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更多资料请联系QQ1273114568宝剑锋从磨砺出,梅花香自苦寒来00060财政学作者高培勇出版社中国财政经济出版社样本完整版15页索取Q1273114568笔记依据教材目录导论第一章市场、政府与财政第一节社会公共需要与公共物品或服务第二节什么是财政第三节社会公共需要的界定第四节财政的职能第二章财政支出第一节财政支出分类第二节财政支出的经济影响第三节财政支出增长及其经济分析第三章财政支出效益分析第一节财政支出效益的含义与特点第二节财政支出效益分析方法第四章财政收入第一节财政收入概述第二节税收第三节公债第四节政府收费第五章税收理论与税收制度第一节税收原则第二节税收转嫁与归宿第三节我国的税收制度第四节国际税收第六章公债管理第一节公债管理的政策效应第二节公债的发行与还本付息第三节公债市场第四节外债第七章政府预算第一节政府预算概述第二节我国的政府预算第三节预算外资金第八章财政政策第一节财政乘数第二节财政政策的目标第三节财政政策的类型第四节财政政策与货币政策的协调配合第九章财政监督第一节财政监督概述第二节财政监督的方法与内容第三节财政监督体系第十章政府间财政关系第一节财政分权理论第二节政府间事权、财权划分第三节分税制财政管理体制第四节政府间转移支付制度导论财政学对于大多数没有从事过财税工作的人来讲,在学习上可能有些难度,因为好像和我们的生活距离比较远,理解起来有一点困难。但实际上财政学和我们的现实生活差距不大。而且政府的一些财政活动,不管是收、还是支,还是它的平衡管理问题,都和我们的实际生活有着密切的关系。它的活动实际上可以影响到我们每个人的具体的生活。因此我们要纠正一些传统的学习观念。1.财政学不是一本空洞的学科。2.为了考试在学习过程中必须要重点掌握它的基本理论、基本概念。财政学的研究对象财政学是一门研究政府部门亦称公共部门收支活动的规律性的科学。在我们的生活中,既有企业部门从事的经济活动,也有居民家庭的经济活动,还有政府部门从事的经济活动。只要稍加注意,即可发现,政府部门所从事的经济活动,表现多种多样,纷繁复杂。但所有的活动,都是要花钱的,都是要用钱去铺垫的。要花钱,就得去筹钱,就得有钱的来源。政府部门筹钱、花钱的活动,通常被称作财政收入和财政支出,事实上,构成了贯穿政府部门经济活动的一条主线。财政学,作为经济学的一个分支,就是以政府部门的收支活动为研究对象的。揭示财政收支活动运行的规律,构建财政收支活动管理的机制,是财政学所致力完成的两大任务。财政学的研究方法财政学既然是研究政府部门收支活动的,这决定了其应该以实证分析与规范分析为主要的研究方法。所谓实证分析,是描述研究对象的基本面貌,回答是什么的问题。在财政学中,实证分析主要用于对财政活动基本情况的分析,包括财政收支活动、财政管理体制、财政机构的设置和财政制度的安排,以及财政活动与其他经济活动之间的关系等。所谓规范分析,则是根据经验或者总结出来的规律,来判断研究对象目前的状态是否符合这些经验或规律,回家应当是什么的问题。在财政学中,规范分析主要用于研究财政体制是否规范、财政政策是否有效等,并探究如何对其进行改革,以求获得更好的体制和政策效应。除此之外,动态分析与静态分析,定性分析与定量分析,也是财政学研究问题经常运用的手段。动态分析与静态分析相结合,可以清晰地刻画研究对象的演变、进化过程,同时实现横向的比较,也不乏对其现状的描述定性分析与定量分析的相结合,则可以尽可能地运用比较直观而非完全技术性的方法来解决那些重要但又相当棘手的问题,运用图表等工具将比较抽象的经济理论、比较复杂的经济现象具体化、简单化,使之便于理解,易于接受。上述研究方法是财政学研究的基本方法,这些在本书中都有具体的应用。公共财政体制伴随着市场化的整体经济体制改革过程,中国财政已经迈上公共化的道路。以公共化为取向的中国的财政改革与发展,有一个专门的表述公共财政体制。公共财政体制,不同于传统经济体制下的财政体制,而是有着自身的基本特征和运行规律。对于它的研究,在中国,已经持续了一个不短的期间。尽管理论层面的说法还有这样或那样的差异,但在实践上,经过为期几年的努力,中国公共财政体制的基本框架已经初步建立起来。本书的结构本书是从阐释财政学基本理论入手的。其基本的线索是由市场失灵问题的提出,揭示政府部门活动的必要性,界定财政的职能范围。在此基础上,将分析对象扩大到财政活动全过程,即财政支出、财政收入、政府预算管理、财政政策、财政监督和财政管理体制。除导论外,全书共分为10章第一章,市场、政府与财政。本章在阐述了社会公共需要、公共物品或服务和市场失灵等概念的基础上,重点给出了财政的三大职能,即资源配置职能、调节收入分配职能和稳定经济职能。第二章,财政支出。本章主要介绍了财政支出的分类,探讨了财政支出的经济影响,同时将财政支出增长问题也纳入到考察的视野,对政府职能范围的变化与财政支出增长之间的关系、财政支出增长的衡量指标以及财政支出增长模型都进行了深入的分析。第三章,财政支出效益分析。本章作为第二章内容的延续,主要阐述了财政支出效益的含义、特点和分析方法。第四章,财政收入。本章是对财政收入的一个概括性介绍,首先讨论了财政收入的分类和财政收入的规模问题,之后分别对税收、公债和政府收费这三种不同性质的财政收入形式的基本知识做了简要的阐释。第五章,税收理论与税收制度。本章讨论的主要税收理论就是税收原则理论和税收转嫁理论,同时对我国的税收制度与国际税收问题也做了具体的介绍与分析。第六章,公债管理。本章的主要内容包括公债管理的政策效应以及与财政、货币政策的协调配合问题,此外还考察了关于公债发行与偿还、公债市场,以及外债的相关问题。第七章,政府预算。