内部审计－国外先进理念与中国实践(培训讲座课件ppt)

内部审计国外先进理念与中国实践,中国内部审计协会,中国内部审计协会易仁萍,2,主要内容,内部审计发展与现代内部审计先进理念,适应现代内部审计发展关注控制、风险管理与治理程序,勇于实践开创内部审计新纪元,中国内部审计协会易仁萍,3,内部审计发展与现代内部审计先进理念,中国内部审计协会易仁萍,4,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,第一个内容我想分两个问题来讲： 内部审计的发展历程 当前内部审计的先进理念与发展趋势,中国内部审计协会易仁萍,5,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,（一）内部审计的发展历程 当代内部审计职业的形成、成长和发展与国际内部审计师协会（IIA）的历史密不可分。国际内部审计师协会自1941年成立至今已经65年了。期间共发布了7个内部审计定义,这些定义的修改和发展,记录了内部审计前进的足迹,从中可以得到一些启示。,中国内部审计协会易仁萍,6,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,1、国际内部审计师协会的定义1947年第一次定义 内部审计第一次定义为：“内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。”,中国内部审计协会易仁萍,7,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,1957年的第二次定义 管理人员和内部审计人员经过10年的努力，克服了存在的障碍，到1957年协会对定义作了修改。第二次定义是：“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。”,中国内部审计协会易仁萍,8,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,1971年第三次定义 第三次定义为：“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。”,中国内部审计协会易仁萍,9,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,1978年第四次定义 1978年协会再对定义做了修改，这次定义为：“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务”。,中国内部审计协会易仁萍,10,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,1990年第五次定义 这次定义：“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。” 这条定义突出的一点是，把内部审计定义为：是建立在一个组织内部的，以与外部审计相区别。这个提法到1999年第七次定义被修改。至于为组织服务是为谁服务仍未解决。,中国内部审计协会易仁萍,11,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,1993年第六次定义 本次定义除了上次定义之外，明确指出：“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效的履行他们的职责。”从而解决了为组织服务是为谁服务的问题。,中国内部审计协会易仁萍,12,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,2001年定义 1999年6月由国际内部审计师协会理事会通过了下述内部审计新定义,并于2001年正式发布： “内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。,中国内部审计协会易仁萍,13,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,这个定义同1993年定义相比，删去了“组织内部”和“评价活动”这两个词。这是因为“组织内部”一词暗示着内部审计工作只局限于组织内部，不利于外部借助内审工作，也不利于内部审计借助外部的帮助。 与此相关取消了“评价活动”一词。独立评价活动一词从1947年第一次定义以来坚持了53年。因为这个词指的是对组织内部活动进行审查和评价，同样是将内审活动局限在组织内部，它没有反映出内审在组织中日益增加的作用和影响范围的逐步扩大。因而在新定义中用“咨询”一词来取代。,中国内部审计协会易仁萍,14,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,新定义由6组概念组成： 独立性和客观性； 确认和咨询服务； 增加价值； 系统化和规范化的方法 评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果； 组织目标。,中国内部审计协会易仁萍,15,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,以上对定义的出台及其各个组织部分作了简要的说明。从中可以体会到新定义预示着内审职业正在进一步扩大其职能，应当引起我们的注意。,中国内部审计协会易仁萍,16,对2001年定义的评述 新定义发表之后各方专家给予了积极的评价。另外，对定义也存在一些不同的看法和做法。,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,中国内部审计协会易仁萍,17,从定义看国际内审研究的主要问题 以上我们介绍了内审的7个定义，从这些定义中我们看到国际内审前进的足迹。