新公司财务融合之路.ppt

2007年3月28日,新联通财务融合之路 （研讨）,2008年11月12日 北京,二,会计核算与财务管理体系,三,第一阶段主要工作,目录,四,第二阶段主要工作,五,第三阶段主要工作,5月24日宣布重组，10月15日红筹公司完成了法律上的重组,1.1 公司重组与财务融合新公司架构,1.2 公司重组与财务融合财务核心地位,中国联通与中国网通的合并重组，是2家公司全方位、多层次的融合，涉及到公司运作的各个方面 公司融合进程快慢，对实现新公司战略具有重要意义 财务融合渗透公司融合的各方面 财务融合是公司整体融合的基础保证,1.2 公司重组与财务融合财务核心地位,市场,供应链,网络,人力资源,战略,监管机构,资本市场,信息化,收入预算与业务指标 营销预算 业务策略与发展的分析,市场营销整合策略、营销计划与资源需求 产品、业务与客户分类 市场营销管理流程,采购和供应计划 供应商整合 物料清单,网络整合方案与计划 网络规划与资源需求 网络管理机制与流程,投资预算 网络运维预算 网络资源与成本分析,公司愿景和使命 重组后的战略重点与整体目标,整体预算机制建立 绩效指标与评价机制 重组协调效益分析,重组后组织架构 人力资源整合方案与指导原则,会计核算组织架构的建立 整合人员工资与福利费预算 人力资源成本分析,投资预算与计划 存货和工程物资核算 采购与库存成本分析,IT系统整合方案 数据处理规则 IT投资计划,财务系统融合系统需求 IT投资预算,资本市场相关需求 投资者沟通策略与计划,市场,供应链,网络,人力资源,战略,监管机构,资本市场,信息化,输出,重组决策、要求以及合规要求 监管要求报表与信息需求,过渡期及整合后财务报告与信息披露,监管要求报表报送 重组进程与合规信息上报,财务重组融合,重组整合协同管理,输出,输出,输出,输出,输出,输出,输出,输入,输入,输入,输入,输入,输入,输入,输入,以公司重组整合战略与相关业务、管理策略为输入，财务部门将立足于财务管理融合与控制，充分关注内外部需求，并与其他业务与管理的整合形成整体协同,财务部门应在分析内部管理和外部披露对会计信息要求的基础上，提出对业务信息的需求，并以此引导业务部门进行整合。前端业务如果不能有效的整合，将直接制约会计核算与财务管理的融合。,1.3公司重组与财务融合财务融合与业务整合,融合战略规划,财务 融合,业务 融合,组织 融合,1.4公司重组与财务融合财务融合范围,未来联通的财务部门,部门间的横向融合能够确保财务管理融合与业务部门融合的同步完成，从而保证集团整体融合工作的有序展开和融合目标的实现。,财务部门内部的纵向和横向融合，可以确保目前分散在各个会计核算主体内的财务会计工作整合在一个架构清晰的财务会计组织内，从而实现整个财务会计核算的一体化。,集团财务部,省/直辖市财务部,地市财务部,战略,市场,网络,人力资源,信息系统,供应链,财务管理,县财务部,原联通上市公司的财务部门,原联通非上市公司财务部门,新时空财务部门,新国信财务部门,原联通其他子公司财务部门,原网通北方10省上市公司的财务部门,原网通南方21省财务部门,原网通实业公司财务部门,原网通北方10省存续公司财务部门,原网通其它子公司财务部门,三,第一阶段主要工作,目录,四,第二阶段主要工作,五,第三阶段主要工作,2.1会计核算与财务管理体系总体架构,公司会计核算和财务管理是一个复杂的体系，公司财务融合是一项庞大的系统工程，应在总体框架下，分步实施 公司的会计核算与财务管理体系构成 横向四个体系 财务制度体系 IT支撑体系 内部会计控制体系 会计组织体系 纵向4个层面 业务管理层 会计核算层 财务报告层 财务管理层 财务融合工作将从以上四个体系和4个层面展开；,内部控制体系,财务制度体系,财务组织体系,财务管理与会计核算组织建设,会计人员 继续教育,财务信息系统维护队伍建设,财务部门团队建设,IT支撑体系,经济业务核算规范,会计基础工作规范,财务报告编制规范,信息披露规范,涉税事项管理制度,会计政策与会计估计,会计科目与会计报表,主要会计事项操作指南,业务核算层,财务管理层,会计核算 层,会计信息采集与规则应用,全面预算管理制度,资金管理制度,资产管理制度,资金集中管理,投资集中管理,全面预算管理,集中资产管理,基站管理,合同管理,综合结算,库存管理,设备管理,自助报销,经营风险控制,IT风险控制,会计核算风险控制,业务风险控制,会计内部控制制度,财务报告层,投资管理制度,合并报表规范,日常交易核算查询,合并报表编制,财务报告编制,财务商业智能,总账管理,应收账款,应付账款,在建工程,固定资产,HR,2.1 