本章首先对政府预算的一些基本知识做了介绍,然后阐述了我国政府预算的产生发展和目前的预算程序,最后对我国财政资金中的一种特殊形式预算外资金进行了相应的分析。第八章,财政政策。本章的主要内容包括财政乘数、财政政策的目标、财政政策的类型,以及财政政策与货币政策的协调配合。第九章,财政监督。本章首先介绍并分析了财政监督的一些基本问题,如财政监督的概念、基本要素、必要性、原则,以及内容和方法等。第十章,政府间财政关系。本章主要从财政分权理论,中央与地方政府间事权、财权的科学划分,分税制财政管理体制,以及政府间转移支付制度四个方面来分析、研究政府间财政关系问题,力求有一个比较清晰、透彻的认识和理解。第一章市场、政府与财政第一节社会公共需要与公共物品或服务一、私人个别需要与社会公共需要私人个别需要,就是普通意义上的社会成员的个人需要或个别需要。它建立在个人或家庭的基础上,是以个人或家庭为单位提出的需要。比如衣、食、住、行,是任何社会成员都需要的,也是可以由个人或家庭单独组织并加以满足的。社会公共需要,则是社会作为一个整体(或集合)的需要。它建立在整个社会的基础上,是以整个社会为单位提出的需要。比如,国家安全、环境保护、社会治安、江河治理,通常也是任何社会成员都需要的,但要由作为一个整体的社会集中组织并加以满足。所谓社会公共需要,是相对于私人个别需要而言的。它指的是社会作为一个整体或以整个社会为单位而提出的需要。社会公共需要的特征是(简答题或者选择题)(1)它的整体性。也就是它是由所有社会成员作为一个整体共同提出,或者说大家都需要,而不是由哪一个或哪一些社会成员单独或分别提出。(2)它的集中性。也就是它要由整个社会集中执行和组织,而不能由哪一个或哪一些社会成员通过分散的活动来加以满足。(3)它的强制性。也就是它只能依托政治权力、动用强制性的手段,而不能依托个人意愿、通过市场交换的行为加以实现。易于看出,社会公共需要实质就是不能通过市场得以满足或者通过市场解决得不能令人满意的需要。完整版请联系QQ1273114568索取二、私人物品或服务与公共物品或服务有需要就要有供给。人类社会的私人个别需要和社会公共需要,既然在性质上有如此大的差别,用于满足两类需要的物品或服务,当然有所不同。1.私人个别需要,既是建立在个人或家庭的基础上,以个人或家庭为单位提出的,那么,用于满足这类需要的物品或服务,必须具有如下几个特性(1)效用的可分割性。即是说,这类物品或服务,必须能够分别受益,单独消费。(2)消费的竞争性。某一个或某些社会成员享用这类物品或服务,客观上便排除了其他社会成员同时享用。或者说,增加一个消费者,其边际成本不为零。(3)受益的排他性。即是说,这类物品或服务,在受益上是必须具有排他性的。当某一或某些社会成员为其付款后,其他社会成员就必须排除在它的受益范围之外。或者说,对于这类物品或服务,任何社会成员都可通过拒绝为其付款的办法,将其排除在消费范围之外。2.社会公共需要,既是建立在整个社会的基础上,以整个社会为单位提出的,那么,用于满足这类需要的物品或服务,必须具有下述几个特性(1)效用的不可分割性。即是说,这类物品或服务,必须能够联合消费,共同受益,其效用为整个社会成员所共享,而不能加以分割,限定某一或某些社会成员享用。(2)消费的非竞争性。即是说,某一或某些社会成员享用这类物品或服务,并不排斥其他社会成员同时享用,亦不会因此而减少其他社会成员享用这类物品或服务的数量和质量。(3)受益的非排他性。即是说,对于这类物品或服务,没有办法将拒绝为之付款的社会成员排除在其受益范围之外。或者说,任何社会成员亦不能通过拒绝为之付款的办法,将其排除在消费范围之外。三、一个典型的事例吃饭与取暖还可以用一个简单的例子来说明社会公共需要与私人个别需要,以及私人物品或服务与公共物品或服务之间的区别。假定一个社会是由生活在同一房间的人们所组成的。在这个房间所做出的决策只对该房间的人们产生影响,而不会波及到其他任何人。这个房间的人们要吃饭,也要取暖。因此,他们每天都需要一定数量的馒头和燃料。根据前述的道理,吃饭属于一种私人个别需要,馒头是用于满足私人个别需要的私人物品。这是因为(1)吃饭所需要的馒头,可以按个出售给生活在这个房间里的每个人(满足效用的可分割性)(2)生活在这个房间里的人们每天所能得到的馒头总量既定,如果某个人某天吃的馒头多一些,其他人所能吃的馒头就要少一些(满足消费的竞争性)(3)馒头可以很容易地通过每天供求双方的力量对比决定价格,并按价出售。人们可根据其偏好和经济状况,调整馒头的消费量(满足受益的排他性)。取暖的需要以及用于满足取暖需要的燃料,则与此完全不同(1)在这个房间里所提供的热量,不可能在人们之间进行量的分割。只要生活在这个房间,每个人都可以享受到同样的室内温度(满足效用的不可分割性)(2)没有可能使某些人消费的热量多一些,而让其他人消费的热量少一些(满足消费的非竞争性)(3)不论人们是否愿意为购买燃料承担相应费用,也不论人们对室内温度的需要有无差异,没有可能让生活在这个房间的不同的人消费不同水平的热量(满足受益的非排他性)。易于看出,对于生活在这个房间的人们来说,取暖是一种社会公共需要,燃料则是用于满足社会公共需要的公共物品。第二节什么是财政一、市场与政府私人个别需要与社会公共需要,均属于人类社会的需要。与之相对应,分别用于满足私人个别需要与社会公共需要的私人物品或服务与公共物品或服务,均属于人们日常生活中不可或缺的物品或服务。但是,满足两类不同需要的机制,或者说,提供或生产两类不同物品或服务的渠道,却有着很大的区别。在现实生活中,在公共产品和私人物品之间差距是非常大的。私人物品是满足私人个别需要的,因此私人物品应该通过市场机制解决。私人物品或服务,在效用上可以分割,同时,又具有消费上的竞争性和受益上的排他性,企业便愿意且有能力生产或提供。这类物品或服务,可以依赖于市场,通过市场来满足。公共物品或服务与私人物品不同,它很难在市场上解决。