xx县村 (社区) 财务管理办法（试行）

- 1 - 村 (社区 )财务管理办法（试行） 第一章 总 则 第一条 为进一步加强村 (社区 )财务管理，提高村 (社区 )集体资金的使用效益，规范村 (社区 )会计核算工作，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国村民委员会组织法和中共中央纪委、监察部、财政部、农业部关于进一步规范乡村财务管理工作的通知 (中纪发 204 号 )、财政部关于开展村级会计委托代理服务工作的指导意见 (财会 208 号 )等文件精神，结合我县实际，制定本办法。 第二条 本办法适用于本县内按建制村 (社区 )设置的村 (社区 )集体经济组织。 第三条 村 (社区 )财务实行“村账乡 (镇 )代管”，即在坚持依法自治、民主管理，坚持村 (社区 )集体经济组织所有权、使用权、审批权、监督权和收益分配权不变的前提下，由村 (居 )民委员会书面委托乡镇，进行村 (社区 )财务会计核算和资金管理。 第二章 会计核算 第四条 村 (社区 )财务会计核算必须符合会计法和村集体经济组织会计制度的有关规定，统一设置会计账户，使用借贷记账法，并按权责发生制原则进行核算。由县财政局统一安装财务软件进行电算化管 - 2 - 理。 第五条 村 (社区 )集体资金核算专户由乡镇财政所 实行统一管理，分村 (社区 )建账，按村 (社区 )核算。会计核算应坚持月清月结，当月支出当月审核、当月入账。 第六条 村 (社区 )财务核算会计应及时、准确进行账务处理，并督促村 (社区 )报账员登记现金日记账和银行存款日记账，月末及时与开户银行核对存款余额，确保账实相符。银行对账单视同原始凭证进行收集、整理和保管。 第七条 村 (社区 )财务核算会计应在年终根据村 (居 )民委员会制订的收益分配方案办理收益分配和结、转账，并将所有会计资料整理归档，分村 (社区 )保管。 第三章 收入管理 第八条 村 (社区 )集体经济组织收入 包括：上级下拨的各种款项，财政转移支付资金，“一事一议”筹集的资金，村 (社区 )统筹的经营收入，发包及租金收入，土地征收补偿费，扶贫救济款，机关、团体、经济组织及个人对村 (居 )民委员会的拨款、补贴、捐赠收入，贷款、利息等所有集体收入。 第九条 村 (社区 )集体经济组织取得的收入，必须开具财政部门统一制作的票据，并在收款后由村 (社区 )报账员及时存入村 (社区 )集体资金核 - 3 - 算专户。严格收支两条线管理，严禁坐收坐支。 第四章 现金管理 第十条 村 (社区 )集体经济组织实行备用金限额管理制度。备用金限额由乡镇结合各村 (社区 )实际情况确定，由村 (社区 )报账员统一管理，但最高不得超过 5。 第十一条 备用金主要用于即时支付零星开支，发生备用金支付业务后，村 (社区 )报账员应及时到乡镇财政所报账，并补足备用金，不得提取大额现金。 第十二条 村 (社区 )报账员要确保现金安全，现金收入应于当日终了，及时存入村 (社区 )集体资金核算专户内。严禁坐支现金，严禁公款私存或保留账外现金，严禁私设小金库或设立账外账。 第十三条 村 (社区 )集体资金发生遗失、被盗、被骗等，一律先垫后查，出现长款归公，短款由直接责任人自赔。 第五章 支 出管理 第十四条 各村 (社区 )应本着“量力而行”和“量入为出”的原则，于每年元月份制订全年收支计划，并经村 (居 )民代表大会讨论通过，严格控制负债开支，确保村 (社区 )工作正常运转。 - 4 - 第十五条 各村 (社区 )应当建立健全财务开支审批制度，经村 (居 )民代表会议、村 (居 )两委联席会议讨论制定，明确村 (社区 )支出财务审批权限，实行村 (社区 )主任“一支笔”审批。村 (社区 )主任经手的票据由村 (社区 )支部书记审批。村 (社区 )支部书记、主任“一肩挑”的，明确村 (居 )两委班子其他成员实行“一支笔”审批。 第十六条 严格村 (社区 )各项开支标准。对村 (社区 )相关非生产性费用开支，如会议费、差旅费、办公费、交通费、村 (社区 )干部误工补贴等，实行限额报销和定额补贴，具体标准经村 (居 )民代表大会通过，由乡镇财政所审核并报乡镇人民政府同意后执行。 第十七条 严格支出报账程序。所有支出，必须取得合法有效的原始凭证，由经手人注明用途和证明人签字后，交村（居）务监督委员会成员签字并盖章，经“一支笔”审批后，再由村 (社区 )报账员报乡镇财政所长审核后记账。 