会计核算与财务管理体系总体架构,2.2 会计核算与财务管理体系分步实施,内控体系 整合,统一会计政策,第一阶段,第二阶段,统一会计报表,统一对外披露,财务管理体系设计与融合,统一报表系统,会计核算组织体系设计,会计核算制度统一,会计核算与财务管理优化,第三阶段,财务整体融合将分三个阶段逐步推进：第一阶段重点是围绕并表进行整合；第二阶段将以合并帐套为目标，实现公司会计核算的全面融合；第三阶段是全面财务管理体系建设和优化，实现公司财务管理的融合,行业领导者,IT系统 整合,组织体系 整合,制度体系 整合,财务管理系统统一,启动 完成,启动 完成,启动 完成,启动 完成,2.3 会计核算与财务管理体系时间表,启动 完成,第一阶段,第二阶段,二,会计核算与财务管理体系,目录,四,第二阶段主要工作,五,第三阶段主要工作,3.1 统一会计政策会计政策设计思路,以中国企业会计准则为基础，结合国际财务报告准则的披露要求 以原联通会计政策与会计估计为蓝本 以尽可能减少财务报告披露变动，兼顾新公司业绩影响为原则 以便于操作、易于理解为指导 以立足现在、考虑全集团未来业务模式为出发点,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,具 体 差 异,实质差异列明了42项差异 即对财务报表及报表附注的披露产生影响的差异，包括会计政策差异和会计估计差异,形式差异列明了100多项差异 文字描述和叙述顺序有差异,3.1 统一会计政策会计政策差异分析,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.1统一会计政策时间表,1,2,3,4,工作进程,5,查明差异阶段,形成初稿阶段,讨论修订,下发征求意见稿,持续完善及培训阶段,了解业务 比对政策 列明差异,与省公司、中介机构等结合实际业务反复讨论差异 评估对损益及财务披露的影响 对差异在技术层面达成一致 编写初稿,集中部分单位骨干力量封闭讨论修订 与业务部门和财务部各专业线进行沟通交流 与中介机构进行探讨研究 对差异定量分析 评估后确定拟选方案 对重大差异提交管理层决策 采用多种形式向各单位征求意见，不断进行修订,下发征求意见稿,根据征求意见，修订完善 组织培训，针对差异点重点讲解 根据涌现的新产品、新业务、新模式不断补充完善,2008年7月,2008年8月底,2008年9月底,2008年10月,2008年10月以后,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.1 统一会计政策如何理解会计准则和公司的会计政策,公司的会计政策是准则规定的确认、计量和报告原则在公司的具体应用 针对公司的具体业务，落实准则规定的确认标准 选择适合公司交易特点的计量方法 在满足准则要求的前提下，以利于报告使用者准确理解为原则，确定报告披露内容与方式 学习新准则和公司会计政策，应把握2个核心 准确理解资产负债表和损益表的用途 不符合资产负债定义的，都应该反映到损益表上 体现了财务报告的公允性和对不同期间股东的公平性。 熟练掌握和应用权责发生制原则 管好2类科目：应收、待摊 用好2类科目：应付、预提,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.2统一会计报表-基础信息表设计思路,统一的会计报表,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.2统一会计报表基础信息表设计步骤,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,基础信息表,久其调查表,3.2统一会计报表基础信息表构成,64张,22张,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.2统一会计报表关联交易识别与核对,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.2统一会计报表关联交易识别与核对,填报、核对网通集团内部交易、关联交易与往来,合并抵消,填报、核对联通集团与网通集团关联交易与往来,海波龙系统,