因为它具有的效用不可分割性,消费的非竞争性和受益的非排他性。这样,对于企业来讲,他就不愿意提供或者很难有能力提供。公共物品或服务,在效用上不可分割,同时,亦具有消费上的非竞争性和受益上的非排他性,企业是不愿也无能力生产或提供的。这类物品或服务,市场解决不了或解决不好,就得求助于除市场之外的另一个保证人们生活和经济社会运行的系统政府来加以满足了。事实上,只要稍加留意,便不难发现,在我们的生活中,存在着各种各样的由政府来提供或生产的公共物品或服务规模宏大的发电站、水库、港口、码头、横跨江河的桥梁,分布全国的铁路、公路网,大多是由政府出资兴建的保卫国家的军队、维持社会秩序的公安、司法系统,是靠政府拨款维持运行的幼儿园、学校、科研机构、医院等事业单位,也主要是依赖政府拿钱来维持和发展的就是城市居民和农民所享受的各种补贴和社会福利,亦同样要由政府来支付从市场和政府之间的关系上看,政府和市场是两大系统。在整个社会资源配置当中,市场是一个起基础性作用的系统,它所起的作用主要提供私人物品来满足私人的个别需要。而政府系统存在的目的主要是满足公共物品的提供,来满足全社会的社会公共需要。这两个系统是并存的,不能简单说谁要取代谁。诸如此类的例子,还可列出许多。不过,从上面的这些例子已经不难得出这样一个基本认识政府所介入的事情或者说是政府的职能范围,都与一个共同的主题社会公共需要有关。也就是说,政府的使命,或者说政府的任务,就是满足通过市场机制满足不了的社会公共需要。或者,就是提供或生产通过市场机制解决不了或解决不好的公共物品或服务。二、政府与财政接下来的问题是,政府要提供或生产规模如此之大的公共物品或服务,要满足范围如此广泛的社会公共需要,没有一定的钱作为后盾是不行的。政府要花钱,就要去筹钱,就要有其收入的渠道。政府的收入渠道,与我们个人、家庭或企业的收入渠道有所不同政府可以依法向企业、单位和居民个人征税,向国内外发行各种形式的政府债券,向国有企业收取部分利润,向办理户口登记、结婚登记、出国护照的居民收取相应的费用,等等。政府为提供或生产公共物品或服务而出资、拨款以及进行各种支付的过程,表现为政府的支出政府为筹措满足提供或生产公共物品或服务所需的资金而征税、举债、收取国有企业利润以及各种费用的过程,表现为政府的收入。这种由政府所组织的、集中性的收支活动,就是我们通常所说的财政或财政活动。不言而喻,政府的支出和政府的收入,也就是我们通常所说的财政支出和财政收入。三、财政活动的基本特征现代生活离不开财政,这是人们从生活中可以切身感受到的现实。财政是通过参与国内生产总值的分配取得相应的资金,用于提供或生产公共物品或服务,以满足社会公共需要的一种活动。这一点我们从前面的讨论中,也已经初步认识到了。但是,要准确而全面地回答财政是什么的问题,我们还需在已有感受和认识的基础上,进一步搞清财政活动的基本特征是什么财政既然是由政府来组织的、集中性的收支活动,它的主体只能是政府。以其他社会组织或团体为主体的收支活动,都不属于财政。这是财政收支区别于其他收支活动的基本特征。说财政活动的主体是政府,这里包含着几个层次的意思1.财政活动以政府为前提。政府直接决定着财政的产生、发展和范围。没有政府这一行为主体,财政这种经济活动也就不复存在2.在财政活动中,政府处于主动的、支配的地位。政府是财政活动的决定者和组织者,财政收入的取得,支出的安排,其规模大小、来源怎样、又使用于什么方向,都决定于政府的意志。当然,这并不排除政府的意志最终仍要受客观经济条件的限制3.财政活动牵涉的范围颇广。政府作为整个社会的代表和它所执行的经济社会职能,决定着财政活动要在全社会范围内进行并同整个社会成员的利益密切相关。四、给财政下一个定义本书关于财政概念的表述考虑到三点(1)要立足于财政的基本特征(2)要比较能为大多数人所接受(3)要与社会主义市场经济体制的发展规律相适应。基于此,我们把财政这一经济范畴的定义概括为财政是政府集中一部分社会资源用于生产或提供公共物品或服务,以满足社会公共需要的活动。可简称为政府的收支活动。第三节社会公共需要的界定主要讲社会共需要的理论。社会公共需要的范围颇广,可以划分为不同的类别。不同类别的社会公共需要的内容是有所不同的。由于下一节对财政职能的讨论将具体涉及社会公共需要的内容问题,这里仅做一简要的说明。一、资源配置方面的需要资源配置方面的需要是典型的社会公共需要。在市场经济条件下,之所以会产生资源配置方面的社会公共需要,其最主要的原因,是公共物品或服务以及外部效应的存在。前面已经说过,诸如国防、外交、公安、司法、行政管理以及普及教育、卫生保健、基础科学研究、生态环境保护等,都是人们日常生活中不可或缺的公共物品或服务。只不过这类物品或服务是为整个社会的人们联合消费、共同受益的,是作为一个整体的社会成员所共同需要的。另外一个同社会公共需要有关的现象是经济交易活动中常见的所谓外部效应。外部效应的关键问题是相互影响而又没有相应的补偿,它既属于不能在价格中得以反映的成本或效益,带有外部效应的物品或服务的市场供给,便难免过多或过少,不会达到有效的资源配置状态。因而,以非市场方式矫正可能导致过多或过少的物品或服务供给的外部效应,便成为一种整个社会的公共需要。二、调节收入分配方面的需要调节收入分配的需要,缘于市场经济条件下社会成员之间收入分配状况的不公平现象。在市场机制的作用下,收入分配状况是由每个社会成员所提供的生产要素(如劳动力、资本、土地)数量以及这些生产要素在市场上所能获得的价格决定的。显而易见,由于人们占有(继承)财产情况的不同以及劳动能力的差别,由市场所决定的收入分配状况肯定高低悬殊。这个问题不解决,不仅与社会公平的人类要求相违,而且会导致诸如贫困、社会冲突以至社会动乱等一系列可能危机整个社会的稳定发展的后果。所以,调节收入分配也是一种社会公共需要。