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更多资料请联系QQ1273114568宝剑锋从磨砺出,梅花香自苦寒来00055企业会计学(2010年版样本,完整版14页)笔记依据教材企业会计学2010年版刘东明主编,中国财政经济出版社笔记依据目录第一章总论第二章货币资金及交易性金融资产第三章应收款项第四章存货第五章长期投资第六章固定资产第七章无形资产与投资性房地产第八章流动负债第九章非流动负债第十章所有者权益第十一章收入、费用和利润第十二章财务报表第一章导论主要介绍作为企业经营管理的重要组成部分的企业会计的基本常识和基本知识。为以后的学习奠定基础。第一节概述一、什么是企业1.是一个团体法人。活动对象从事生产、流通或服务性活动。独立享有民事权利和承担民事责任。2.目的A.为满足社会需要。B.能获得超额利润。3.特点自主经营、自负盈亏。二、现代企业的基本特征1.具有全部财产权的法人2.具有受托经济责任3.享有其他相应的责任。包括所有权、受益权、决策权、选择管理权及以承担债务的权力。4.以提高经济效益为目标。5.形成了经营管理机制。具有领导体制、组织管理制度及激励与约束制度等等。三、企业会计1.它是一种财务信息。2.主体是企业3.对象是企业的资金运动。4.资金运动的具体内容是筹集使用耗费回收分配。5.职能是核算和监督。6.服务对象是管理当局、投资者、与企业有关系的其他单位等7.最终的目的为服务对象提供可靠、有用、公允的财务信息。四、企业会计学是研究企业会计的学科,是一种理论。五、企业会计与企业会计学的区别和联系区别企业会计企业的会计工作(实践)企业会计学企业会计理论联系理论是实践的指导,理论的形成要以实践为根据。第二节企业会计对象一、企业会计对象的定义(1)它是会计的客体,反映监督的内容。(2)具体而言是在生产经营中,以货币表现的经济活动。(3)企业会计对象也称为企业在生产经营过程中资金与其运动。(4)具体表现为企业的经济业务或会计事项。经济业务是指会计账户中的内容和数额如何变化的事项。它也叫会计事项。二、资金1.资金的定义(1)是一种价值。(2)目的是满足人们创造社会物质财富和经济行为的需要。(3)是通过货币来表现的。(4)最本质的特征是周转性与增值性。(5)种类生产性资金、商品流通资金、服务性资金。2.特征周转性与增值性。资金通过周转,一个形态到另一个形态的转变。通过周转达到了资金的增值。3.资金的种类主要包括生产性资金、商品流通性资金、服务性资金。三、资金来源与资金运用(1)资金的来源(资金是如何取得和如何形成的)包括内部企业所拥有的所有者所得,包括所有者权益和收入外部借来的负债(债权人所得)因此资金的来源体现企业所承担的受托责任和与有关方面的经济关系。(2)资金的运用(资金在企业存在的具体形态和支付方面是什么样的)资金运用包括资产的形态(固定资产、原材料等)和费用的支付。体现在企业生产经营的经济资源。四、资金运动及其两种状态1.资金运动包括资金运动、资金循环和资金周转。(1)资金运动是指资金由一种形态向另一种形态的转化。(2)资金循环是资金从出发点到复归于出发点为止的过程。(3)资金周转是资金的不断循环。资金周转在实际包括资金运动和资金循环。而在理论上把资金的一切变化统称为资金运动。包括资金变化、循环、周转。也就是说资金的筹集、使用、耗费、回收和分配的循环和周转的全过程称之为资金的运动。2.资金的起点是资金来源资金的终点是资金运用。(单选)3.资金运动的两种状态相对静止状态和显著变动状态。①相对静止状态表现为一个时点的状况。或者反应资金来源或者反应资金运用,反映其在期末或一定时点的状况。②显著变动状态表现为资金来源或资金运用的交替或转化,表现为本期经济业务涉及账户的发生额。是经济业务引起的资金形态的量和质的变化。