投资决策前财务调查制度

北 京 全 聚 德 烤 鸭 股 份 有 限 公 司投 资 决 策 前 财 务 调 查 制 度为提高投资决策的科学性、合理性 ，以减少公司不必要的投资损失，特制定本投资决策前财务调查制度：一、 适用范围：购并、重组、合资、合作、资产置换等；二、 调查内容分被购并单位经营环境及概况、被购并单位财务情况两个方面：1、被购并单位经营环境及概况方面： 1）被购并单位所属行业是否符合国家产业政策、宏观形势； 2）被购并单位与当地各政府、财税部门及主管部门的配合程度及解决问题的能力； 3）被购并单位所处地理位置是否纳入当地市政规划范围；不动产及所占有的土地有无增值潜力； 4）被购并单位产品市场占用率、技术先进程度、科研力量的强弱等； 5）被购并单位内部控制制度的健全程度，激励机制的模式和作用大小； 6）被购并单位的信用度如何； 7）被购并单位历年来工商、税务的年检情况； 8）被购并单位营销机构的分布和销售网络的建设情况； 9）被购并单位的税赋情况，有无所得税及其他税种的优惠政策； 10）被购并单位的在职与离退休人员的比例、性别情况、学历构成、专业技术人员所占比例、年龄情况及人员的健康状况； 11）被购并单位所采用的劳动工资和福利政策； 2、被购并单位财务情况： 1）被购并单位的资产、负债、所有者权益的金额大小和资产、负债、权益结构的合理性； 2）被购并单位货币性资产的资产质量：取得银行询证函、检查银行对账单、银行余额调节表、现金及银行日记账和总账、检查币种构成情况； 3）被购并单位实物性资产的资产质量； 存货需要检查的内容：被购并单位提供的存货清单；存货的种类、数量、购买时间、出产地、市场畅销程度、有无积压滞销情况、有无计提减值准备等等； 应收账款需要检查的内容：应收账款清单：分别列示账龄为三个月、半年、一年、二年、三年及三年以上的应收账款，有无担保或者抵押、质押；已经由被购并单位抵押或拆借出去的应收账款的数额需要特别注释并标明抵押方及出示相关文件；按照欠款单位金额大小对70%的应收账款进行函证； 预付账款需要检查的内容：合同文本、预付时间、合同（项目）进展情况，大额预付账款接受方的经营状况； 其他应收款需要检查：账龄、形成原因及金额；70%以上的其他应收款需要函证； 属于投资性质的项目需要检查的内容：债权及股票投资需要检查存放地、保管人，如果是股票或债券的资金账户需要列示面值、现值，检查交易清单；长期投资需要检查法律手续、产权证书，所投资项目的行业前景，历年收益率情况，被投资单位近三年经审计的财务报表及账务处理情况（入账方法是否正确，入账金额是否准确）； 固定资产需要检查的内容：有无专项管理制度、所有权归属、不动产尤其是土地储备的法律文件、批准文件、工程设计图、位置，有无升值潜力等；动产的购买时间、净值、保管人，其中大宗实物需要现场盘点纪录；固定资产计提折旧的合理性等； 无形资产需要检查的内容：无形资产的性质、所有权归属，对被购并单位日后经营的影响，有无无形资产经评估后入账的情况，有无自创商誉进入无形资产的情况；有无将无形资产出租、转让的情况；无形资产的摊销情况； 八项减值准备的计提情况； 有无开办费、待摊费用及待处理财产损溢等其他已不能为企业带来效益的项目及数额； 4）被购并单位负债情况： 应付账款按照金额、欠款时间排列而成的清单； 其他应付款清单：按照金额、形成原因列示； 负债项目的利息计提情况及罚息情况； 检查长、短期借款的合同文本，印花税有无贴齐； 如有贷款，则需检查贷款归还情况，合同中有关加息及罚息的条款，贷款有无担保； 有无本金及利息挂账情况，如果有则需检查其依据的合同文本等法律文件； 在或有负债方面，则需检查应收票据贴现及担保（抵押）资产或单方面承诺的情况；有无税务及法律纠纷； 5）被购并单位所有者权益情况： 检查验资报告，确认实收资本到位情况，有无抽逃资金的情况（有无大股东借款情况或采购物资后不付款等事项）； 被购并单位历年来的股本变更情况：有无增资扩股，有无转增资本或减资现象，需检查相关文件或董事会决议； 被购并单位历年来的股利分配情况，有无相关文件或董事会决议；检查相关的帐务处理； 被购并单位历年来亏损弥补的情况； 6）通过检查被购并单位的会计制度的实施情况，可大体判断其账面资产质量：被购并单位实行何种会计制度？如果不实行企业会计制度，则需要根据企业会计制度口径重新调整账项并编制会计报表； 7）被购并单位的会计报表的分析：以根据企业会计制度口径编制的会计报表为基础，分别检查利润表、资产负债表、现金流量表并计算相应的财务指标； 营业收入方面：需按照主要产品类别和主要销售地区分别列示销售额、毛利率情况；回款率情况； 历年费用率情况及费用率中现金支出和非现金支出的比例； 投资收益的构成，投资收益来源单位的税赋及现金流量情况；投资收益是通过现金获得还只是通过合并报表计算获得； 被购并单位所得税及其他税种的缴纳情况； 利润总额的构成情况：主营业务利润、其他业务利润和非经常性收益的比例； 根据调整后的会计报表需分析的财务指标，主要有：资产负债率、流动比率、速动比率、毛利率、净资产收益率、投资收益率、高科技收入与传统产品收入的比例、应收账款周转率、存货周转率、市盈率、每股净资产； 检查被购并单位现金流量表并分析经营活动净现金流量、投资活动净现金流量和筹资活动净现金流量；并计算和分析每股经营活动的现金流量、可融资能力等。 三、 调查小组的人员来源：由资产管理部和财务部分别抽调人员组成，