三、宏观经济稳定发展方面的需要宏观经济稳定发展作为一种社会公共需要,是与市场机制在实现充分就业、物价稳定和适度经济增长目标方面的失灵直接相关的。既然价格信号在某些重要的市场上并不具有伸缩自如、灵活反应的调节能力,不同经济主体在实现经济利益上所具有的竞争性和排他性,也会使市场的自发力量不能经常保证总供求在充分利用资源的水平上相一致,经济的稳定增长又是现代经济社会所追求的目标,在此条件下,宏观经济的稳定增长自然要纳入社会公共需要的范围。中间部分略完整版请QQ1273114568索取第四节财政的职能所谓财政的职能,指的是财政在经济生活中所具有的内在功能。在市场经济条件下,财政的职能和在计划经济的条件下是不完全相同的。在市场经济条件下,根据市场经济发展所需要的发展轨迹以及市场经济条件下对政府职能的客观要求,相应的界定更多资料请联系QQ1273114568宝剑锋从磨砺出,梅花香自苦寒来政府的财政职能是什么。我们把社会主义市场经济体制下的财政职能归结为如下三个方面即资源配置职能、调节分配职能和稳定经济职能。一、资源配置职能所谓资源配置,指的是通过现有人力、物力、财力等社会资源的合理分配,使其得到最有效的利用,获得最大的经济社会效益。财政之所以履行资源配置的职能,由于政府给社会公众提供的公共物品或公共服务,本身是社会资源中的一个内容,而且作为政府要给社会提供公共物品或公共资源,本身需要取得收入然后去安排资金。无论是这些收入,还是安排出去的支出,都是社会资源当中重要的组成部分,属于财力的安排。前面已经说过,公共物品或服务是不能由企业部门通过市场来生产或提供的。假定一个社会是由生活在一个孤岛上的渔民组成的。经过了几次渔船与岩石的相撞和搁浅之后,这个孤岛上的渔民感到有必要建造一个灯塔为渔船导航。显而易见,这样的灯塔一旦建成,对岛上的每一个渔民都可带来益处,每个渔民都可享用它提供的效用。就是说,它的效用具有不可分割性任何一个渔民对灯塔效用的享用不会排斥、妨碍其他渔民的同时享用,也不会因此减少其他渔民享用的数量和质量。就是说,它的消费具有非竞争性同时即便有个别渔民不参加灯塔建造或不为之承担费用,他照样可享受灯塔导航的益处,没有办法因其未为此出力或出资而不准他享受灯塔的效用。就是说,它的受益具有非排他性。可见,这样的灯塔是一种公共物品。一种方式是由私人即某一渔民出资建造。很显然这是不可行的。任何渔民都不能因为其出资建造了灯塔,而向享用灯塔导航效用的渔民收费,或禁止不肯交费的渔民在灯塔附近航行。他做不到这一点。另一种方式是组织渔民共同去建造。渔民们可以召集在一起,共同制定建造计划,按照某一标准确定每个人应分摊的工时和费用,然后集体建造。然而,要做到这一点,必须满足下述两个条件之一或是参与灯塔建造的渔民有权强迫不肯合作的人离开这个岛屿或是这个岛上没有不予合作的人存在。显然,这也是不可能的。第三种方式是由政府出面兴建。政府一旦介入,前述的问题就都迎刃而解了。政府在这方面的最大优越之处是它拥有强迫其所辖区域内的所有成员为类似灯塔这样的公共产品的建造出资或出力的权力。政府可以向其所管辖的居民征税,然后用来提供类似灯塔这样的公共物品。也就是说,政府一方面可以通过征税取得灯塔建造资金,另一方面可以将灯塔建造纳入政府支出,从而以非市场方式财政手段提供类似灯塔这样的公共物品,实现社会资源在私人物品或服务和公共物品或服务之间的有效配置。不过,有一点需要注意以财政手段提供公共物品或服务,并不意味着公共物品或服务一定要由政府部门来直接生产,有些公共物品或服务也可以采取政府委托企业加工的方式来提供。如供国防使用的军需用品,在典型市场国家,相当大部分是由政府财政出资交由企业部门生产的。再来看一下外部效应的问题。所谓外部效应,就是未在价格中得以反映的经济交易成本或效益。它通常指的是这样一种经济现象某些个人或企业的行为活动影响了他人或企业,却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬。很明显,在现实生活中,有无数种活动会影响到其他人或企业,或者,会受到其他人或企业的影响。也就是说,具有外部效应的经济活动的例子是随处可拾的。如果某一个人或企业的行为活动使得其他人或企业因此而受益,可称为正的外部效应,或称作外部效益。反之,如果某一个人或企业的行为活动使得其他人或企业因此而受损,可称作负的外部效应,或称作外部成本。问题在于,无论是正的外部效应,还是负的外部效应,如果不能予以纠正或抵消,其结果都将是资源配置的失效。即带有外部效应的物品或服务的供给,不是过多,就是过少,不可能实现社会资源的具有效率的配置。从政府来讲,要保证负的外部效应越来越少,正的外部效应越来越多。所以,政府应该想办法校正外部效应问题。因此,除非外部的不利因素(即负的外部效应)正好为外部的有利因素(即正的外部效应)所抵消,或者,外部的有利因素(即正的外部效应)正好为外部的不利因素(即负的外部效应)所抵消,否则,帕累托的资源配置效率不可能达到。那么,采取什么样的办法才能矫正外部效应呢用于矫正外部效应的财政手段通常可归纳为两类为了解决诸如环境污染这类因带有负的外部效应所造成的产量过多问题,政府可以课征污染税,迫使污染者为此付出附加成本,调整生产决策,减少相关产品的产出水平,从而减少环境的污染程度为了解决诸如植树造林这类因带有正的外部效应造成的产量不足问题,政府可以发放财政补贴,使植树造林者为此得到额外效益,调整生产决策,增加植树造林的产量,从而扩大环境绿化的面积。完整版请联系QQ1273114568索取二、调节收入分配职能在市场经济条件下,此职能涉及到社会稳定的问题。财政履行调节收入分配的职能,是基于因收入分配不公现象而产生的调节收入分配方面的社会公共需要。如所熟知的那样,由市场所决定的人们的收入分配状况,往往难以公平。