五、企业的经济关系主要指企业与有关方面的关系。包括与所有者、债权人、债务人、其他企业、国家、企业内部、职工、其他单位或个人所发生的全部经济关系。第三节企业会计的要素和科目一、会计要素1.定义是根据产权关系,对企业会计对象所做出的基本归类。分为资产、负债、所有者权益、收人、费用、利润但是书上的提法是会计要素是按产权关系,对企业的资金运用与资金来源所作的分类。资金运用资产和费用资金来源负债、所有者权益、收入2.会计方程式(1)在生产经营开始之际,无收入、费用时资产权益债权人权益业主权益资产负债所有者权益(产权方程式)(2)在生产经营过程中,有了收入、费用产生时利润收入费用(利润方程式)此时,资产负债所有者权益利润负债所有者权益收入费用(基本方程式)(3)到会计期末,企业的利润进行分配后又恢复成为资产负债所有者权益3.会计科目会计科目是对会计对象的具体归类,是对账户进行分类分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。注意资产负债所有者权益利润负债所有者权益收入费用(基本方程式)可以推出资产+费用负债所有者权益收入等号左边反映借方增加,贷方减少的情况,等号右边反映贷方增加,借方减少的情况。同时,等号左边反映资金运动,等号右边反映资金来源。第四节企业会计任务(了解)企业会计的任务是1.核算2.监督3.提供信息第五节企业会计工作的组织一、概念1.定义是指建立会计系统、设计会计制度,以及系统内部与人员的分工与协调。2.内容建立会计系统、设计会计制度、内部会计人员的分工和协调。二、会计系统的建立1.特点整体的层次性和有机性。个体的独立性和功能性。2.组建原则根据集中核算与分级核算相结合,专业核算与群众核算相结合的原则。集中核算和分级核算主要根据企业的规模。专业核算是企业经济核算的主体,群众核算是企业经济核算的基础。企业会计部门的工作要接受财政部门的管理。三、企业会计制度的设计(了解)四、企业会计人员与会计岗位1.会计人员的主要职责1)进行会计核算2)实行会计监督3)拟定本单位办理会计事务的具体办法4)与拟定经济计划、业务计划,考核与分析预算、财务计划的执行情况。2.岗位的设置可以采取一人一岗、一人多岗或一岗多人。第二章资本与资本公积的核算主要是学习、理解资本、资本金、基金、资金的涵义,熟练掌握投入资本与资本公积形成的核算方法。第一节概述一、资本与资本金1.资本的定义(1)它是一种资金。(2)作用是能产生经济效益。(3)主体是企业的所有者。(4)运行方式是生产经营。(5)意义在书上P20页。三个意义。2.资本金(1)定义A.它是一种注册资本。B.主体是企业法人。C.运行方式是在工商行政管理部门登记注册。(2)对它的几点认识A.企业成立必须要依法在工商行政管理部门批准并登记注册。B.指企业在工商行政部门登记注册的注册资金。C.我们不能将实收资本或股本与资本金混为一谈。(3)有限责任公司注册资本的最低限额P20页。二、基金基金的定义专门用途的资金。资本、资本金都是泛指,一旦确定它的特定用途就成为了基金了。三、资本金、资本、基金与资金的联系与区别P21页。联系都存在于企业生产经营之中。区别1.资本金是一种注册资金。2.资本是实际投入资本,只有在实际投入资本等于注册资本时,资本金才与资本相一致。3.基金是具有特定用途的资金。4.资金是对企业资产的泛指,包括资本金、资本和基金。有时也单指现金,指营运资金。第二节投入资本的核算一、投入资本的内容包括国家投入法人投入个人投入外商投入二、造成资本增加的情况外部因素是投资者投入。内部因素是资本公积和盈余公积转增。三、投入资本的基本账户实收资本性质属于所有者权益类账户。实收资本减资增资1.投资者投入2.资本公积转资3.盈余公积转资期末余额四、账务处理1.收到货币资金借现金/银行存款贷实收资本教材中有例题P22例2-12.