内部监管：定期检查孙国屏

定期检查 高级烟草专卖管理员岗位技能鉴定培训 内 部 监 管 授课人：天台县烟草专卖局 孙国屏 一、定期检查概述 (一 ) 定期检查的概念 定期检查是指内部专卖管理监督部门按照烟草专卖法律法规、行业管理规定以及内部专卖管理监督制度的要求，为有效地规范行业生产经营秩序，对辖区内的行业内企业烟草专卖品生产经营活动定期开展的监督检查。 定期检查的 对象是辖区内烟草专卖品生产经营企业。 一、定期检查概述 （二）定期检查的内容 : 定期检查的内容是 依法依规组织开展烟草专卖品生产经营活动的情况 ，是对辖区内烟草专卖品生产经营企业内控机制建设和生产经营活动的全面检查 。 1. 卷烟商业企业 2. 烟叶商业企业 3. 卷烟工业企业 4. 烟叶复烤企业 一、定期检查概述 （三） 定期检查的组织开展 省级局 每年 对辖区行业内所有烟草专卖品生产经营企业进行一次全面检查，市级局每半年 开展一次全面检查。省、市级局要制订 定期检查方案 ，分期分批组织实施。每批定期检查结束后要 形成检查报告，通报检查结果， 对发现的问题要 依法依规 进行处理并责成有关单位 限期报告整改情况 。 一、定期检查概述 1、制定检查方案 2、定期检查工作准备 *发放检查通知 *组成检查组 *开展检查人员培训 *收集资料（一是从其他渠道收集被 查单 位生产经营相关信息 ；二是 要求被查单位准备并提供 ） 一、定期检查概述 3、定期检查工作开展 *召开检查见面动员会 *发布公告、公布举报方式 *发放调查问卷 4、实地检查 *分组开展实地检查 *召开碰头会 *开展调查核实 *收集证据、资料 *填写检查工作日志 一、定期检查概述 （四）定期检查反馈意见及检查报告 1、定期检查反馈意见 2、定期检查报告 一是检查组工作情况，简要介绍人员组成、工作开展等情况； 二是对各被检查单位专卖内管检查工作开展情况的评价； 三是对各被检查单位内部专卖管理监督长效机制以及各被检查企业内部控制体系建设和运行情况的评价； 四是检查出的问题 ， 分类列出检查组查出的违规问题 ， 按要求填写专卖内管检查定期检查发现的违规经营问题明细表； 五是加强内部专卖管理监督工作的意见和建议。 一、定期检查概述 （五）检查中发现问题的处理和跟踪督导 履责不到位和轻微违规问题 :应向对被查单位下发整改意见通知书，提出整改意见； 企业内部一般违法违规行为 :由有管辖权的烟草专卖行政主管部门处理； 重大违法违规案件或问题 :应当及时上报并移交有处理权限和管辖权限的单位和部门进行处理。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 一、对商业企业卷烟经营的定期检查 重点检查： *有无违规购进卷烟的问题； *有无虚假确认的问题； *有无违反扫码规定的问题； *有无违规投放货源、无码销售卷 烟销售卷烟的问题。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 1、对卷烟购进环节的检查 主要检查按合同购进、准运证到货确认、扫码入库等内容。 （ 1）、需收集的材料 *内控制度 *经营资料 （ 2）、涉及的部门 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 （ 3）、检查方法： 1）数据对比分析方法的运用 “ 卷烟入库量 ” 从卷烟仓储台帐上采集； “ 卷烟到货确认量 ” 从准运证管理系统上采集； “ 入库扫码量 ” 从卷烟生产经营决策管理系统上次采集。 理论上，这三组数据应平衡。（表 4-2） *卷烟入库量 入库扫码量，应进一步核实是否存在无码入库问题。 *卷烟到货确认量 入库扫码量，应进一步核实是否存在虚假到货确认的问题。 检查从不同单位购进卷烟的情况，主要用于判断是否存在无合同、超合同购进问题 。 购进单位栏填写购进单位； “ 合同签订量 ” 从卷烟交易系统上采集； “ 卷烟入库量 ” 从卷烟仓储台帐上采集； “ 财务结算量 ” 从财务应付账款账册或原始记账凭证上采集。 理论上， 合同签订量 卷烟入库量 =财务结算量 。（表 4-3） *如果卷烟入库量 合同签订量，应进一步核实是否存在无合同或超合同购进卷烟。 *如果购进单位为行业外单位，应进一步核实是否存在在从无资质单位购进卷烟的行为。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 2）实地监管检查方法的运用 *卷烟入库扫码环节 *卷烟仓储库房 *卷烟调拨、退货、移库环节 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 2.对卷烟销售环节的检查 （ 1）、需收集的材料 *内控制度 *经营资料 *其他资料 （ 2）、涉及的部门 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 （ 3）、检查方法： 1）数据对比分析方法的运用 第一个步骤 查找货源投放 异常的品牌 和 对应的时间段。 通过营销系统收集被检查单位最近一段时期内的销售数据，填写销售数据分析表 。（表 4-4） 找出库存充足情况下，销量波动大的品牌、月份作为重点关注的品牌和重点关注的时间段，销量波动大一般是以月销量超过上期销量 50%作为标准。