填报、核对联通集团内部交易、关联交易与往来,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.2统一会计报表时间表,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.3统一报表系统报表系统对比联通报表流程,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.3统一会计系统报表系统对比网通报表流程,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.3统一报表系统工作汇报报表系统对比,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.3统一报表系统新公司报表支撑系统,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.3统一报表系统新公司报表流程,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.3统一报表系统系统调整主要工作,核算系统,联通 增加个别会计科目（如可供出售金融资产等） 将网通集团各单位设为关联公司 用友、金算盘修改报表定义 ERP省修改与海波龙系统的接口,网通 会计科目保持不变 将联通集团各单位设为关联公司 ERP与海波龙系统接口,系统升级与扩容 建设新的应用环境 设置各类模板,增设联通关联方，补充关联交易类型，细化关联往来性质，逐步实现自动获取核算系统数据的功能,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,实施阶段 月 08/09 10 11 12,海波龙系统新应用环境建设,3.3统一报表系统时间表,海波龙系统升级、扩容,网通ERP与海波龙系统接口,联通ERP与海波龙系统接口,用友、金算盘核算系统科目 增加与报表表定义,海波龙系统各类模板设置,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,3.4统一对外披露,在充分考虑新公司的业务特点及同行业上市公司披露的惯例的基础上，确定新上市集团在中国A股、香港和美国所披露的财务报表主表的格式和结构 兼顾中国、香港和美国不同的会计准则的要求，确定新上市集团执行的重大会计政策的披露。 确定新上市集团所采用的重大会计估计和及相关假设的披露，以及对部分重大经济业务会计政策应用的披露 确定新上市集团对外披露的管理层讨论与分析及财务问答所需数据的范围，根据新公司的业务特点，提供全面的数据支持 根据新上市集团的内控构架，为新上市集团对外披露与财务相关的内控报告提供统一支持,统一会计政策,统一会计报表,统一报表系统,统一对外披露,第一阶段,二,会计核算与财务管理体系,三,第一阶段主要工作,目录,五,第三阶段主要工作,4.1 会计核算组织设计复杂性,支付业务,移动业务,固网业务,共享中心,核算业务,分客户群核算,业务规则的界定 成本分摊规则的确定 计费手段的更新,分客户群核算的基础,分品牌核算,业务规则的界定 成本分摊规则的确定 计费手段的更新,分品牌核算的基础,分专业核算,业务规则的界定 业务成本的记录 业务预算的编制,分业务核算的基础,会计核算组织设计是会计核算融合的前提。会计核算组织设计包括：核算组织架构设计、核算组织职能设计、核算流程及管控模式设计、会计人员岗位职能设计等。,实业公司,直属单位,集团公司,移动网络公司,财务共享中心,新时空等子公司,其它单位,横向职能界定,满足核算及管理需求的统一的集团横向会计核算架构,满足核算及管理需求的统一的集团纵向会计核算架构,纵向职能界定,各子公司,直属单位,实体公司,其它单位,管控模式,4.1 会计核算组织设计必要性,由于新公司复杂的组织架构、网通和联通在会计核算上存在着较大的差异，因此，会计帐套的全面融合面临巨大的挑战 实现会计核算的全面融合，应在新公司会计核算与财务管理的整体框架下，从设计会计核算组织体系入手，并解决影响会计核算的以下问题： 会计核算职能界定 纵向：总部、省、地市、县4级机构会计核算职能界定 横向：集团公司、移动网络公司、财务共享中心、各子公司会计核算职能界定； 会计帐套设置 分部报告编制 会计核算对按客户群分类管理等管理需求的支持。 