这是因为,在市场机制的作用下,收入的分配状况是由每个人提供的生产要素(如劳动力、资金、土地等)的数量以及这些生产要素在市场上所能获得的价格决定的。显而易见,由于人们占有(或继承)财产情况的不同以及劳动能力的差别,由市场所决定的收入分配状况肯定高低悬殊。这不仅与社会公平法则有违,而且会导致诸如贫困、富裕阶层中财富的浪费、社会冲突、低收入者阶层得不到发展与改善自己处境的机会等一系列不好的社会后果。这样,客观上就要求社会有一种有助于实现公平目标的再分配机制。在市场机制的框架内,有效的再分配很难完成。原因在于(1)在市场中通常不存在以公平分配为目标的再分配机制,或者,即使这样的再分配机制存在,功能也极为微弱(2)民间慈善机构或许能进行某些方面的再分配活动,但不能从根本上解决问题。而且,在缺乏一种相互配合的政策的情况下,一种慈善行为很可能与另一种慈善行为发生冲突。既然在市场机制的框架内不能解决再分配问题,客观上又要求社会进行这种再分配,那显然只有依靠外部的力量,由政府以非市场方式财政手段来完成这一任务了。事实上,政府财政可以说天然的具有作为进行再分配工具的有利条件政府拥有强制征税的权力,这使的它可以大规模的介入国民收入的分配过程,通过税制设计上的巧妙安排,如征收累进的所得税,把资金从那些应该减少收入的人们手中征集上来,然后,再通过各种类型的转移支付项目,如社会福利、医疗保险、副食品补贴等,把资金移转给那些增加收入的人们。三、稳定经济职能财政履行稳定经济的职能,是因市场经济不可能自动、平稳地向前发展而带来的宏观经济稳定发展方面的社会公共需要。在现代经济生活中,稳定经济是使用频率相当高的概念。所谓稳定经济,就是指政府作为市场上的一种经济力量,运用宏观上的经济政策手段有意识地影响、调控经济,实现既无失业,又无通货膨胀地经济增长。这一概念是建立在市场经济不可能自动、平稳地向前发展的认识基础之上的。如所熟知,以20世纪30年代经济危机的爆发为契机,人们对市场经济的认识有了根本的转变,从过去的自由放任市场经济是尽善尽美的转变为认识到其在实现宏观经济目标方面难如人愿。为此,政府必须担负起对宏观经济的管理职能,去充当协调总供求关系与维持力量平衡的砝码,发挥促进经济持续稳定发展的推进器作用。在政府所拥有各种宏观经济政策手段中,财政的地位举足轻重,它在维系总供求的大体平衡方面具有无法被替代的作用。例如,在总需求超过总供给时,财政可以减少支出和增加税收,或二者兼用,通过压缩政府部门需求和压缩非政府部门需求来抑制社会总需求。在总需求小于总供给时,财政又可以增加支出和减少税收,或二者兼用,通过增加政府部门需求和增加非政府部门需求来扩大社会总需求。在这个过程中,财政收支发生不平衡是可能的而且是允许的。因为这正体现了以政府财政收支的不平衡换取整个社会总供求的平衡的意图。除此之外,还可以通过财政上的制度性安排,使财政发挥某种自动的稳定作用。如累进所得税制就具有这种功能。当经济繁荣时,投资增加,国民收入增加,累进所得税会自动随之而递增。这时,它就产生了一种拉力,防止经济过度繁荣而发生通货膨胀当经济衰退时,投资减少,国民收入下降,累进所得税会自动随之而递降。这时,它又产生了一种推力,防止经济过度衰退而导致萧条,从而促使经济趋于自动稳定增长。在支出方面,如失业救济金支出制度,也可以发挥类似的作用。由于它规定了领取失业救济金者的收入标准,当人们的收入因经济过热而普遍增加时,可领取失业救济金的人数自然减少,救济金支出随之减少,从而财政总支出自动获得压缩。反之,当人们的收入因经济不景气而普遍下降时,有资格领取失业救济金的人数自然增加,救济金支出随之增加,从而财政总支出自动获得增加。发挥自动稳定作用的,具有自动稳定功能的财政制度,必须要知道两个一个是累进所得税制另一个是失业救济金制度。本节从考试的角度来看,可以出论述题、简单题和选择题。第二章财政支出第一节财政支出分类一、财政支出的理论分类财政支出的理论分类,主要用于理论研究和经验分析。按照不同的理论分类依据,可以对财政支出做如下的划分(一)购买性支出与转移性支出按照财政支出的性质来分类,可以将其分为购买性支出和转移性支出。购买性支出,又称为消耗性支出,是政府购买物品或服务的活动,包括购买进行日常政务活动所需的或用于进行国家投资所需的物品或服务的支出。这类支出反映了政府部门要占用社会经济资源的要求,由政府部门运用这些资源,就排除了私人部门运用它们的可能性。转移性财政支出,直接表现为资金无偿地、单方面地转移,这类支出主要是指政府部门用于养老金、补贴、债务利息、失业救济金等方面的支出。这些支出的目的和用途当然也有不同,但却有一个共同点,即政府付出了资金,却无任何物品或服务可得。在这里,不存在任何交换的问题。这些财政支出并不反映政府部门占用社会经济资源的要求,相反,转移只是在社会成员之间的资源再分配,政府部门只充当中介人的作用。按照财政支出的性质将全部财政支出区分为购买性支出和转移性支出,有着较强的经济分析意义。首先,购买性支出所起的作用,是通过支出使政府所掌握的资金和其他经济主体所提供的物品或服务相交换,在这里,政府直接以物品或服务的购买者身份出现在市场上,因而,购买性支出对生产、就业以及社会总需求有着直接的影响。这类支出当然也会影响到国内生产总值的分配,但这种影响是间接的。转移性支出所起的作用,则是通过支出过程使政府所掌握的资金转移到特定的领受者手中,它只是资金使用权的转移,对于国内生产总值的分配有直接影响,但对生产、就业以及社会总需求的影响是间接的。其次,联系财政的职能来看,在财政支出总额中,若购买性支出所占的比重较大,说明直接通过政府部门所配置的社会资源的规模较大。所以,购买性支出占较大比重的财政支出结构反映出政府财政履行资源配置的职能较强。反之,在财政支出总额中,若转移性支出所占比重较大,说明财政活动对国内生产总值分配的直接影响较大。