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证券其它相关论文-我国上市公司财务欺诈鉴别的实证研究随着监管力度的加强,上市公司财务欺诈事件不断相继曝光,不仅直接损害了投资者的经济利益,而且可能导致社会公众对上市公司、中介机构,甚至整个资本市场信心的削弱、丧失。如何透过纷繁复杂的会计信息,避开财务报告中的陷阱,成为实务界和理论界关注的课题。2002年7月31日,中国注册会计师协会专门制定了《审计技术提示第1号——财务欺诈风险》详细列示了各种可能导致公司进行财务欺诈的因素,以及表明公司存在财务欺诈风险的“红旗”,以提醒注册会计师在执行会计报表审计时对此予以充分关注,保持应有的职业谨慎。遗憾的是,应当选取哪些财务指标、该财务指标达到何种临界值时财务欺诈可能性最大,对于这些具体操作性问题,《审计技术提示》并没有提供直接的指导。因此,本文循着中注协的思路,以我国历年来被查处的财务欺诈公司作为样本,研究哪些财务指标能够有效显示财务欺诈的存在,并选取其中最为有效的财务指标建立财务欺诈鉴别模型。文献回顾及标示财务欺诈的财务变量的选择根据现有的文献(Fridson,1995;JosephT.Wells,2001;杜滨,2001;阎达五、王建英,2001),以及对历年来被证监会查处的财务欺诈公司的分析,上市公司财务欺诈的手段不外乎以下几种:1、采用虚假销售、提前确认销售收入或者放松信用政策有意扩大赊销份额的手段调节主营业务利润。此种财务欺诈如果做得不是非常彻底,通常会引起相关指标出现异常,例如,相比同行销售收入的现金流量比率、应收帐款周转率过低,主营业务税金及附加的比重显得不成比例。2、采用漏计费用,或者费用挂帐方法提高营业利润。此时,公司管理费用与销售费用占销售收入比重可能出现异常。如果公司采用费用资本化政策,非经营性资产(待摊费用、递延资产、无形产、其他资产等)的比重可能显得离奇的高。3、采用“线下项目”(即诸如投资收益、营业外收支等营业利润以下的项目)操纵利润。如果公司主要通过操纵线下项目来调节利润,反映在财务指标上就是这些公司的主营业务利润占利润总额的比重较同业公司会低。对财务欺诈颇有经验的美国Coopers&Lybrand会计师事务所,总结出29面红旗,当出现这些红旗时,就需要格外关注管理当局是否存在财务欺诈的可能,其中涉及财务指标的有:1.现金短缺、负的现金流量、营运资金及/或信用短缺,影响营运周转。2.融资能力(包括
编号:201312161109594727    类型:共享资源    大小:15.46KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-16
  
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