审计实训章节实验练习及答案.pdf

职业道德规范 李萍是审计客户潇湘股份有限公司的小组成员，现持有潇湘公司的股票 1000股，市值约6000元。由于数额较小，李萍未将该股票售出，也未予 回避。 （1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”） （2）简要说明理由 （3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其 降至可接受水平？ A 要求李萍将所有的股票处置 B 要求李萍将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将李萍调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务 是否对独立性造 成威胁？ 否 是2 简要说明理由2 可采用哪些措施 消除威胁？ ABCD1 张天持有天信物业的小额共同基金，2011年初，张天加入该物业公司的 审计小组。 问： （1）张文与客户是否发生经济利益关系？ （2）经济利益是直接的还是间接的？ （3）这一情形是否损害独立性？ 张天与客户是否发 生经济利益关系？ 否 是2 经济利益是直接的 还是间接的？ 间接 直接2 这一情形是否损害 独立性 ？ 否 是1 永兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2011年向中国工商银行南联支 行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了湘江支 行的审计业务。 （1）这一情形是否损害独立性？ （2）可以采取“请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工 作“这一措施来防范这一威胁吗？ 是否损害独立性？否 是2 可以采取该措施 吗？ 不可以 可以3 黄锐是顶星会计师事务所的职员，同时兼职在烽火证券公司做税务咨询 顾问，一般都是向烽火公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手 段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年顶星会计师成立了黄锐 在内的审计小组对烽火证券进行审计。 （1）黄锐的存在是否损害独立性？ （2）简要说明理由 题 目作 答 该选项 分数 黄锐的存在是否损 害独立性？ 否 是2 简要说明理由3 问鼎会计师事务所的审计客户之一是城南销售公司，该事务所自主开发 的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况， （1）问鼎会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？ （2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ A. 会计师事务所终止该经营业务 B. 会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系 明显不重要 C. 拒绝执行该鉴证业务 D. 出具非标准审计报告 题 目作 答该选项 分数 是否威胁独立性 否 是2 可采取哪些措 施？ ABCD3 熊鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加南方银行2008年度财 务报表的审计项目。熊鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问： (1)是否威胁独立性？ (2)威胁主要来自于哪个方面？ (3)可采用下列那种方式降低这种威胁？ A 将熊鑫调离该项目组 B 让熊鑫不处理其妹妹负责的领域 C 让其他人复核熊鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务 题 目作 答 该选项 分数 是否威胁独立性？否 是2 威胁主要来自于哪 个方面？ 2 可采用下列那种方 式降低这种威胁？A B C D 1 李为原来是华中会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后， 于2011年2月跳槽到希望公司任财务总监，华中事务所考虑接受希望公 司的2011年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ A 委派更有经验的人来进行该项审计 B 请其他注册会计师复核工作或提供建议 C 进行业务质量控制复核 D 针对这一情况与公司管理层沟通 题 目作 答 该选项 分数 防范措施可能 有： ABCD5 新华保险公司于2011年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业 务，邹俊为资产评估业务的项目负责人。2010年，邹俊担任新华保险公 司报表审计的项目负责人。 问： （1）资产评估业务与审计业务是否相容？ （2）必须调离邹俊吗？ 题 目作 答 该选项 分数 资产评估业务与审 计业务是否相容? 否 是3 必须调离邹俊吗? 否 是2 注册会计师周锋2007年来一直是南方银行年度财务报表审计业务的项 目组成员。王可于2008年5月1日兼任南方银行的董事，则问： （1）是否威胁独立性 ？ （2）有何防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？ 题 目作 答 该选项 分数 是否威胁独立性 ？ 否 是1 有无防范措施？ 无 有2 若有防范措施，则 采用何种方式？ 2 北方银行拟公开发行股票，委托标志会计师事务所审计其2009年度和 2010年度的会计报表。双方于2010年底签订审计业务约定书。 