所以,转移性支出占较大比重的财政支出结构反映出政府财政履行调节收入分配的职能较强。最后,经济发达国家和实行市场经济体制的国家,政府较少直接参与社会生产活动,转移性支出比重较大,购买性支出比重较小,政府财政更多地执行收入分配职能。发展中国家和实行计划经济的国家,政府较多地直接参与社会生产活动,购买性支出比重较大,而转移性支出比重较小,政府财政更多地执行资源配置的职能。从世界各国整体发展过程上看,可以总结为这样的规律。凡是经济发达的国家一般情况下转移性支出所占的比重比较大。在经济很发达的国家中,社会资源的配置以市场为主,不是以政府或财政为主。私人经过长期的市场竞争。私人的财富总量相对已经比较高了。在社会投资的重多领域中,私人投资是主体。在这样的经济背景下,政府应着力解决的问题是比如社会公平问题保持社会稳定经济发展,政府注重的是这几个部分。因此政府绝大多数资金用于转移性支出。而发展中国家在社会资源配置中,私人的力量相对比较弱,政府投资是主力军。所以政府要着重购买性支出。在我国财政支出的结构中,转移性支出仅占总支出的20左右。其中,1992年转移性支出比重为18.8,如果剔除债务支出部分,这个比重还不到10在1998年,我国转移性支出(不包含债务支出部分)所占比重仅为8.2。这在一定程度上印证了普雷斯特法则。(二)预防性支出与创造性支出按照财政支出的目的性来分类,可以将其分为预防性支出和创造性支出。预防性支出是指用于维持社会秩序和保卫国家安全,不使其受到国内外敌对力量的破坏和侵犯,以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出。这类支出主要包括国防、警察、法庭,监狱与政府行政部门的支出。创造性支出是指用于改善人民生活,使社会秩序更为良好、经济顺利发展的支出。这类支出主要包括经济、文教、卫生和社会福利等项支出。对财政支出做这样的区分,可以揭示财政支出的去向及其在经济生活中的作用。(三)可控制性支出与不可控制性支出按照政府对财政支出的控制能力来分类,可以将其分为可控制性支出和不可控制性支出。这里所说的控制能力,就是指政府可以根据经济形势的变化和财政收入的可能而对财政支出进行调整(增减)的能力。以此作为分类标准,可控制性支出可以解释为不受法律和契约的约束,可以由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出。不可控制性支出可以解释为根据现行法律和契约所必须进行的支出,也就是说,在法律或契约的有效期间内必须按照相关的规定准时如数支付,不得任意停付或逾期支付,也不得任意削减其数额。这类支出主要包括两大项一项是国家法律已有明文规定的个人所享受的最低收入保障和社会保障,如失业救济、食品券补贴等另一项是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目,如债务利息、对地方政府的补助等。对财政支出做这样的区分,可以表明政府对其支出项目的可控制能力,哪些支出有伸缩的余地,哪些支出是固定不变的。(四)一般利益支出与特殊利益支出按照财政支出的受益范围来分类,可以将其分为一般利益支出与特殊利益支出。所谓一般利益支出,指的是全体社会成员均可以享受其所带来效益的支出,如国防支出、警察支出、司法支出、行政管理支出等。这些支出具有共同消费或联合受益的特点,所提供给各个社会成员的效益不能分别测算。所谓特殊利益支出,指的是对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出,如教育支出、医药支出、企业补助支出、债务利息支出等。这些支出所提供的效益只涉及一部分社会成员,每个社会成员所获得效益的大小有可能分别测算。按照这种标准进行分类,可以说明财政支出所体现的分配关系,进而分析不同阶层或不同利益集团在财政支出决策过程中所可能采取的态度。(五)中央支出与地方支出按照财政支出的级次来分类,可以将其分为中央支出和地方支出。我们需要了解作为各个国家的级次来讲,国家设置的级次不一样,有的国家是联邦制国家设联邦政府、州政府和地方政府。我国分为五级政府,中央、省、市、县、乡镇。这五级政府各自都有自己的支出,我国政权级次由中央、省(自治区、直辖市)、市(自治州、地区行署)、县(不设区的县级市、自治县)和乡(镇)五级构成。与之相适应,我国财政支出由中央支出、省级支出、市级支出、县级支出和乡级支出五个级次组成。其中,省及省以下的支出统称为地方支出。二、财政支出的统计分类对财政支出进行统计分类,主要是出于方便统计和测算的考虑,其划分依据是政府预算中的支出项目。归纳起来,大体有以下几项(一)行政管理支出行政管理职能是政府的一项最基本的职能,它是指国家依法行使国家权力,组织和管理国家事务的职责。行政管理支出,按照使用部门来划分,主要包括国家权力机构、行政机关、公检机关和外事机关等项支出按照费用要素来划分,主要包括人员经费和公用经费。人员经费主要是指上述机关工作人员的工资、津贴、福利费以及离退休人员经费等。公用经费主要是指上述机关的办公费、差旅费、设备购置费、修缮费和其他业务费等。(二)国防支出用于保卫人民安全的支出。国防支出主要包括各种武器和军事设备支出、军事人员给养支出、有关军事的科研支出、对外军事援助支出等。(三)科教文卫支出用于国家的科学、教育、文化、卫生等等方面的支出的简称,主要包括科技支出、教育支出、文化事业支出和医疗卫生支出。(四)社会保障支出社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的。社会保障是一种社会性的事业,因此介入其中是政府的一项义不容辞的职责。政府介入,一方面可弥补市场失灵和缺陷另一方面,可以减少实施成本,增强抗拒风险的能力,还可以运用社会保障调节经济的运行。