收到实物投资包括固定资产投资流动资产投资有价证券投资注意实物投资应根据双方协商确认后的评估确认价值入账。(1)收到固定资产投资(固在第七章)借固定资产(双方确认价值相关的税费)贷实收资本(双方商定价值)(一般为占注册资本的比例)资本公积(固定资产与实收资本的差额)例题看P239这部分内容与后面固定资产处理有矛盾,以固定资产那章的处理为主。所以教材P22例2-2处理就应该是借固定资产130000贷实收资本法人资本胜利公司130000(2)投资者投入流动资产借原材料等贷实收资本我国现行规定要考虑增值税的问题,可是教材中没有提及,我们考试就以教材为主。(3)收到有价证券投资主要指各种国库券、债券、股票的投资。确定价值的方法有两种A流通性强的证券按市价入账。(能获得比较公平时价)B流通性弱的证券按评估价入账。(难以获得市场公平价格)借短期投资/长期投资贷实收资本(4)投资者投入无形资产借无形资产贷实收资本无形资产不得超过企业注册资金的20,最高不超过30。而且还特指此无形资产不包括土地使用权在内。第三节资本公积的核算一、资本公积的内容1.定义(1)它是一种积存基金。(2)目的接受资本过程中与其有直接联系,但又不能直接记入的所有者投资。(3)发生的时间是筹措资本过程发生的。2.分类按资本公积形成的类别与投入资本发生不同的关系而分为三类资本溢价、接受捐赠、资产重估增值。二、资本公积核算的基本账户与账务处理(一)基本账户资本公积性质属所有者权益类账户。资本公积本期减少发生额1.资本公积转资2.盈余公积转资本期增加发生额1.接收捐赠2.股本溢价期末余额(二)账务处理1.资本溢价(1)原因企业投资者投入的资金超过其注册资本中所占份额的部分。作为溢价。(2)注意造成三种溢价的情况P25A汇率的影响实际汇率>设定的汇率时,多出的部分。B按比例出资,超过的部分企业再次筹资时,新投资者按实收资本与留存收益的比例出资时,出资额超过实收资本的部分。例如A公司批准增资,追加B公司为投资人,设立时,资本为1380万元,增资达2000万元,该公司已经营一年,盈余公积和未分配利润为276万元,B愿意出资754万元,占A公司的31股份。这时A公司实际收到款项754万元,而其中作为实收资本部分为620万元(2000万31),其余部分作为资本公积处理134万元。C股份制公司实际发行价>票面面值时,作为超面值的溢价发行记入资本公积。(3)一般分录借银行存款或其它贷实收资本资本公积资本溢价例1某企业收到外商投入外币1000000美元,合同约定汇率为18.23,收到投资当局当日的汇率为18.25。借银行存款8250000贷实收资本8230000资本公积20000例2发行股票,票面金额每股10元,发行20万股,如果当股票溢价发行时,每股按12元出售时。借银行存款2400000贷股本(实收资本)2000000资本公积400000例3看前面有关增资的那道题。借银行存款7540000贷实收资本6200000资本公积13400002.接受捐赠(1)形成的原因A捐赠分现金捐赠按实际金额入账,非现金捐赠有发票按发票金额,没有发票按估计金额确认B由于捐赠是一种援助行为,不是谋取对企业的要求权,也不会对其捐赠行为承担责任,所以不形成企业的实收资本。(2)账务处理A接受现金捐赠借银行存款贷资本公积接受捐赠B债务被取消借应付账款贷资本公积接受捐赠C接收捐赠固定资产借固定资产(固定资产入账价值)贷资本公积接受捐赠(固定资产未来应缴纳所得税)递延税款(未来应缴所得税)看P242页所以同样在处理上与固定资产处理不一致,按固定资产那章的处理。教材P25例题-5正确分录为借固定资产7000贷资本公积接受捐赠4690递延税款23103.