假定标志会计师事务所及其审计小组成员与北方银行存在以下情况哪些 是损害独立性的？ （1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，北方银行在标志 会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能 否上市决定是否支付。 （2）2009年7月，标志会计师事务所按照正常借款条件和程序，向北方 银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。 （3）标志会计师事务所的合伙人肖慧注册会计师目前担任北方银行的 独立董事。 （4）审计小组成员易宝娇注册会计师自2008年以来一直协助北方银行 编制会计报表。 （5）审计小组成员李小为注册会计师的妻子自2009年以来一直担任北 方银行的柜台终端记录文员。 题 目作 答 该选项 分数 正确答案是：123455 李大为以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师 联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人 2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德，并解 释其原因。 题 目作 答 该选项 分数 是否违反注册会 计师职业道德 否 是3 解释原因4 清水会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期 货从业资格，但是客户之一华天有限公司于2011年12月将发行可转换公 司债券。 （1）清水事务所在哪方面可能违反职业道德准则？ （2）清水事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？ 题 目作 答 该选项 分数 在哪方面可能违反 职业道德准则？ 3 可采取哪些措施？4 星火会计师事务所于2011年负责审计南天电子厂的财务会计报表年报， 他的另一客户绿源晶体管厂是南天电子厂的长期供应商，但是电子厂以 该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，绿源晶体管厂就 向星火会计师事务所索取南天电子厂2011年的存货盘存表，星火会计师 事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。 （1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？ （2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德 规范？ A 取得客户的授权 B 向监管机构报告发现的违反法律的行为 C 在与客户相关的诉讼中做为法律依据 D 接受同业复核 题 目作 答 该选项 分数 该所在哪个方面 违反了职业道德 规范？ 3 哪些情况不算是 违反职业道德规 范？ ABCD4 福星会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户天翔商贸有限公司收费时， 出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。 （1）王翔认为：天翔公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单 据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高 收费。 （2）胡亮认为：天翔公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很 快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存 货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。 （3）王兵认为：由于天翔公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助 他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我 们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。 （4）胡芳芳认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议天翔公 司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100 万的额外服务费用。 题 目作 答 该选项 分数 王翔看法是否正 确？ 否 是1 理由是:1 胡亮看法是否正 确？ 否 是1 理由是:1 王兵看法是否正 确？ 否 是1 理由是:1 胡芳芳看法是否正 确？ 否 是1 理由是:1 诺亚远洋货运公司在2011年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的 转换，请东方会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2011年11月 首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托东方会计师事务所 进行年报的审计。问东方会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明 理由。 题 目作 答 该选项 分数 是否应该承接该业 务？ 否 是3 原因4 下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰 当得体： （1）国安会计师事务所：.