第十八条 村 (社区 )报账员向乡镇财政所报账时，村 (社区 )财务核算会计应当面初审所有票据 ，分类填写支出报账单，财政所长对所有票据的完整性、合理性、合法性进行复核，确认无误后在报账单上签字确认。对手续不完备、不合理的开支，报账员有权拒绝付款，财务核算会计、财政所长有权拒绝入账。 第十九条 专项资金须专款专用，重大经济活动和项目须按要求进行招投标等程序，乡镇人民政府应进行事前、事中、事后监管。项目结算应 - 5 - 附合同、竣工验收单、工程结算资料等，在村 (社区 )公示后报乡镇财政所备查。 第六章 票据管理 第二十条 村 (社区 )所有收款收据必须使用财政部门统一印制的 村级集体经济组织往来结算收据。 第二十一条 村 (社区 )收据实行“分次限量、验旧领新、票款同行、存根上交、规范使用”的领用原则。村 (社区 )报账员到财政所统一领取收据，并按规定办理领发登记手续，不得委托他人代领收据。 第二十二条 严格票据管理，严禁乱开收据，不得互相转让、出借、调剂、代开收入收据，不得使用伪造、作废的收据。对开错的收据，必须保持三联齐全，并注明“作废”字样；对遗失票据的，按有关规定，视情节轻重追究当事人的责任。 第二十三条 收据用完后，应当限期缴销。票据使用后村 (社区 )报账员应将存根联 交乡镇财政所，由村 (社区 )财务核算会计审核签字确认全额入账后，乡镇财政所票据专管员按规定到县财政局相关部门核销。 第二十四条 现金支票和转账支票使用必须由乡镇财政所和村 (社区 )集体经济组织共同签发，实行印鉴分管制；支付资金时，由村 (社区 )财务核算会计开出支票，加盖预留银行的村 (社区 )财务专用章、村 (社区 )报账 - 6 - 员私章、村 (社区 )财务核算会计私章。 第二十五条 票据保管应当做到专人负责、专柜存放，切实注意防火、防盗、防霉、防丢失，调换工作人员必须将票证全部移交清楚。 第七章 印鉴管理 第二十六条 村 (社 区 )集体资金核算专户预留银行印鉴的保管应严格遵循保密、安全的要求。必须明确责任，由两人以上分开保管财务专用章及私章，做到分人分印管理。不得在空白凭证或纸张上加盖印鉴，不得擅自委托他人代管。村（居）务监督委员会公章由村（居）务监督委员会负责人保管。 第八章 资产和资源管理 第二十七条 使用期限 1 年以上、单位价值 5以上、属于村 (社区 )集体经济组织所有的建筑物、机械设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料均应纳入固定资产核算。 第二十八条 村 (社区 )集体经济组织固定资产实行两级管理，乡镇财政所负责 固定资产会计核算，制订固定资产管理制度，登记固定资产卡片，盘点清查及监督工作。村 (社区 )组织负责固定资产日常管理，登记固定资产备查账，固定资产采购、处置、出租、出借、担保等事项的管理。 第二十九条 不列入固定资产的低值易耗品，可直接列支费用。但必须建立易耗品台账，及时登记，妥善保管。 - 7 - 第三十条 乡镇财政所负责督促各村 (社区 )每年度进行一次财产清查。对盘亏盘盈的财产及时作好账务处理，对造成财产损失的责任人要依法追究责任。 第三十一条 购置、变卖、出租、出借固定资产须经村 (居 )民代表会议讨论决定。租入、借 入固定资产必须登记台账。固定资产变卖收入及时入账，核销资产及时调整账目。 第三十二条 村 (社区 )集体经济组织的资源是指归集体所有的土地、林木、水面、山岭、滩涂、荒地及其他自然资源。资源应采取实地勘测丈量的方式，查明实际数量及其权属，并依据清查结果建立台账。 第三十三条 村 (社区 )集体经济组织的资产和资源交易按 农村公共资源交易实施办法（试行）（宁政办发 2013 49 号）有关规定执行。 第九章 债权债务管理 第三十四条 村 (社区 )要加强债权债务管理，建立债权债务清册，摸清债权债务底子，全力清 收应收债权，努力控制新增债务，认真做好“消赤减债”工作。 第三十五条 村 (社区 )应严格控制新增债务，严禁举债用于日常开支，严禁举债用于兴办企业和社会公益事业，严禁随意向金融机构和个人借款，严禁向村 (居 )民和社会非法集资。 第三十六条 任何人不得平调、挪用村 (社区 )集体资金，不得利用村 - 8 - (社区 )集体资金为其他单位或个人提供担保。未经正常程序不得随意将村(社区 )集体资金借给其他单位或个人，不得进行以借贷资金为主的基本建设，确因建设项目重要，且自筹资金达到 8O以上，仍需借款的，须经村(居 )民代表会议讨论决定。 因基本建设等造成的负债，应纳入账内核算，积极组织偿债。 