资产重估增值(1)形成原因中间部分略完整版请QQ1273114568索取A重估的原因外部原因(物价变动,不能准确反映财务实际状况,而进行重估)内部原因(企业由于分离、合并非货币资产对外投资而引起时,双方商定资产的价值高于账面价值而造成增值)资产价值的确认按历史成本确定。B增值的处理因为资产的价值按其历史成本确定,对于增值部分,就记入资本公积处理。(2)账务处理(有问题)不需要掌握了。4.转增资本金的账务处理企业根据具体情况和扩大规模的需要,转增资本金。借资本公积贷实收资本第三章货币资金的核算第一节概述一、货币资金的内容与特点(一)货币资金的定义1.是一种可以随时用于购买手段和支付手段的资金2.特点随时变现3.内容现金、银行存款、其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)4.形态是可以立即交换的媒介物。(二)货币资金的特点1.货币资金一般表现形态为商品交换必须的媒介。2.货币资金具有普遍的接受性和最强的流动性。3.货币资金是分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。二、对货币资金的要求强化核算与监督1.钱、账分管出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.严格审核包括审核收入、支出是否合法合理,数字计算是否正确,手续是否齐全等。3.及时核对因为现金易转移所以要及时核对。不允许白条抵库。第二节库存现金的核算一、内容及其收支使用(一)库存现金的限额一般现金的保管是由出纳负责。一般留存企业的现金不得超过3-5天的零星开支,偏远地区和交通不便的企业可多于5天最多不超过15天的零星开支。更多资料请联系QQ1273114568宝剑锋从磨砺出,梅花香自苦寒来(二)现金收支的规定(教材P30)1.现金当日送存开户银行。2.不得坐支现金(不得从企业的现金收入中直接支付)3.有关用途和责任要分明。4.支出现金特殊情况的处理。5.不得白条抵库不得套取现金不准用银行账户代存代缴现金不准私设小金库。(三)库存现金的使用范围(现金管理暂行规定)(教材P31)其中第16是针对个人使用的范围的规定第7是针对企业零星支出的第8是其他情况。二、库存现金的核算1.性质资产类2.基本账户现金中间部分略完整版请QQ1273114568索取借增加额贷减少额余额以上的画线部分再画的规范一些。注意(1)现金日记账按经济业务发生顺序,逐日逐笔记录。做到日清月结(每日计算收入、支出、余额,每月结算),保证现金日记账的余额与现金总账余额核对相符(2)现金日记账由出纳人员登记,现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记(3)若有外币业务应分别设置人民币现金日记账和外币现金日记账中间部分略完整版请QQ1273114568索取第三节企业解散的清算一、解散清算的动因与程序(一)解散清算的动因1、企业的营业期限届满2、企业设立的宗旨业已实现或根本无法实现3、股东会决定解散4、企业所在区域资源枯竭而不得不解散5、因公司合并与分立需要解散6、不能继续经营的其他原因而导致解散7、企业严重违法,危害社会公共利益,则会被依法强制解散。(二)解散清算的程序1、依法成立清算机构2、通知或公告债权人,分类登记确认债务3、调查解散企业的财产,制定清算方案4、处理与解散清算有关的未了的事项5、收取债权,清偿债务6、分配企业偿债后的剩余财产或其他企业转让部分产权7、注销公司登记,公告公司解散,结束清算二、企业解散清算的方式解散清算的形式有两种(一)按意愿可分为自愿解散方式和强迫解散方式自愿解散必须经股东会同意并向主管部门申请批准后方能进行强迫解散一般由检察官提起诉讼,法院根据确凿的证据判决解散。注意强迫解散与自愿解散的法律程序有明显不同,但它们的清算程序基本相同。