60年来内部审计从会计的秘书，到一种独立的职业；从审查财务、会计，到评价和改进风险管理、控制和治理过程；从建立在一个组织内部，到对内外开展咨询服务；从为管理服务，到为组织实现其目标服务，这种变化不啻划了一个时代。人们对内部审计的作用、地位的认识和期望，已经发生了深刻的变化，内部审计已经大大地向前发展了。,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,中国内部审计协会易仁萍,18,从定义中我们还可以看到过去60年内审研究的主要问题：内部审计为谁服务。内部审计的工作范围。如何给内审定位。,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,中国内部审计协会易仁萍,19,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,2、中国内部审计协会的定义 从现代内部审计工作开展以来,也就是83年以来,对内部审计的定义也是多种,我在这里就不多叙述,只是重点介绍一下。2003年中国内部审计协会发布的内部审计基本准则中第二条对内部审计的定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”,中国内部审计协会易仁萍,20,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,具体而言有以下三点考虑: (1)内部审计不仅涵盖财务审计,而且更需要考虑管理审计,因此,内部审计只能不仅要考虑传统的监督职能,更要强调通过评价而促进经营管理活动效率效果的提高。 (2)用经营活动和内部控制两方面来概括内部审计的对象是充分适当的,这也使内部审计体现出现有别于社会审计及政府审计及政府审计的特点。 (3)借鉴IIA内部审计定义的同时充分考虑我国内部审计实务发展水平,采纳IIA1993年实务准则中提出的内部审计的监督评价职能,暂时不采纳2001年最新实务准则提出的咨询职能。,中国内部审计协会易仁萍,21,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,可以肯定地说，内部审计的全球化以及伴随的对内部审计价值增值作用的认可，将会给内部审计职业带来更多的发展机遇。一旦内部审计部门获得了治理责任方的信任和信赖，它可以通过内部审计人员在控制、风险监督与管理以及治理结构与过程等方面所拥有的丰富知识和经验，继续做出杰出业绩和带来价值。,中国内部审计协会易仁萍,22,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,（二）内部审计的先进理念与发展趋势1、现代内部审计的先进理念 西方现代内部审计理念的核心是，内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销，以大大提高审计的效果。而现代内部审计方式的精髓则是参与式审计，即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响，一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任参谋和助手。,中国内部审计协会易仁萍,23,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,下面简要介绍现代内部审计理念和方式的三个主要特征： （1） 在审计内容上强调以管理审计为重点（2）在审计策略上，采取参与、合作的方式（3）注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的一种良好机会,中国内部审计协会易仁萍,24,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,2、内部审计的发展趋势 正因为上述情况，近年来，内部审计的发展和其作用的发挥在世界各国产生了广泛的影响，得到了产业界、政府部门和学术界的充分肯定。然而，要使内部审计在日新月异的社会经济环境发展中更加受到重视，内部审计从业人员必须不断努力，对内部审计的未来发展趋势进行前瞻性的预测。,中国内部审计协会易仁萍,25,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,(1)从回顾历史到着眼未来 (2)从强调控制到关注风险(3)从强调独立到注重价值(4)从会计、审计知识到复合知识结构(5)从经营审计到战略审计(6)从强迫接受到自愿主动进行 等,中国内部审计协会易仁萍,26,内部审计发展与现代内部审计的先进理念,我国内部审计起步较晚，发展历程不同于西方，因而与西方现代内部审计存在着一定差距。但是，要在新的时期抓住历史机遇，在新经济的发展中争取自己的一席之地，我国内部审计不能固步自封，甘落人后，而要紧跟内部审计发展的脚步，学习国外的先进理念，结合我国实际不断前进。,中国内部审计协会易仁萍,27,适应内部审计发展，关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,28,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,内部审计发展与公司治理： 国际视角与我国实践内部审计：控制与控制的确认者内部审计：风险管理的函数，风险管理的再管理,中国内部审计协会易仁萍,29,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,李金华审计长在2006年1月召开的中国内部审计协会五届二次理事会上指出，内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前和事中审计为主，不仅要把内审作为检查体系，还要作为控制体系。 