企业所得税纳税申报讲解

企业所得税纳税申报 税务总局所得税司 2008.10 企业所得税纳税申报 企业所得税预缴纳税申报 企业所得税年度纳税申报 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 申报依据 法律法规、会计核算、税收政策征管 申报要求 真实性、准确性、连贯性、时间性 申报要素 应纳税所得、税款 申报分类 方式：查帐征收、核定征收； 类别：居民企业、非居民企业（内、外资） 方法：预缴申报 汇算清缴 核定 清算 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 申报组成 按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报 按类别分：居民、非居民 按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等 企业所得税纳税预缴申报 月（季）度申报（ A类） 依据：税法 54条、条例 128条 -国税函 44号 适用：查账征收 -居民、非居民企业 结构： 3种申报形式 -据实、上年、其他 2种体制 -法人、非法人（分支机构） 内容：据实预缴 -所得额确认、税款计算（间接） 按上年 -所得额确认、税款计算（间接） 其他 -税款（直接） 企业所得税纳税预缴申报 据实预缴 -营业收入 -会计口径 -执行会计核算不同 工商、金融含应税和免税；事业单位应税 营业成本 -会计口径 利润总额 -会计 (房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损） 营业收入减营业成本不等于利润总额 税率 25%-税法 25%、 20%、 15% 减免税 -微利企业、高新企业、优惠过渡、批准的税额优惠，不包括税基优惠（不征税收入、免税收入、加计扣除、减计收入等） 企业所得税纳税预缴申报 房地产企业预缴 -国税函 2008号 适用于据实预缴、内、外资企业 预计利润率与 31号文件预计计税毛利润率口径同 经济房不低于 3%；非经济房 20%、 15%、 10% 预售收入确定 :期间费用 企业所得税纳税预缴申报 据实预缴 -问题：弥补亏损、不纳税调整 年度汇算产生退税；占用企业资金； 不符合真实性原则；税款入库不均衡； 据上年预缴 -同现行处理一样 其他方法预缴 -新税法要求 关于汇总纳税和合并纳税 -新旧税法区别 汇总纳税 -总分支机构；合并纳税 -子公司 汇总纳税 -解决地方财政问题的方法 企业所得税纳税预缴申报 汇总纳税 -财预 10号、国税发 28号 -跨地区转移 总分比例 -总机构 25%、 25%；分支机构 -50% 税款级次分配 -仍按 60%、 40% 总分范围 -除财预 10号规定的中、农、工、建。 总分确定 -只汇到二级机构，具有生产职能的视同分机构，也考虑二级以下 三因素口径及权数 -收入上上年 35%；工资 -上上年35%；资产 -上上年期初 +期末 /2， 30% 企业所得税纳税预缴申报 总分计算 -跨地区税率一致；跨地区税率不一致； 亏损的总分机构；撤消的分支机构； 新增的分支机构 税率不一致：先计算各自应纳税所得额 总机构北京 -分支沈阳 25%、深圳 18%、济南 25% 三因素分配比例： 30% 40% 30% 所得额 1000， 150 200 150 税额 250总 37.5 36 37.5 企业所得税纳税预缴申报 总机构申报 -预缴表、分配表 分支机构申报 -预缴表、分配表（总机构） 总局开发总分机构信息交换平台 -解决跨地区、国地税、总分机构之间信息交换、监管、协查处理等事宜 分配比例计算公式： 0.35 (分支收入 总收入 )+0.35 (分支工资 总工资 )+0.3 (分支资产 总资产 )；上半年按上上年数据计算 ,下半年按上年数据计算。 企业所得税核定征收申报 适用范围 -定率征收；定额征收； 居民企业；非居民企业 两点变化 -可减免税；经费支出换算应纳税所得额 减免税 -批准的减免税；微利企业比照国税函 251号，并只有按收入核定的； 核定应税所得率要年度汇算 -国税函2005200号 企业所