社会保障支出主要包括养老保险支出、失业保险支出、工伤保险支出、医疗保险支出、生育保险支出、社会救助支出和社会福利支出。(五)经济建设支出经济建设支出主要包括公营企业支出、公共经济事业支出、农业援助支出、交通运输支出、物资储备支出、对外经济援助支出等。(六)环境和自然资源保护支出环境和自然资源保护支出主要包括能源保护支出,污染控制设施建设支出和水力、电力资源设施建设支出等。(七)政府债务支出政府债务支出包括公债利息支出、公债还本支出和公债管理支出等。(八)其他支出第二节财政支出的经济影响首先要分析购买性支出对经济的影响。按财政支出的经济性质把财政支出分为转移性支出和购买性支出。所以对财政支出影响经济这个问题在进行分析的时候,就要从购买性支出和转移性支出对经济的影响两方面来分析。一、购买性支出的经济影响(一)购买性支出对流通领域的影响政府的购买性支出,首先影响到物品或劳务的销售市场。众所周知,在市场经济条件下,物品或劳务必须通过市场销售后才能被使用。市场上必须有足够的有支付能力的需求,销售才能实现。在现代市场经济条件下,社会总需求是由私人消费需求、私人投资需求和政府购买性需求构成的。政府的购买性支出显然对于社会总需求的形成有着重大的影响。在社会总需求中占主要地位的私人消费需求,其中包括了政府雇员、军事人员及其家庭的消费需求,而这些显然也是必须通过政府的购买性支出才能形成的。私人投资需求,主要是资本品的投资。私人部门只是在市场状况对它们有利的情况下才会进行这种投资,而只有在政府大量订货的刺激诱导下,市场状况才能满足其追求最大利润的欲望。所以,没有相应的政府购买性支出,私人部门的生产投资很难达到这样的规模。至于政府部门本身的购买性需求,更是社会总需求的一个组成部分,它的增减变动会直接制约社会总需求的形成。总之,政府的购买性支出是现代市场经济条件下各种物品或劳务的销售得以实现的一个不可或缺的条件。中间部分略完整版请QQ1273114568索取(二)购买性支出对生产领域的影响政府的购买性支出,既然能够影响流通,自然也会在一定程度上影响到生产。政府购买性支出对生产领域的影响,可以从两个方面来分析,即购买性支出的增加和购买性支出的减少。政府的购买性需求是社会总需求的一个重要组成部分。当购买性支出增加时,政府对物品或劳务的需求增加,这就会导致市场价格水平上升,企业利润率提高,企业会因为利润率的提高而扩大生产,所需的资本品和劳动力也将随之增多所需资本品的增多,又可能推动生产资本品的企业扩大生产所需劳动力的增多,会引起就业人数的增多,从而引起消费品的社会需求膨胀,生产消费品的企业的生产规模同样可能因之扩大。在各部门企业相互刺激和相互推动的情况下,购买性支出的增加有可能在全社会范围内导致一系列企业的生产有较为普遍的增长。随着社会生产的增长,对资本和劳动力的需求就可能增加,从而出现下述情况在资本市场方面,由于投资的利润率有所提高,原来不愿投资的市场游资会转向生产,或者个人将储蓄资金的一部分用于投资在劳动力市场方面,失业的劳动者会被吸收到生产中去,或者新生的劳动力获得就业的机会。资本和劳动力供给的增加,均为继续扩大社会生产提供了所需的物质条件。于是,政府购买性支出的增加,往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增加,导致社会生产的膨胀,形成经济繁荣的局面。当购买性支出减少时,则会出现相反的情况政府对物品或劳务的需求减少,市场价格下降,利润率下降,企业收缩生产,所需资本品和劳动力减少。同样的道理,在各部门企业之间出现连锁反应、相互影响的情况下,政府购买性支出的减少可能导致社会生产普遍萎缩。随之而来的是,资本市场和劳更多资料请联系QQ1273114568宝剑锋从磨砺出,梅花香自苦寒来动力市场也将有相应的反响一方面出现游离的闲散资本另一方面出现失业的劳动力,由此而引起的投资和消费需求的减少,都会导致社会生产的继续萎缩。于是,政府购买性支出的减少,往往会通过直接或间接地减少社会总需求,而导致社会生产萎缩,形成经济衰退的局面。(三)购买性支出对分配领域的影响如果政府购买性支出的总额不变,而只是所购买的物品或劳务的种类发生变动,那么,为政府提供所需物品或劳务的各个企业分别从政府购买性支出中所获得的收益额便会因此而发生变动。相应地,这些企业对各种生产要素的报酬也会有增有减。如果政府的购买性支出不是在结构上发生变化,而是普遍增加或普遍减少,那么,为政府提供所需物品或劳务的各个企业或部门从政府购买性支出中所获得的收益额也会随之增减。二、转移性支出的经济影响(一)转移性支出对流通领域的影响政府的转移性支出对流通领域的影响,是通过其对社会总需求构成中的私人消费需求和私人投资需求的作用来实现的。如前所述,政府的转移性支出,主要是由养老金、补贴、债务利息和失业救济金等方面的支出所构成的。这些支出的结果,是政府的一部分资金无偿地注入到非政府部门之中。如果转移性支出的对象是个人或家庭,这些支出会直接转化为个人或家庭的可支配收入,从而依这些个人或家庭的边际消费倾向的大小而形成私人消费需求如果转移性支出的对象是企业,这些支出会直接转化为企业的可支配收入。其中一部分有可能形成企业的私人投资支出,另一部分则通过增加资本和劳动力的报酬的途径而转化为个人或家庭的可支配收入,从而进一步形成私人消费需求。这就是说,政府转移性支出中的相当部分会通过各种途径直接或间接地转化为私人消费支出和私人投资支出,从而制约社会总需求的形成。毋庸赘言,政府的转称性支出也是现代市场经济条件下各种物品或劳务的销售得以实现的一个重要条件。(二)转移性支出对生产领域的影响政府转移性支出对生产的影响,将视转移性支出的对象是个人、家庭还是企业而有所不同。如果转移性支出的对象是个人或家庭,如居民生活补贴,其对生产的影响就是间接的。它是通过受补贴的居民将所领受的补贴用于购买物品或劳务之后才实现的。