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 以下情况也可以作为查找重点品牌和时间段的参考因素： 个别品牌卷烟当月销量 、 库存为整数； 单日销量占月销量 15%以上的 ， 单个访销周期销量占月销量 50以上的； 畅销 、 滞销 、 新上市品牌； 销售考核指标中重点考核销量的品牌； 上级交办任务中或同级查扣违法真烟中数量较多的品牌； 应急用烟 、 补货数量较大的品牌； 现金结算较多 ， 销售时间与结算时间不一致的品牌； 客户举报有强压 、 搭配销售行为的品牌； 客户经理 、 配送员 、 稽查队员反馈信息有外地烟贩来套购收购卷烟的品牌 内管信息系统中频繁预警的品牌和时间段； 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 第二个步骤 查找该品牌和对应的时间段的具体货源投放情况 重点关注投放量靠前的客户数据 ， 看该品牌主要投放到了那些地区和哪些零售户 ， 以下情况重点关注： 货源集中区域投放：指该品牌这一时间段集中投放给了某一区域的零售户 。 货源集中客户投放：指订购数量排序靠前的少部份客户订购了该品牌较大比例的销量 。 客户订单数量整齐：指较多数量的客户订单数量整齐 ， 例如在同一访销期内均为 100条 、 50条等 。 客户订单结构异常：例如农村 、 山区客户突然订购较多高档卷烟等 。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 第三个步骤 查找订购数据异常的零售客户 调查核实后，综合相关情况，判断是否存在集中投放货源、搭配销售、倾斜销售、为烟贩套购卷烟提供便利及经营人员违法违规倒卖卷烟、截留客户卷烟等行为。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 2)实地监管检查方法的运用 省级局每年应对卷烟打码到条情况开展专项检查。 无码销售必然伴随无码出库，检查人员应到物流中心对商业打码出库环节进行现场检查，检查的内容是物流中心分拣环节是否对即将配送的卷烟 100%喷打了 32位激光码，有 无不打码，打通码、测试码 的现象。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 3.对零售客户信息的检查 （ 1）要收集的材料 *内控制度 *其他资料 （ 2）涉及的部门 （ 3）检查方法 主要运用实地监管检查方法的开展 分析被查单位零售客户信息管理制度的相关规定 查找营销系统中的客户信息与专卖许可证系统中的零售户信息 营销系统中的客户数量 专卖许可证系统的客户数量 ：是否存在向无证户供货的情形 （虚拟客户） 专卖许可证系统的客户数量 营销系统中的客户数量 ： （业务未归属） 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 4、对三产公司（直营店）的检查 （ 1）要收集的材料 *内控制度 *经营资料 （ 2）涉及的部门 （ 3）检查方法 主要运用实地监管检查方法的开展 从营销系统上提取三产公司 （ 直营店 ） 的订单数据 ， 与三产公司（ 直营店 ） 的进销存报表上的购进数据核对 ， 看是否一致 ， 判断三产公司 （ 直营店 ） 的购进渠道是否合规 。 分析三产公司 （ 直营店 ） 的订单 ， 判断其购进的紧俏烟数量是否合理 。 检查三产公司的卷烟销售情况，还要重点检查是否存在无证批发卷烟的行为，是否存在特供卷烟的行为，是否存在不执行高价卷烟零售限价的行为。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 （二） 对商业企业烟叶生产经营的定期检查 对商业企业烟叶生产经营定期检查重点检查烟叶合同管理、烟叶移栽、烟叶调拨销售、废弃烟叶处理等内容。 1、对烟叶生产环节的检查 （ 1）要收集的材料 *内控制度 *经营资料 （ 2）涉及的部门 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 （ 3）检查方法 1） 数据对比分析方法的运用 通过对烟叶生产环节的数据对比分析，主要从多角度核实烟叶生产计划的落实情况，是否存在超计划收购量、超面积发展烟叶生产的行为。（表 4-5） 如果 “ 从烟种（烟苗）发放倒推种植面积 ” 或 “ 烟叶种植收购合同签订面积 ” “ 烟叶计划种植面积 ” ， “ 烟叶种植收购合同签订量 ” “ 烟叶计划种植量 ” ，则需要进一步核实是否存在超计划种植烟叶的问题。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 2） 实地监管检查方法的运用 主要对以下环节开展实地监管检查 *合同签订情况 主要检查烟叶站点烟叶计划的落实情况和烟叶合同签订情况 *烟叶移栽阶段 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 2、对烟叶调拨销售环节的检查 （ 1）要收集的材料 *内控制度 *经营资料 （ 2）涉及的部门 （ 3） 检查方法 通过对烟叶调拨销售环节的数据对比分析，主要从多角度核实烟叶调拨销售的真实情况，判断有无违规销售、调拨烟叶、无证运输烟叶的行为。 （表 4-6） 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 “ 烟叶销售合同签订量 ” “ 烟叶实际出库量 ” =“ 烟叶发出准运证开具量 ” =“ 烟叶到货确认量 ” =“ 财务结算量 ” 。 如果 “ 烟叶实际出库量 ” “ 烟叶销售合同签订量 ” ， 则需进一步核实是否存在超合同 、 无合同销售烟叶的情况； 如果 “ 烟叶实际出库量 ” “ 烟叶发出准运证开具量 ” ， 则需进一步核实是否存在无证运输烟叶的行为 。 另外检查组还要从财务环节核实货款结算单位是否都是行业内有资质接受烟叶的单位 ， 烟叶货款的结算是否都是通过烟叶结算专户结算 ， 有无现金结算 。 检查中发现调拨库存烟叶到复烤企业加工的，要特别关注是否向省局、国家局报批并取得了审批件，跨区运输这些烟叶是否开具了准运证。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 3、 对废弃烟叶的检查 （ 1）要收集的材料 *内控制度 *经营资料 （ 2）涉及的部门 （ 3） 检查方法 主要检查废弃烟叶的管理是否严格 ， 废弃烟叶处理的渠道是否规范 。 （ 表 4-7） 理论上存在以下平衡关系：期初结存 +接受废弃烟叶数量 发出废弃烟叶数量 =期末结存 ， 如果平衡关系不成立的 ，要进一步核实原因 ， 判断是否有废弃烟叶流失 、 废弃烟叶管理不规范的问题 。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 （三）对卷烟工业企业的定期检查 1. 对原辅料管理的检查 （ 1）原辅料进耗存平衡情况 要收集的材料 检查方法 期初库存 +原辅料入库量 -原辅料出库量 =期末库存量 从库存台账、原辅料消耗报表、生产车间原辅料领料单及报表采集相关数据，如果不能建立上述平衡关系的，进一步调查核实，查明原因。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 （ 2 ） 原辅料购进环节的检查 需要收集的材料 *烟叶方面的资料 *辅料方面的资料 检查方法 一般采用数据分析对比的方式检查购进合同签订和执行情况，对购进单位的资质和货款结算采用实地检查的方式。 烟叶购进环节 ：理论上，已执行购销合同量 =实际入库量 =到货准运证开具量 =到货确认量 =财务结算量。 （表 4-9） 辅料购进环节 ：已执行购销合同量 =实际入库量 =到货准运证开具量 =到货确认量 =财务结算量。 （表 4-10） 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 原辅料购进环节常见以下异常现象： 已执行合同量 合同签订数量：需要进一步核实是否存在无合同 、 超合同购进行为 。 到货准运证开具数量 实际入库数量：核实是否存在虚假确认情况。 另 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 （ 3）对烟叶、丝束委托加工环节的检查 需要收集的材料 检查方法 一般采用数据分析对比的方式对加工合同的签订和执行进行检查 ， 对加工单位的资质和加工费结算采用实地检查的方式 。 常见异常情况： 实际加工量 合同签定量：需要进一步核实是否存在无合同 、 超合同加工行为； 如果成品总量与实际加工量之间的比例超出了正常值 ， 例如复烤加工烟叶 ， 成品总量应为实际加工量的 97%以下 ， 超过正常的成品率 ， 则需要进一步核实是否存在超合同加工 、 超合同调入原料的行为 。 另 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 1. 对卷烟销售环节的检查 （ 1）要收集的材料 *内控制度 *经营资料 （ 2）涉及的部门 （ 3） 检查方法： 一般采用数据分析对比的方式检查销售合同的执行情况 ， 另外对销售渠道和结算方式进行实地检查 。 常见异常情况： 实际销售数量 合同签定数量：需要进一步核实是否存在无合同、 超合同销售行为； 扫码数量成品库出库数量：需要进一步核实是否未按规定及时打扫码； 成品库销售出库数量 准运证开具数量：需要进一步核实是否存在无证运输； 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 （ 四 ） 对烟叶复烤加工企业的定期检查 1、对烟叶调进环节的检查 （ 1）要收集的材料 （ 2）涉及的部门 （ 3） 检查方法 主要查超合同调进烟叶问题 。 （ 表 4-13） 如果实际调进量 合同签订量 ， 需要进一步核实是否存在超合同调入烟叶； 如果实际调进量 调入准运证开具量 ， 需要进一步核实是否存在违规接受调入烟叶的问题 。 二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查 2、 对烟叶加工环节的检查 （ 1）要收集的材料 （ 2）涉及的部门 （ 3） 检查方法 第一步：从原烟仓