“国安会计师事务所，查账全靠我” （2）明园会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择 了本所，选择了便捷” （3）五一会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同 时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临” （4）铁马会计师事务所：.“本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究 生百余名，是本地一流的会计师事务所“ 题 目作 答 该选项 分数 （1）是否得体否 是2 （2）是否得体否 是2 （3）是否得体否 是2 （4）是否得体否 是 新世界公司委托华中会计师事务所对其2011年度财务报表实施审计，华 中会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2010年度财务报表是由方 正事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。 问： （1）华中会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通? （2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些? A 是否发现管理层存在诚信方面的问题； B 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； C 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题； D 导致被审计单位变更事务所的原因。 题 目作 答 该选项 分数 要不要沟通?不要 要4 沟通的内容有哪 些? ABCD3 目标与范围 请指出下列具体的认定为与各类交易和事项相关的认定？ （用选项表 示，不带空格符） A 准确性和计价 B 发生 C 权利和义务 D 完整性 E 存在 F 准确性 G 截止 H 分类 题 目作 答 该选项 分数 请指出下列具 体的认定为与 各类交易和事 ABCDEFGH5 项相关的认 定？ 以下有四组审计程序，分别把它们与相应的审计目标对应起来： （1）从销售发票检查至销售合同和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、 出售或质押 （3）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明 细账；选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明 细账 （4）检查期后已收回应收账款情况；分析应收账款账龄，确定坏账准 备计提是否适当 审计目标： A计价 B完整性 C权利 D存在 题 目作 答 该选项 分数 (1)的审计目标A B C D2 (2)的审计目标A B C D2 (3)的审计目标A B C D2 (4)的审计目标A B C D2 下列具体审计目标，要实现给出的财务报表认定中的哪项认定： 具体审计目标： （1）公司对存货均拥有所有权 （2）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 （3）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 （4）存货成本计算准确 （5）存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露 财务报表认定： A 发生 B 权利和义务 C完整性 D分类和可理解性 E准确性和计价。 题 目作 答 该选项 分数 (1)实现的认定A B C D E2 (2)实现的认定A B C D E2 (3)实现的认定A B C D E2 (4)实现的认定A B C D E2 (5)实现的认定A B C D E2 请指出下列具体的认定类别分别隶属于哪类认定？（用字母按顺序表 示，不带空格符） A.准确性和计价 B.发生 C.权利和义务 D.分类和可理解性 E.完整性 F.存在 G.准确性 H.截止 I.发生及权利和义务 J.分类 K.计价和分摊 题 目作 答 该选项 分数 与各类交 易和事项 相关的认 定 ABCDEFGHIJK2 与期末账 户余额相 关的认定 ABCDEFGHIJK2 与列报相 关的认定 ABCDEFGHIJK2 请指出下列哪些认定类别分别与固定资产、公允价值变动损益相关？ A 发生 B 权利和义务 C 完整性 D 存在 E.准确性 F 截止 G 分类 H 计价和分摊 题 目作 答 该选项 分数 (1)与固定资产 相关 ABCDEFGH3 (2)与公允价值 变动损益相关 ABCDEFGH3 ? ? 写出与营业收入的审计目标相对应的财务报表认定。 题 目作 答 该选项 分数 确定利润表中记 录的营业收入是 否已发生，与被 审计单位有关。 2 确定所有应当记 录的营业收入是 否均已记录。 2 确定与营业收入 有关的金额及其 他数据是否已恰 当记录。 2 确定营业收入是 否已记录于正确 的会计期间分类 和可理解性 2 确定营业收入是 否已按照企业会 计准则的规定在 财务报表中恰当 列报 2 写出与固定资产的审计目标相对应的认定。 题 目作 答 该选项 分数 资产负债表中记 录的固定资产是 存在的。 2 所有应记录的固 定资产均已记 录。 2 记录的固定资产 由被审计单位拥 有或控制。 2 固定资产已按照 企业会计准则的 规定计算折旧并 做出账务处理 2 写出与列报相关的审计目标相对应的财务报表认定。 