如果转移性支出的对象是企业,如企业生产补贴,其对生产的影响就是相对直接的。所以,企业生产补贴通过对一些在国民经济中占有重要地位的企业给予支持,帮助其克服生产经营中的各种困难,可以在促进生产发展,或者遏制生产规模萎缩方面发挥重要的作用。(三)转移性支出对分配领域的影响政府的转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。就以个人或家庭为对象的转移性支出如居民生活补贴来说,它实质上是在国民收入已经完成了初次分配的基础上进行的再分配。就以企业为对象的转移性支出如企业生产补贴来说,其资金来源当然也是政府的税收收入,而税收收入又是政府取自各种纳税人在国民收入初次分配中所分得的收入。通过课税和转移性支出的过程,国民收入中的一部分便会由纳税人的手中转移到享受补贴的企业手中,从而导致纳税人和享受补贴企业在国民收入分配中所占份额的相应变化。第三节财政支出增长及其经济分析财政支出增长及其经济分析涉及到的问题基本上都是理论问题。这些理论问题往往可以在分析政府的财政支出到底是什么样发展趋势。一、政府职能范围的变化与财政支出的增长政府为什么会有财政支出的活动,因为政府要履行它对经济社会发展各个方面所承担的职责,也就是说政府有它的职责范围。要满足各方面的管理需要,就产生了对资金的需求,筹集资金、要运用资金才能解决它的管理需要,所以,政府的职能和政府的财政支出规模大小会有直接关系。以职能范围越宽、管的事越多,相应的财政支出数量就越大。无论从整个世界历史上看,还是从某个国家的发展史上看,在国家产生之初或某一国家的政权交替之时,在生产力发展水平较低的奴隶社会,封建社会,政府职能的着力点都是政治职能。随着统治阶级地位的确立与巩固,经济大大发展,社会稳定成为常态,国家政府职能的着力点就相应地发生了变化。全面地考察政府职能的演进变化过程会发现,其着力点是由政治职能转向经济职能,再由经济职能转向社会管理职能。而且在政府职能着力点变化的同时,政府的活动范围也在扩大,财政支出也随之增长。财政支出增长,可以从其绝对量和相对量两个方面来考察。相对量的增加是百分比的增加。一国财政支出绝对规模的大小当然可以在一定程度上反映一国经济活动的发展水平,但要全面反映经济发展水平各方面的特征,仍需要把各自财政支出量与经济活动其他指标相对比,才能较为全面地反映财政支出规模的问题。二、财政支出增长的衡量指标衡量财政支出规模的指标通常可以分为绝对指标和相对指标。(一)绝对指标衡量财政支出规模的绝对指标是指以一国货币单位表示的财政支出的实际数额。这一指标的优点是可以直观地反映某一财政年度内政府支配的社会资源的总量,但其缺点也是比较明显的,主要包括(1)这一指标不能反映政府支配的社会资源在社会资源总量中所占的比重,因而不能充分反映政府在整个社会经济发展中的地位(2)绝对指标一般以本国货币为单位,不便于进行国际比较(3)这一指标是以现价反映财政支出的数额,没有考虑通货膨胀因素对支出总量的影响,因而所反映的只是名义上的财政支出规模,与以前年度,特别是在币值变化比较大的年份的财政支出绝对额缺少可比性。(二)相对指标完整版请联系QQ1273114568索取衡量财政支出规模的相对指标包括财政支出水平、边际财政支出倾向和财政支出弹性。1.财政支出水平。财政支出水平是指财政支出额占国内生产总值(GDP)的比重,用公式可以表示为财政支出水平反映了这样的经济含义,即在整个经济总量中有多少资源是由政府财政支配的。2.边际财政支出倾向。边际财政支出倾向是指财政支出增长额与国内生产总值增长额之间的比率,用公式可以表示为边际财政支出倾向反映了这样的经济含义,即国内生产总值的增加额中有多少用于财政支出。3.财政支出弹性,财政支出弹性是指财政支出增长率与国内生产总值增长率之比,用公式可以表示为财政支出弹性反映了这样的经济含义如果财政支出弹性大于1,则说明财政支出增长幅度大于国内生产总值的增长幅度如果财政支出弹性小于1,则说明财政支出增长幅度小于国内生产总值的增长幅度如果财政支出弹性等于1,则说明财政支出与国民生产总值处于同步增长状态。完整版请联系QQ1273114568索取与衡量财政支出规模的绝对指标相比,相对指标的优点主要体现在以下几个方面(1)反映出了政府经济活动在整个国民经济活动中的重要性(2)相对指标,便于国际比较(3)剔除了通货膨胀因素的影响,反映了财政支出的实际规模,与以前年度的财政支出规模也具有了可比性。中间部分略完整版请QQ1273114568索取样本与笔记说明1、本文档仅为样本,如需完整版,请QQ1273114568联系索取独家核心精华考点,高通过率,有重点方能脱颖而出2、样本和完整版笔记均严格按最新制定教材目录顺序整理,每个知识点既可以作为选择填空又可用在简答论述,而不是绝对按照考试题型总结的,因此更利于全面把握知识点或者考试时临时翻阅。手机随时随地学习,高效便捷◆关于笔记我们的每一份资料都凝结着开班八年专业授课老师辛勤的心血,每一份资料都是他们智慧的结晶,每一份资料都是有生命的知识系统,我们求抓使笔记覆盖到每个知识点,抓住最核心的题目,历次90以上通过率。自考贵在坚持◆笔记特点本站所有自考成考笔记是我们辅导班经验丰富的老师的授课笔记精心整理而成,是一套完整复习资料,内容全面,或按不同题型分类整理,或按章节顺序整理,便于打印、携带和查找。◆郑重承诺(1)每部笔记的整理严格依据最新教材和考纲(2)力求涵盖到每个知识点(3)知识点覆盖率80,轻松过关。◆省钱省力(1)省时A4纸分栏,排版精美,无需再整理(2)省力可直接看笔记,无需再看教材(3)省钱省下购买教材的费用,也免去了补考费手机随时随地学习,高效便捷◆联系方式QQ1273114568
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