(二)按其存续状态可分为完全解散方式和产权转让方式完全解散方式是企业因终止其经营活动而进行的清算行为,其会计处理与核算内容同破产清算基本相似。产权转让方式也称资产转让方式。企业在解散后其资产不进行变现,企业部分投资者将其拥有的产权转让给其他投资者,企业的经营活动仍继续进行。三、企业解散清算的账务处理1、解散清算账务处理的具体步骤1)编制解散日资产负债表2)核算清算费用3)核算变卖财产物资的损益4)核算加收债权、清偿债务及损益5)核算弥补以前年度亏损6)核算剩余财产及其分配7)编制清算损益表、清算结束日资产负债表2、在产权转让方式下,主要采取两种会计处理方法账面净值法和重新估价法。第四节合并清算的核算一、合并清算的内容与方式1、企业合并清算的定义两个或两个以上企业按照法定程序将财产合并,组成一个新企业的过程。2、合并方式包括吸收合并、创立合并、母子公司1)吸收合并参加合并的企业中,只保留一个企业,另外企业都解散,合并后不再存在,只有存续企业一个法人,存续企业承受被解散企业的所有财产、权利和义务,继续经营。2)创立合并指参加合并的企业同时解散,共同创立一个新企业、新企业接受原有各企业的全部资产和负债,并确定各自的投资份额。3)母子公司指被兼并公司成为兼并公司的子公司或被控公司。仍然可以是独立的法人和会计主体。3、合并清算财产计价账面净值法、重新估价法4、合并清算的财产清查企业正式合并时必须对企业的财产进行全面认真的清查。财产的清查应在清算领导班子的领导下进行。才能保证质量和进度。财产清查的一般做法是1)对现金的清查当面盘点,进行现金与现金日记账进行核对。看有无白条抵库或溢缺现金的现象,如果有应在清点上注明。2)对银行存款和其他货币资金的清算主要是对银行对账单与企业银行存款日记账进行核对。看有无未达账项,编银行存款余额调节表来进行调整。3)对于应收账款的清查要采取函证等方式全面清查。将应收票据等备查簿与总账之间进行核对,核对总账和明细分类账户。4)存货和固定资产的清查主要是采取实地盘点。针对固定资产和存货的完整性、完好性和实际新旧程序都要进行清查。清点后编制存货和固定资产清单,并将盘盈、盘亏情况和原因详细记录,以便确定财产、调整账项。5)长期投资的清查主要是核对账证,必要时应对被投资企业进行查核。6)无形资产的清查要清点造册,注明计价和摊销依据。7)递延资产的清查注明形成的原因和摊销的依据。8)负债的清查采取函证等方式全面清查。将应付票据等备查簿与总账之间进行核对,核对总账和明细分类账户。中间部分略完整版请QQ1273114568索取样本与笔记说明1、本文档仅为样本,如需完整版,请QQ1273114568联系索取独家核心精华考点,高通过率,有重点方能脱颖而出2、样本和完整版笔记均严格按最新制定教材目录顺序整理,每个知识点既可以作为选择填空又可用在简答论述,而不是绝对按照考试题型总结的,因此更利于全面把握知识点或者考试时临时翻阅。手机随时随地学习,高效便捷◆关于笔记我们的每一份资料都凝结着开班八年专业授课老师辛勤的心血,每一份资料都是他们智慧的结晶,每一份资料都是有生命的知识系统,我们求抓使笔记覆盖到每个知识点,抓住最核心的题目,历次90以上通过率。自考贵在坚持◆笔记特点本站所有自考成考笔记是我们辅导班经验丰富的老师的授课笔记精心整理而成,是一套完整复习资料,内容全面,或按不同题型分类整理,或按章节顺序整理,便于打印、携带和查找。◆郑重承诺(1)每部笔记的整理严格依据最新教材和考纲(2)力求涵盖到每个知识点(3)知识点覆盖率80,轻松过关。◆省钱省力(1)省时A4纸分栏,排版精美,无需再整理(2)省力可直接看笔记,无需再看教材(3)省钱省下购买教材的费用,也免去了补考费手机随时随地学习,高效便捷◆联系方式QQ1273114568
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