计系统信息化后,由于功能的集中,导致职责的集中,加大了出现错误和舞弊的风险。 2.会计信息系统无法判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性。虽然现行的会计软件系统均具有一定的智能化程度,能够识别信息,帮助人们作出预测和决策,但是系统并不能完全取代人在经济活动中的作用。 3.会计信息的处理过程不能人为参与,如果系统出现错误,或者输入错误时,将造成一系列的错误,导致输出结果不正确,影响会计信息的质量和管理决策。 4.会计信息的安全性不能够得到很好的保障。第4章 会计信息化条件下内部控制制度的完善内部控制制度是企业为了保证生产经营活动的正常有效进行,促进资产的保值增值,防止、发现、纠正错误和舞弊行为,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、措施和工作程序的总称。内部控制是进行现代企业管理的一种必不可少的手段,一般包括内部管理控制制度和内部会计控制制度。其中,内部会计控制是内部控制的重点。会计信息化的发展对企业的内部控制产生了很大影响,会计信息系统的应用也对内部控制制度提出了挑战。因此,在会计信息化条件下,内部控制制度需要进一步完善。 coso报告认为内部控制系统包括五个组成要素:控制环境、风险评估,控制活动、信息与沟通、监控。其中风险评估和信息与沟通是传统内控 理论 所没有的,对控制环境的重要性的强调也是前所未有的。因此,对内部控制制度的完善也应从这以下几个方面进行。 4.1完善企业内部控制环境 1.组织结构调整。信息技术的引入使管理幅度增大、层次减少,高耸型的组织结构逐渐趋于扁平。同时,网络使内、外部人员进行更多的沟通,内部控制由命令与控制向集中与协调转变。因此,必须进行组织结构调整才能更好地进行内部控制。企业应通过组织结构调整、建立恰当的组织机构和职责分工制度,并通过部门设置、人员分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制,从而达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。应设立会计岗位和系统管理岗位。会计岗位负责基本的核算及档案管理等工作;系统管理岗位负责会计信息系统的操作、管理、维护等工作。岗位的设置应遵循不相容职务分离的原则,使不同岗位之间相互监督,相互制约,以达到控制的目的。2.培养管理人员的内部控制观念和信息观念。管理者的观念在很大程度上决定了企业的内部控制制度能否顺利实施,也大大影响着内部控制的效率和效果。在会计信息化条件下,应该注重培养管理人员的内控观念和信息观念,理解企业信息化建设、内部控制和企业发展的关系。随着企业流程重组和组织结构变革,管理人员必须更新观念,有效实施内部控制制度,注重管理实效,对企业进行现代化管理。 3.加强董事会的建设,发挥董事会的作用和职能。企业应当以董事会作为内部控制系统的核心,加强董事会建设,发挥董事会的作用和职能,完全履行其监控、引导和监督的责任,消除内部人控制现象,完善内部控制环境,保证内部控制的有效运行。 4.重视对人员的选择、使用和培养。信息时代同样是知识经济时代,企业的发展将主要依靠科技 、知识和人才。因此,企业管理者重视人才的选择和培养,成为内部控制中的重要组成部分。企业应具有完善的招聘与选拔方针及操作程序;对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训;制定合理的奖惩制度,据以对违反制度的员工进行处罚,对业绩良好的员工进行奖励。同时,还应避免诱发不道德行为,促使员工进行正当竞争。4.2建章立制,强化企业内部制度 实行系统信息化管理以后,信息系统的正常、安全、有效运行的关键是操作使用。如果单位管理制度不健全或实施不力,都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。因此,管理方式和对象的改变,也给内部控制下的制度赋予了新的内涵。 首先应严格机构和人员的管理与控制,对各类人员制订岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修电脑及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。 其次应严格系统操作环境管理和控制系统。制订一套完整而严格的操作规定来控制操作程式。操作规程应明确职责、操作程式和注意事项,并形成一套电算化系统文件。如规定交接班手续和登记运行日志,规定资料备份及机器的使用规范,规定软盘专用以防病毒感染。 最后应建立健全档案管理制度。这些档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计资料和程式的软盘及其他存储介质。此外,还应高度重视电算化人才的开发与培养,并为此提供必要的物力、财力,以造就一支高素质的财会科技队伍,为会计电算化工作提供人力和智力支持。4.3正确地进行风险评估和风险分析 会计信息化后,由于会计信息系统自身的特点,增加了会计工作的风险。主要包括:1. 开发和设计中存在的风险。由于系统研发人员对会计工作的不了解或者考虑问题不全面,致使实际工作中的情况不能与系统相吻合,容易出现差错,从而导致的风险。2. 操作不规范和玩忽职守造成的风险。3. 计算 机维护不当造成的风险。会计信息都储存在磁介质中,如果计算机维护不当,容易使会计信息丢失或被删改。4. 不可控制的风险。如突然断电、自然 灾害、病毒攻击、黑客侵入等。这些都是会计信息化所带来的风险。管理者必须对这些风险进行正确的评估和分析,才能防患于未然,有效地进行内部控制。 4.3.1 系统操作控制。由于操作系统的用户较多,加上自身的缺陷,系统面临着来自各方面的潜在威胁。因此,必须对系统操作进行严格的控制。首先,要明确规定每个用户的安全级别和身份标识,并分别定义具体的访问对象。每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行操作,不能越权使用。