题 目作 答 该选项 分数 发生的交易、事 项，包括在财务 报表中 3 应当披露的事项 有包括在财务报 表中 3 财务信息已被恰 当地列报和描 述，且披露内容 表述清楚 3 财务信息和其他 信息已公允披 露，且金额恰当 3 某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查无相 关凭证亦无明细账登记，追查至营业收入总账仍发现无该笔记录。与哪 个科目相关？违背了哪项认定？ 背景材料：增值税专用发票（记账联） 出库单 营业收入总账 题 目作 答 该选项 分数 相关的科目2 违背的目标2 王若琳在审计广林股份有限公司时发现2010年12月5日的一笔营业收 入有明细账，相应的转账凭证，但无出库单和发票，判断其违背了那项 目标？ 背景材料：营业收入明细账 转账凭证 题 目作 答 该选项 分数 违背的目标2 邹华在审计行发股份有限公司过程中发现一笔交易：增值税专用发 票、出库单、转账凭证和应收账款如背景单据所示，请指出该检查过程 中发现企业违背了营业收入的哪项目标？ 背景材料：出库单(存根) 增值税专用发票 转账凭证 题 目作 答 该选项 分数 违背的目标2 注册会计师李为为在审计东方家具有限公司时，发现了一笔业务的出 库单、增值税专用发票、银行进账单（收账通知），收款凭证、营业收 入明细账，如背景单据所示，其中前三张为12月27日，而收款凭证和主 营业务收入明细账为1月3日。该公司管理的认定影响营业收入的哪个目 标？ 背景材料：出库单 、 增值税专用发票 银行进账单 、收款凭证、 主营业务收入明细账 题 目作 答 该选项 分数 影响的目标2 注册会计师巍巍在审计南方海洋公司时，发现了如下所列单据：函证 结果回函和应收账款明细账，但是两者不符，问：影响期末应收账款余 额的哪项认定？ 背景材料：企业询证函(存根联) 应收账款明细账 题 目作 答 该选项 分数 影响期末应收账 款余额的哪项认 定 2 注册会计师道明在审计中国亨达责任有限公司时，发现存货中一笔计 算器有入库单、存货明细账，但无增值税专用发票的抵扣联和发票联， 只有寄售商品合同。问该公司了违反了关于存货期末余额的哪项认定？ 背景材料：入库单 存货明细账 寄售合同 题 目作 答 该选项 分数 违反了关于存货 期末余额的哪项 认定 2 下面是澧水会计师事务所对奇强股份有限公司审计时的两张单据，其 中可以看出：存货盘点表比存货明细账多出D型冰箱20台，问：奇强股 份有限公司违反了关于期末余额的哪项认定？ 背景材料：存货盘点表 存货明细账 题 目作 答 该选项 分数 违反了关于期末 余额的哪项认定 2 开福股份有限公司计划科的固定资产验收单如下，但是在折旧的计算过 程中累计折旧计算错误，原应按10年计算，而折旧却按20年进行折旧。 问：该错误违反了与期末余额相关的的哪项认定？ 背景材料：固定资产验收单 固定资产折旧计算明细表(存根联) 转账凭证 题 目作 答 该选项 分数 违反了与期末余 额相关的的哪项 认定 4 卡巴股份有限公司一借款合同和资产负债表如下，假设其他借款合同都 在资产负债表中列示正确，那么根据这两张单据，你认为管理层违反了 关于列报的哪项认定? A：发生及权利和义务? B：完整性 C：分类和可理解性?D：准确性和计价 ? ? 背景材料：借款合同? ,? 资产负债表 题 目作 答 该选项 分数 管理层违反了关于 列报的哪项认定 A B C D5 卡巴股份有限公司的资产负债表和会计报表附注的部分项目如截图所 示，针对存货项目而言，至少说明了管理层的哪项认定是完整的？ A：与各类交易和事项相关的认定 B：与期末账户余额相关的认定 C：与列报相关的认定 背景材料：资产负债表截图 会计报表附注截图 题 目作 答 该选项 分数 管理层的哪项认定 是完整的 A B C D5 胜达会计师事务所在审计各个公司时，出现下列事项，分别影响哪些科 目的哪些认定？ 事项（1）：华南股份有限公司:2011年1月的报刊费用作为2010年12月 的管理费用计入，相关单据有：服务业普通发票、付款凭证、转账支票 存根。影响管理费用哪项认定？ 事项（2）：大胜股份有限公司:根据所给的存货监盘表、存货明细账和 存货盘点表。根据你所发现的问题回答：影响期末存货余额的哪项认 定？ 事项（3）：大胜股份有限公司:发现一抵押合同。但是会计报表附注中 没有对这一抵押合同有所提及。影响与列报相关的哪项认定？ 背景材料：（1）-服务业发票 , （1）-付款凭证 , （1）-转账支票存 根 （2）-存货监盘表 （2）-存货明细账 , （2）-抵押合同 题 目作 答 该选项 分数 事项（1）2 事项（2）2 事项（3）1 大华百货有限公司销售部经理李清华5月份刚上任，原经理施雷是由 于业绩压力而辞职，则选择应收账款进行函证最恰当的是哪个选项？ 背景材料：A , B , C 题 目作 答 该选项 分数 选择应收账款进行 函证最恰当的是哪 个选项？ A B C7 审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2010年12 月24日的一笔应收天兴股份有限公司的账款，如转账凭证所示，现追查 发现2011年1月3日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2010年 12月31日应收账款相关的哪些数据？ A 存在 B 准确性与计价 C 完整性 D 截止 背景材料：转账凭证 银行进账单 题 目作 答 该选项 分数 可以得到下列与 2008年12月31日 应收账款相关的 哪些数据？ ABCD7 天发股份有限公司2010年7月1日销售一批货物给新天地股份有限公 司，2010年12月31日未取得销售款，公司计提了10%的坏账准备，为获 取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效？ A 检查出库单 B 检查销售发票 C 检查日后收款情况 题 目作 答 该选项 分数 采用哪项措施最有 效？ A B C7 后附的强盛股份有限公司的背景单据能否获取与存货计价有关的审计 证据? 