中国内部审计协会2006至2010年工作规划中确立了今后五年工作的总目标，其中将大力推进内部审计工作从以真实性、合规性为导向的财务审计为主向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展作为一项重要任务。,中国内部审计协会易仁萍,30,我们先从国际、国内来看看内部审计与公司治理的关系，再分别对内部审计与风险管理、内部审计与控制展开研究。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,31,（一）内部审计的发展与公司治理1、国际视角 2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世界通讯公司再度爆发丑闻，由此引发的多米诺骨牌效应，造成了这一期间美国有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。 2002年7月30日，美国紧急出台了公司改革法案萨班尼斯-奥克斯莱法案（Sarbanes-Oxley Act），又成立了一个新的监管机构来监管会计职业界和公司董事会。该法案是1930年以来美国证券立法中最具影响的法案，它加重了公司主要管理者的法律责任；加强了对公司高级管理层的收入监管；对公司内部的审计委员会作出法律规范；强化了对公司外部审计的监管；加强了信息披露制度和其他有关公司监管的规定。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,32,2002年7月23日，IIA在对美国国会的建议中指出：一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要条件的协同之上的，这主要四个条件是：董事会、执行管理层、外部审计和内部审计。在司法机构和管理机构的监管下，这四个部分是有效治理赖以存在的基石。 公司治理的四大基石（关键要素）是： 董事会确保有效的内部控制系统，确定并监控经 营风险和绩效指标； 高级管理层实施风险管理和内部控制，日常计划、组织安排； 外部审计师应保持独立性，审计与咨询业务分开； 审计委员会（内部审计师）增强报告关系上的独立性。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,33,从公司治理来看，目前内部审计的功能主要体现在如下4个方面：（1）内部审计能够疏通企业委托代理链条中的信息传递渠道，减少代理人的逆向选择与道德风险，缓解代理问题。（2）帮助企业健全内部控制，防范和管理风险（3）帮助企业增加价值（4）有效的内部审计有助于公司树立良好的道德风气,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,34,2、我国实践 我国大陆内部审计实务发展相比西方落后了几十年，在1998年以前许多企业内部审计工作仅仅关注企业的财务收支活动，其目标主要是查错防弊。随着市场竞争的日益加剧，管理层要求内部审计承担对经营活动、内部控制、管理事项等的监督、评价，为改善经营服务，许多企业开始把提高效率，防范风险作为内部审计的主要目标，并强调要发挥内审的增值作用。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,35,伴随企业改革和证券市场发展，我国内审工作的法律规范也日益健全。 1994 年，我国颁布中华人民共和国审计法，对内审工作给予了一定的法律地位。1995 年国家审计署发布了关于内部审计工作的规定，对内部审计机构、人员、职责权限等作了进一步具体规定。 我们知道，十届全国人大常务委员会第二十次会议2月28日修订通过了中华人民共和国审计法，自2006年6月1日施行。其中第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,36,对于修订后的审计法第二十九条规定，很多从事内部审计协会工作甚至审计机关的同志和内部审计人员认为这一表述不解渴，没有把应当建立健全内部审计制度的单位全部包含进去，甚至有的同志认为比原审计法第二十九条退步了等等。这些理解和认识，我认为是不够准确和全面的。审计法的立法主体是审计机关，立法原则是规范审计机关的职责、权限和责任等。第二十九条只能从审计机关监督对象的角度对内部审计做出规定，不属于审计机关监督对象的单位的内部审计工作，审计法不能做出规定。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,37,实际上，新修订审计法第二十九条，比原审计法第二十九条的“国务院各部门、国有的金融机构和企事业组织，应当按照国家的有关规定建立健全内部审计制度。”的规定，扩大了应当建立健全内部审计制度的单位范围。 另外，大家知道，从2000年起审计机关为有效履行对内部审计业务指导和监督这项职责，积极探索了通过内部审计协会为广大会员提供职业服务的方式来推进内部审计工作发展这样一个路子。这个方式既坚持了对内部审计业务的指导和监督是审计机关法定职责这样一个原则，同时也借助内部审计职业组织的力量，放大了审计机关指导和监督内部审计业务的能力。实践结果表明，这种方式不仅缓解了审计机关指导和监督内部审计的力量不足与内部审计快速发展这样一个矛盾，也为扩大内部审计制度的社会覆盖面开辟了有效途径。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,38,协会正积极争取在审计法实施条例中明确内部审计职业组织的法律地位。但这也要受审计法总体框架的约束，不能突破审计法的总原则。为此，我们提出的具体表述是“审计机关对内部审计的业务指导和监督可委托内部审计职业组织实施。”审计署已基本同意这一表述，我们也正在和审计署法制司一道与国务院法制办进行沟通和协调，争取他们同意我们的意见。