第三十七条 各乡镇应督促各村 (社区 )认真核实好债权债务，每年进行一次债权债务清理，及时收回欠款，偿还债务，并建立债权债务台账，及时向村 (居 )民公开。 第三十八条 乡镇财政所不负责代村 (社区 )清偿债务和收回欠款。在未取得村 (居 )民委员会同意并办理委托手续的情况下，不得直接在村 (社区 )与村 (社区 )，村 (社区 )与单位、个人之间划转债权债务，不得代扣各种款项，村 (居 )民委员会不得指使债权人到各乡镇索债。 第十章 财务公开 第三十九条 财务公开内容包括： 年度财务预算，财务收支明细，资产负债表，上级拨款收支情况，债权债务明细，年度收益分配方案，租赁、承包等款项上缴情况，土地征用补偿情况，惠农补贴发放情况，捐赠款及捐赠物资收支情况，扶贫救济收支情况，公益福利开支，工程建设项目，“一事一议”筹资筹劳，村 (社区 )干部误工补贴等报酬情况，其他重要财务事项，专项经济事项及多数群众或村（居）务监督委员会要求公开的事项等。 - 9 - 第四十条 财务公开具体时间由各乡镇根据主管部门规定结合公开内容分别确定，除年初、年末外，一般每月或每季度一次。 第四十一条 财务公开应采取在醒目位 置设置室外固定、规范的公开栏，按照主管部门统一规定的样式进行公示，或采用向村 (居 )民印发资料和召开民主听证会等形式进行公示。同时，应在村 (社区 )“阳光三农”网站上进行公开公示。 第四十二条 财务公开程序为：村 (居 )民委员会根据本村 (社区 )的实际情况，依照法规和政策的有关要求提出公开的具体方案，村（居）务监督委员会对方案进行审查、补充、完善后提交村 (社区 )党组织和村 (居 )民委员会联席会议讨论确定，并通过村（居）务公开栏等形式及时公布。 第四十三条 各乡镇的民政、财政等部门应定期对村 (社区 )财务公开情况进行 督查，对村（居）务监督委员会或群众反映的问题，应在 1O 天内调查答复。 第十一章 部门职责及责任追究 第四十四条 相关部门职责如下： 县监察局负责对本办法执行情况进行监督检查，发现问题及时纠正，问题严重的，追究相关人员责任； 县农办负责组织业务主管部门对农村集体经济组织的资金、资产、资源 (以下简称“三资” )管理情况和村 (社区 )财务公开情况进行监督检查； - 10 - 县经管局负责定期和不定期组织对村 (社区 )财务进行全面监督和审计，负责全县农村公共资源交易的组织协调； 县审计局负责定期和不定期对村 (社区 )使用的财 政性资金进行监督和审计；指导和监督村 (社区 )经济责任审计，必要时直接对村 (社区 )主要负责人进行经济责任审计； 县民政局负责对村 (社区 )财务公开和民主管理工作进行业务指导和监督检查； 县财政局负责组织制订村 (社区 )财务管理办法，组织对乡镇、村 (社区 )两级财会人员的学习培训、业务指导和考核。 第四十五条 乡镇人民政府职责： 宣传和贯彻执行会计法，指导村 (社区 )遵守国家有关财经纪律，组织财会人员的业务指导和学习培训； 加强村 (社区 )财务监督管理，确保村 (社区 )财务管理规范、有序，确保村 (社区 )集体资 金的安全、集体资产的保值增值； 坚持“先审核、后入账”原则，每月组织人员对各村 (社区 )财务活动中发生的原始凭证进行审核确认； 指导村 (社区 )开展民主理财活动，实现村 (社区 )民主理财制度化、规范化和程序化； - 11 - 定期和不定期组织开展财务清查、内部审计和村 (社区 )主要负责人任期经济责任审计工作； 负责管理村 (社区 )集体资金核算专户，并明确专人为村 (社区 )财务核算会计；村 (社区 )财务核算会计为从事村级财务核算和管理的专门人员， 10 个以下村和社区的乡镇要保证 2 人， 10 个以上村和社区的乡镇要保证 3 人。 负责村 (社区 )“三资”的管理和业务指导。 第四十六条 村 (居 )民委员会职责： 实行“村账乡 (镇 )代管”，村 (社区 )资金筹措、分配和使用及集体资金管理等财务活动在村 (社区 )主任领导下，由村 (居 )民委员会统一组织实施。村 (社区 )主任对本村 (社区 )财会工作和会计资料的真实性、完整性、合理性、合法性负责； 组织推选 1 名报账员，负责村 (社区 )收入、支出原始凭证的收集整理，村 (社区 )备用金的领取、保管和定期向财政所报账，履行出纳职责； 合理编制村 (社区 )财务收支预算，对其中涉及广大村 (居 )民利益的财务收支事项，应依照 中华人民共和国村民委员会组织法有关规定办理； 依法组织收入，积极筹集资金，保障村 (社区 )组织正常运转资金需要； - 12 - 建立、健全村 (社区