背景材料：存货盘点 题 目作 答 该选项 分数 结论：不能 能7 下面是涌泉股份有限公司的两个单据,哪种证据通常情况下较为可 靠？ 背景材料： A , B 题 目作 答 该选项 分数 哪种证据通常情况 下较为可靠？ A B7 下面是KANKA事务所得到的被审计单位正大股份有限公司的两张单 据，哪种证据通常情况下更为可靠？ 背景材料： A , B 题 目作 答 该选项 分数 哪种证据通常情况 下更为可靠？ A B7 下面是天成会计师事务所获得的乐陶股份有限公司的两个审计证据， 哪项证据在通常情况下更为可靠？ 背景材料：A , B 题 目作 答 该选项 分数 哪项证据在通常情 况下更为可靠？ A B8 注册会计师王若琳在对海大公司2010年度的会计报表进行审计时，从 有关记录审查至“已付款”支票。请指出该审计程序获取的 审计证据类 型，并指出获取了什么审计证据 背景材料：付款凭证 转账支票存根 题 目作 答 该选项 分数 具体的审计目标5 获取的审计证据5 注册会计师王若琳在对海大公司2010年度的会计报表进行审计时，重 新计算应付利息费用。请指出该审计程序属于什么审计证据，对应哪项 审计目标？ 题 目作 答 该选项 分数 获取的审计证据5 具体的审计目标5 注册会计师王若琳在对海大公司2010年度的会计报表进行审计时，向 管理当局询问存货过时情况。请指出该审计程序获取了什么审计证据， 与哪些具体目标相关。 题 目作 答 该选项 分数 获取的审计证据5 具体的审计目标 注册会计师王若琳在对海大公司2010年度的会计报表进行审计时， 计算存货周转率并与同行资料相比较。请指出该审计程序属于哪一种实 质性测试，获取了什么审计证据 题 目作 答 该选项 分数 实质性测试的种 类 5 获取的审计证据5 注册会计师王若琳在对海大公司2010年度的会计报表进行审计时，抽 查报表日后销售收入、退货记录、发运单和货运凭证等。请指出该审计 程序获取了什么审计证据，与哪些具体目标相关。 题 目作 答 该选项 分数 获取的审计证据5 具体的审计目标5 审计计划 三江股份有限公司于2011年1月9日与湘江会计师事务所签订审计业务约 定书，对其上年的会计报表进行审计，三江股份有限公司承诺次日之前 提供审计所需的全部资料。湘江会计师事务所承诺2011年3月2日之前出 具审计报告，一式六份。双方协定的收费为35万元。约定书自签订之日 起生效。 根据以上所给资料，双方的审计业务约定书填写完整。 审计业务约定书 甲方： 三江股份有限公司 乙方：湘江会计师事务所 兹由甲方委托乙方对2008年度的会计报表进行年度 审计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计范围及目的 乙方接受甲方委托，对甲方年度月日资产负债表以 及该年度的利润表和 现金流量表进行审计。 乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对 甲方的内部控制制度进行研 究和评价，对会计记录 进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要 的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的 合法性，公允性发 表审计意见。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任 建立健全内部控制制度，保护资产的安全性和完整 性，保证会计资料的真实性 、合法性、完整性，保 证会计报表充分披露有关信息。 甲方的义务 1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计 资料和其他相关资料。 2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件 及合作，具体事项将由乙方 审计工作人员于工作开 始前提供清单。 3.按本约定书之规定及时足额支付审计费用。 4.在年月日之前提供审计所需的全部 资料。 三、乙方的责任和义务 乙方的责任 按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审 计，出具审计报告，保证审计 报告的真实性、合法 性。 乙方的义务 1.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由 于注册会计师的审计采取事 后重点抽查的方法，加 上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素 的制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反应 失实，而注册会计 师又可能在审计中未予发现的情 况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免 除甲方的会计责任。 2.对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保 密。除非中国注册会计师协会 执业准则另有规定， 或经甲方同意，否则乙方不得将其知悉的商业秘密 和甲方提供的资料对外泄露。 3.审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处 理、内部控制制度及其他事 项等提出改进意见。 4.在年月 日之前出具审计报告。 四、审计收费 乙方应收取本约定审计事项的费用，按照乙方实际 参加本项审计业务的各级别 工作人员所花费时间及 收费规定的计费标准确定，预计为 人民币 元。 如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审 计工作时间有效大幅度的增 加，甲方应在了解实情 后，酌情调增审计费用。 