只有解决上述问题，才能决定会计科目如何统一、会计帐套如何设置、会计系统如何搭建和整合,4.2 会计核算制度的统一,根据新公司核算组织体系，设计统一的会计核算制度 统一会计科目 统一会计帐套 分部报告下的专业核算办法 按客户群管理下的内部核算办法 会计操作流程和岗位设计 会计基础工作规范 其他会计制度修订与完善,4.3 会计核算系统的整合 现状,目前各省系统不统一，为达到核算体系和要求一致，报表格式和系统统一，目前财务部正全力实施基于海波龙的财务报表系统，通过数据映射，收集各系统的数据，快速实现集团报表的合并，以满足资本市场的披露要求 短期内的报表统一，仍未能解决一本帐管理的核心问题 由于财务系统的多样性，会计核算帐套的合并将面临巨大的挑战,4.3 会计核算系统的整合 整合原则,业务驱动,支撑业务目标的实现是本规划根本指导思想，充分考虑固网和移动融合后的业务特点，系统能够满足对未来业务发展支撑； 把握“先核算，后管理；先并帐，后优化”的指导思想，整体规划，分步推进；,快速实施,ERP实施在业界和本公司已积累丰富经验，借助内外部资源，系统建设过程要最大程度利用技术手段以减少核算人员的工作量； 加速实施，加大整体转型推进力度，先难后易，缩短实施周期，避免因实施周期太长而产生不可控的风险，通过23年的ERP转型实施建设，后来居上，达到行业领先水平；,平稳过渡,ERP实施必须充分考虑各种可能存在的风险及化解方案，做到“进可攻，退可守” 融合实施必须尽可能减少对现有业务发展的影响，遵循 “先固化，再优化”实现对业务支撑发展的平稳过渡； 方案尽可能实现系统间自动数据转换，减少对融合期间工作人员的现有工作影响，保证现有核算工作的正常进行；,投资保护,ERP融合实施需要充分考虑现有系统及在建系统情况，依据ERP整体规划，对系统建设项目进行再评估及优先级排序，避免重复建设，保护已有投资。,整体规划,整体规划未来系统架构，统一系统功能要求和核算范围要求； 分步实施，先试点，后推广；借助试点省成功经验，规避推广省风险。,4.3 会计核算系统的整合 目标,会计核算自动化： 通过全员的共享费用报账系统实现核算数据的前端采集 通过ERP业务管理模块的自动接口，实现业务核算的自动导入 通过定义财务核算自动规则，实现总账核算的自动化 财务管理系统化： 预算管理、资金管理、资产管理等财务管理与会计核算一体化，实现过程控制 管理决策信息化： 通过财务管理系统的商业智能，及时获取会计核算与财务管理信息，为管理决策提供支持,内部自动接口过账核算信息,外部接口导入核算数据,共享报账服务平台,财务报表与分析,财务核算,预算编制,预算生成,成本费用定额计算,财务预测,标杆管理,业务申请,业务活动管理,预算编制评估,ERP核心系统,企业运营标杆管理,全面预算管理系统,业务管理,预算编制管理,预算标准管理,费用报账,财务预算控制,应付核算,库存管理,工程核算,收入核算,资产核算,采购管理,海波龙合并报表,报表编制,合并管理,数据集成,ERP商业智能,自由查询,多维分析,总账管理,自动核算规则,总账核算,KPI监控,财务管理系统,4.3 会计核算系统的整合 过渡期安排,重组后集团公司会计主体 存续公司：原联通存续+原网通存续（31个省级分公司、部分地市设有分公司） 存续公司需合并帐套 上市公司：原联通上市+原网通北方10省上市（31个省级分公司、370个地市分公司） 上市公司需合并帐套 联通新时空公司：原联通新时空（31个省级分公司、370个地市分公司） 联通新国信公司：原联通新国信（31个省级分公司、370个地市分公司） 其他上市子公司：境外子公司、境内子公司 其他非上市子公司：网通实业公司、联通进出口、中讯设计院等,4.3 会计核算系统的整合 过渡期安排,过渡期会计系统整合基本思路 北方十省 所有银行、现金支付业务在原网通ERP系统及账套核算。 所有新发生的付现成本费用项目在原网通ERP系统及账套核算，包括核算时点能够区分专业进行核算的成本费用项目和核算时点不能分专业核算形成的共同费用 非付现成本费用项目依据其涉及的相关资产、负债所属系统及账套分别在各自系统及账套核算，包括核算时点能够分专业核算的成本费用和不能分专业核算的共同费用。 付现与非付现成本费用项目涉及的共同费用除按上述要求在相应载体进行核算外，每月末应按照专业分摊结算办法在各自核算载体进行专业分摊。,4.3 会计核算系统的整合 过渡期安排,过渡期会计系统整合基本思路 在原联通系统和账套核算的应付未付业务，应