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,39,另外，审计署也出台有审计署关于内部审计工作的规定，对协会工作也有明确的表述，这些都是属于内部审计工作的法规体系。 此外，为了推进内部审计规范化建设，提高内部审计工作质量，中国内部审计协会于2000年2005年，先后制定了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则和2个实务指南，近期又发布了4个具体准则。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,40,目前，已初步形成了以基本准则为指导，以具体准则为主线，兼顾特定业务操作指南，适应我国内部审计发展进程，科学性、现实性和前瞻性相统一，能够独立实施和执行的，与国际内部审计准则趋同的中国内部审计准则体系。我国内部审计规范化建设取得了阶段性成果。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,41,现行的审计署关于内部审计工作的规定（2003年）中规定：“内部审计协会是内部审计行业的自律性组织，是社会团体法人。全国设立中国内部审计协会，地方根据需要和法定程序设立具有独立法人资格的地方内部审计协会。”“内部审计协会依照法律和章程履行职责，并接受审计机关的指导、监督和管理。”,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,42,2005年11月，国资委召开的中央企业内部审计工作会议上，国资委主任李荣融作了重要讲话，深刻阐述了加强审计监督工作的重要意义。2006年2月，国资委发布中央企业经济责任审计实施细则。目前，中央企业内部控制管理暂行办法正在征求意见。就在今年3月8日，国资委发出通知，要求切实采取有效措施，加强中央企业内部审计工作。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,43,国内外相关法规对公司治理的强化和对内部审计的关注导致企业内部审计逐渐由“幕后”走向“台前”，内审部门的独立性和权威性也有所提高。如很多企业的内审部门除了受总经理的领导，还要接受董事会和监事会的指导和监督。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,44,（二）内部审计：风险管理的函数，风险管理的再管理 IIA的新定义告诉我们内部审计管理要评价和改善风险管理、内部控制和治理程序，并把内部审计与风险管理之间的关系用“内部审计是风险管理的函数，是对风险管理的再管理”这样一句话来表述。说明内部审计与风险管理的不可分割的关系。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,45,按照国际内部审计师协会的要求，企业内部审计人应当对企业的风险管理活动实施定期审计并注意抓好五个要点。 首先，应评估并认定企业的严重风险。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,46,其次，应认定企业的风险管理是否着眼于5个主要目标，并用充足的证据认定这5个风险管理目标是否得以实现，进而从总体上对风险管理的充分性发表意见。 这5个主要目标是：找出业务战略与活动领域的风险并进行优先排序；管理当局和董事会的次级委员会已经确定了企业可以接受的风险水平，包括为实现机构的战略计划而接受的风险；设计、实施了降低风险活动，把风险降低在管理当局和董事会可以接受的水平上；开展持续的监督活动，定期对风险和控制的有效性进行再评估，以管理风险；董事会和管理当局定期收到风险管理活动的结果报告，企业定期向利益关系方传达风险、风险战略和控制情况。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,47,其三，应认定风险管理措施是否符合本企业的文化、管理风格和工作目标。例如，如果企业利用金融衍生工具，就必须使用定量的风险管理工具。而规模小且不太复杂的企业，则可以通过非正式的风险管理委员会来讨论如何管理本企业的风险。 其四，应研究、评价风险管理方法的参考资料和背景信息，借此评价有关管理当局所实施的风险管理是否适当、是否达到了本行业风险管理的先进水平。 其五，如果管理当局尚未对某些重要风险采取管理措施，应提请其注意并提出对这些风险应如何管理的建议。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,48,由于风险管理涉及企业各个领域的各个环节，仅靠董事会及其次级委员会、最高层管理当局和风险管理、内部审计等职能部门，难以实现对整个企业面临所有风险的有效管理，还必须组织企业内部各亚管理层管理当局及每一个员工协同进行。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,49,（三）内部审计：控制与控制的确认者 从发展历史上讲，内部审计发展的历史就是内部控制发展的历史。从传统的财务审计时代，内部会计质量控制到内部控制整体框架，再到现代审计中整合风险管理与公司治理的现代内部控制，内部审计始终关注内部控制。有专家认为，今天的内部控制从理论上讲就应该以内部控制为核心来构建学术的框架体系。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,50,谈到内部控制就不能不提到美国国家财务报告舞弊委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting, Treadway Commission) 所发起的内部控制研究发起组织( Committee of Sponsoring Organization, COSO) 于1992年提出、1994年予以增补的内部控制整体框架报告(Internal Control-Integrated Framework, “COSO报告”)。