五、审计报告的使用责任 乙方向甲方出具的审计报告一式份，这些报告由甲 方分发、使用，使用不当的责任与乙方无关。 六、约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等 法律效力。 本书约定自年月日起生效，并在本约定事 项全部完 成日之前有效。 七、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完 成，或需提前出具审计报告， 甲乙双方可要求变更 约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解 决。 八、违约责任 甲乙双方按照中华人民共和国经济合同法的规 定承担违约责任。 九、甲乙双方对其他有关事项的约定 甲方：乙方： (签章)(签章) 代表：(签章)代表：(签章) 年 月 日年 月 日 怡和股份有限公司于2011年1月30日与澳林注册会计师事务所签订审计 业务约定书，对其上年的会计报表进行审计，怡和股份有限公司预计最 迟能够在2011年2月1日之前提供审计所需的全部资料。而鉴于公司需 要，审计报告出具的最后期限为2011年3月12日，并且需要一式六份。 双方协定的收费为2.4万元。约定书自签订之日起生效。 根据以上所给 资料，将双方的审计业务约定书填写完整。 审计业务约定书 甲方： 乙方： 兹由甲方委托乙方对2008年度的会计报表进行年度 审 计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计范围及目的 乙方接受甲方委托，对甲方年度月日资产负债表以 及该年 度的利润表和现金流量表进行审计。 乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对 甲 方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录 进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要 的其他审计程序， 并在此基础上对上述会计报表的 合法性，公允性发表审计意见。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任 建立健全内部控制制度，保护资产的安全性和完整 性 ，保证会计资料的真实性、合法性、完整性，保 证会计报表充分披露有关信息。 甲方的义务 1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计 资 料和其他相关资料。 2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件 及 合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开 始前提供清单。 3.按本约定书之规定及时足额支付审计费用。 4.在年月日之前提供 审计所需的全部资料。 三、乙方的责任和义务 乙方的责任 按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审 计， 出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法 性。 乙方的义务 1.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由 于 注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加 上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素 的制约，难免存在 会计报表在某些重要的方面反应 失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情 况，因此，乙方的审计责任并不能 替代、减轻或免 除甲方的会计责任。 2.对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保 密。 除非中国注册会计师协会执业准则另有规定， 或经甲方同意，否则乙方不得将其知悉的商业秘密 和甲方提供的资料对 外泄露。 3.审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处 理 、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。 4.在年月 日之前出具审计报告。 四、审计收费 乙方应收取本约定审计事项的费用，按照乙方实际 参 加本项审计业务的各级别工作人员所花费时间及 收费规定的计费标准确定，预计为人 民币 元。 如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审 计 工作时间有效大幅度的增加，甲方应在了解实情 后，酌情调增审计费用。 五、审计报告的使用责任 乙方向甲方出具的审计报告一式份，这些报告由甲 方分发、使用，使用不当的责任与乙方无关。 六、约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等 法 律效力。 本书约定自年月日起生效， 并在本约定事项全部完 成日之前有效。 七、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完 成， 或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更 约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解 决。 八、违约责任 甲乙双方按照中华人民共和国经济合同法的规 定 承担违约责任。 九、甲乙双方对其他有关事项的约定 甲方：乙方： (签章)