其次,要对进出机房的人员进行登记,对运行系统的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监视和记录,并对日志文件定期进行安全检查和评估。 由于企业实行会计信息化后内部控制重点的转变,企业必须对会计数据的输入、输出和处理过程进行严格的控制。在会计核算软件中,对输入过程的控制,首先是授权控制,输入的数据必须经过授权,没有经过授权的输入应当是无效的。其次要保证输入数据的正确性,通过各种手段对输入过程进行控制。一般的软件在研发时就对相应数据的输入格式和类型进行了规定,但是为了保证数据的正确性,需要采用重复输入校验的手段进行控制,可以是同一人多次输入,也可以是不同的人各自输入进行校验。输出控制的目的是保证结果的完整性和正确性。输出的数据同样也应有授权,如对用户进行访问范围控制等,并对发送对象已经发送的数量有明确的规定和记录。对于数据在传输过程中的控制可以采用顺序编码的方式,并对数据发送和接收的时间进行记录,便于日后查询。 4.3.2 系统维护控制。为了保障会计信息系统的正常运行,必须定期对系统的硬件和软件进行检查和维护,并对检查过程中出现的问题进行记录。对系统运行过程中出现的故障应及时进行维修并记录。定时对软件和硬件进行升级,以确保系统的安全和系统运行的效率。 4.3.3 信息化会计档案管理的控制。系统运行过程中会生成各种账簿、报表、凭证,这些文件可能被打印输出,也可能存在磁盘中,这些档案必须被妥善管理,防止会计信息的泄漏或丢失。磁盘的存放环境应该是安全、洁净、通风良好的;定期对会计档案进行检查和备份,防止由于存储介质的损坏而使会计信息丢失。4.4充分发挥系统的激励职能,调动职工的积极性 完善的管理控制系统必须和人融合在一起。在企业的管理活动中,人力是最主动、最关键的因素。要搞好一个企业,提高劳动生产率,增加经济效益,最重要的是调动人的积极性,进行人力资源的开发。人的资源潜力是很大的。有调查指出,职工每天只需发挥20%30%的能力用于工作就能基本完成任务。如果能充分调动职工的积极性,他们的潜力可以发挥到80%90%。另外,随着科学技术的进步,脑力劳动逐渐成为主要劳动形式,这更需要调动职工的积极性、主动性和创造性,因为脑力劳动是不能计件的。 4.5培训管理人员,提高管理人员的业务操作水平 我国企业必须根据企业管理信息化程度的不同,加强对员工的专业培训,以适应信息化管理岗位的新要求,形成良好的人力资源结构。首先,我国企业必须引入竞争机制,根据市场竞争、优胜劣汰的原则,形成任人唯贤的用人机制,为企业的发展和壮大配置合格的人才。其次,管理者的素质在企业经营管理中起着非常重要的作用,管理者的素质不同,对企业发展产生的影响也不相同,进而影响到企业内部控制的效率和效果。企业管理者的素质不仅仅指知识与技能,还包括道德观、价值观、世界观等各方面。企业承受营业风险的种类、整个企业的管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等,都深深地影响着内部控制的成效。4.6加强内部审计 设立内部审计部门定期或不定期地对企业的会计信息系统进行审计。会计信息化的 应用 给内部审计提出了更高的要求。内部审计应包括:1.对会计资料定期进行审计,会计信息化系统账务处理是否正确;2.审查机内数据与书面资料的一致性;3.监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改 历史 数据的现象;4.对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞等。 4.7加强法制建设 会计信息化的运用使企业对会计数据的处理更迅速、更高效、为企业管理带来方便,同时也增大了高科技犯罪的可能性。为了防止犯罪的发生和保护企业的利益,制定专门的法律法规是很有效的手段。首先,应明确哪些行为属于舞弊行为,并规定相应的惩处办法;其次,必须明确会计信息系统中的硬件、软件、数据等都受到法律的保护。 会计信息化顺应了经济发展的潮流,成为实现现代企业管理的重要途径。同时也给企业内部控制带来很大的影响。只有建立完善的内部控制制度,才能充分发挥会计信息化在管理中的作用,确保企业财产的安全,为决策提供完整准确的信息,促进企业的发展。结 论 综上所述,内部控制实质上是企业完善管理的内部问题,是企业运用控制理论,通过管理信息系统实现企业内部管理的合理性、经济性、效率性;加强企业在信息化环境下对会计工作的有效监管,维护资产和资源的安全和完整,提高经济效益的重要管理手段。我国的企业管理必须引入或加强内部控制,完善信息化环境下的内部控制制度,以增强企业的竞争能力和生存能力,保证企业可持续发展。谢 辞几年的大学生活在骄阳四溢的火热中即将结束,此刻的心情感慨万千,在论文的撰写过程中,我深感自己专业知识的缺乏,更有一种“书到用时方恨少”的感触,“学无止境”常常浮现在我的脑海,它绝对是不变的真理,鞭笞我努力向上。在论文完成之际,我要由衷的感谢我的导师,在写论文的过程中他一直都特悉心的对我指导,老师在百忙之中抽出时间给我的论文进行指点和修改。他治学之风,认真的工作态度和平易近人的风尚都深深地鼓舞着我,正是杜老师的认真指导和督促,我才能够按时完成论文。在平时的学习中他也给予我不少的关心和帮助,在此,向恩师致以深切的谢意。感谢会计专业的老师们,你们不仅教会我专业知识,还让我学会了为人之道,几年的大学生活,我从你们身上学到无数宝贵的东西,感谢你们对我论文的建议,是我的文章进一步趋向完善。参考文献【1】 方正生会计信息化对未来会计的影响j郑州航空工业管理学院学报,2006,(2) 【2】 盛伟浅析会计信息化环境下的企业内部控制j当代经济,2007,(6下) 【3】 杨虹会计信息化与企业内部控制j中国农业会计 ,2007,(1)【4】 朱荣恩。内部控制评价m.北京:中国时代出版社,2002.【5】 王田英。基于价值链的企业流程再造与信息集成m.北京:清华大学出版社,2002.【6】 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