该报告被业界称为企业内控的“圣经”。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,51,最近发生在新加坡的中航油事件就是企业内部控制失败的结果。中航油巨亏事件,对国内外相关各方都产生了重大冲击和深远影响。由于中航油的国企背景,该事件对我国的国家信用以及我国企业海外上市前景都产生了负面作用。 与中航油事件几乎同期发生在国内的伊利股份高管被拘风波、创维数码董事局主席被捕以及金正数码和深圳石化原董事长被捕等事件,也给我们提出了一个相同的问题:我们的企业到底出了什么问题?,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,52,就在此时,国际著名的反虚假财务报告委员会(即Treaday委员会)于2004年年底,针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象,废除了沿用很久的企业内部控制报告,颁布了一个概念全新的COSO报告:即企业风险管理总体框架(Enterprise Risk Management,简称ERM)。 下面我们以反虚假财务报告委员会的企业风险管理总体框架来对中航油事件进行一些反思，从中得到一些启示。,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,53,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,反思:中航油事件,中国内部审计协会易仁萍,54,反思中航油事件,对比ERM框架,有几个方面非常值得关注: (一)关注企业风险比关注企业细节控制更为重要 (二) 内部控制的有效执行比设计完美更为重要 （三）注重内部环境建设,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,中国内部审计协会易仁萍,55,适应现代内部审计发展， 关注控制、风险管理与治理程序,2006年03月16日报道:陈久霖二次庭审认下主要罪状（图）,中国内部审计协会易仁萍,56,“小会计”何以玩转亿元？ 国家自然科学基金14年无内部审计,中国内部审计协会易仁萍,57,“小会计”何以玩转亿元？国家自然科学基金14年无内部审计,在法庭上受审的卞中(右)和吴峰(左)南方周末 2004-10-28,中国内部审计协会易仁萍,58,14年无内部审计,随着卞中案暴露，社会各界对其所在单位国家自然科学基金委发生了兴趣。正如一位工作人员所言，“以前我们基金委只有学界才知道，这下好，全社会都知道了。” 国家自然科学基金委员会成立于1986年2月。同其他基金组织的非政府性质不同，自然科学基金委是国务院直属事业单位，其主要职责是运用国家财政投入的自然科学基金，资助自然科学基础研究和部分应用研究。目前，自然科学基金已经成为中国自然科学基础研究最主要的资金来源之一。,中国内部审计协会易仁萍,59,令人惊讶的是，从1995年至2003年的8年时间，如此频繁的大批资金的不明流转并没有引起基金委主管部门的注意。卞中担任会计期间，财务局等主管部门都未很好地查过财务账。仅有的几次，卞中以正在调整账目为由得以逃避。,14年无内部审计,中国内部审计协会易仁萍,60,14年无内部审计,当下面受资助单位打电话催款时，卞中要么说，手续还没到财务，要么通过倒账先打一部分钱过去救急。负责管章的吴峰出差时很多次就把章留给了卞中，在经费管理处那间三个人的办公室里，没有上级查账，没有旁人监督，卞中如入无人之境，一个人默默地导演着“进进出出”的大戏。 显然，如果在卞中工作的任一环节哪怕有一点牵制，也不至于给他作案以如此便利的可乘之机；如果在自然科学基金委设立健全的内部审计制度，也不至于长达八年疏于监管，以至内外“震惊”。,中国内部审计协会易仁萍,61,总的来说，西方现代内部审计理念的核心是，内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题。现代内部审计方式的精髓则是参与式审计，即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响，一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任参谋和助手。 学习现代内部审计的先进理念，适应形势的变化和管理当局的新要求，我们内部审计工作者要对内部审计工作有正确定位，充分关注风险管理、控制与治理程序的有效性，加强内部审计管理，逐步将工作内容从以前的侧重财务审计转向财务审计与富有建设性的管理审计并重。,内部审计国外先进理念与中国实践,中国内部审计协会易仁萍,62,勇于实践开创内部审计新纪元,中国内部审计协会易仁萍,63,抓住机遇，增强做好内部审计工作的信心和责任感 以科学发展观为指导，全面履行内部审计职责 紧紧围绕单位的中心任务，突出审计重点 加强自身建设，提高内部审计队伍思想水平和业务素质,勇于实践，开创内部审计新纪元,中国内部审计协会易仁萍,64,（一）抓住机遇，增强做好内部审计工作的信心和责任感,首先，我们要有信心做好内部审计工作。我国内部审计实务发展虽然相比西方落后了几十年，但是内部审计事业的发展速度还是很快的。,勇于实践，开创内部审计新纪元,中国内部审计协会易仁萍,65,其次，我们要进一步增强做好内部审计工作的责任感和使命感。内部审计，责任重于泰山！党的十六大和十六届三中全会提出了深化国有企业改革，积极推行股份制，实现投资主体多元化，完善公司法人治理结构的要求，这就迫切要求企业进一步健全自我约束机制。,勇于实践，开创内部审计新纪元,中国内部审计协会易仁萍,66,（二）以科学发展观为指导，全面履