第二讲 预算管理考点精讲_第1页
第二讲 预算管理考点精讲_第2页
第二讲 预算管理考点精讲_第3页
第二讲 预算管理考点精讲_第4页
第二讲 预算管理考点精讲_第5页
已阅读5页,还剩7页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

第二讲预算管理本章考点精讲考点一预算的编制方法预算的编制方法(一)增量预算法与零基预算法方法定义特点增量预算指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制预算的方法。缺点可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制;可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费。零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。优点不受现有费用项目的限制;不受现行预算的束缚;能够调动各方面节约费用的积极性;有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。缺点是编制工作量大(二)固定预算法与弹性预算法方法定义特点固定预算静态预算在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量如生产量、销售量等水平作为唯一基础来1适应性差;2可比性差。编制预算的方法。方法定义特点适用范围弹性预算(动态预算)是在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制的系列预算方法。1弹性预算是按一系列业务量水平编制的,从而扩大了预算的适用范围;2弹性预算是按成本性态分类列示的,在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本,便于预算执行的评价和考核。适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算,但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算,尤其是成本费用预算。(三)定期预算法与滚动预算法方法定义特点定期预算以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。优点能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点固定以1年为预算期,在执行了一段时期之后,往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量,缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。滚动预算(连续预算、永续预算)将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。优点能够保持预算的持续性,有利于结合企业近期目标和长期目标,考虑未来业务活动;使预算随时间的推进不断加以调整和修订,能使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。滚动预算的分类逐月滚动逐月滚动是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。编制的预算比较精确,但工作量比较大。逐季滚动逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。比逐月滚动工作量小,但精确度较差。混合滚动在预算编制过程中,同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是人们对未来的了解程度具有对近期把握较大,对远期的预计把握较小特征图1逐月滚动预算方式示意图图2逐季滚动预算方式示意图图3混合滚动预算方式示意图滚动预算的编制【例题计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2017年分季度的制造费用预算如下其中间接材料费用忽略不计2017年全年制造费用预算单位元项目一季度二季度三季度四季度合计直接人工预算总工时小时1140012060123601260048420变动制造费用间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用41040434164449645360174312小计912009648098880100800387360固定制造费用设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602017年3月31日公司在编制2017年第二季度2018年第一季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50;(2)原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20;(3)预计直接人工总工时见“2017年第二季度2018年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标间接人工费用预算工时分配率;水电与维修费用预算工时分配率。(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标间接人工费用总预算额;每季度设备租金预算额。(3)计算填列下表中用字母表示的项目可不写计算过程2017年第二季度2018年第一季度制造费用预算单位元2017年度2018年度项目二季度三季度四季度一季度合计直接人工预算总工时小时121001172048420变动制造费用间接人工费用AB水电与维修费用CD小计493884固定制造费用设备租金E管理人员工资F小计制造费用合计171700687004【答案】(1)间接人工费用预算工时分配率213048/4842015066元/小时水电与维修费用预算工时分配率174312/4842036元/小时。(2)间接人工费用总预算额4842066319572元每季度设备租金预算额3860012030880元。(3)2017年第二季度2018年第一季度制造费用预算单位元2017年度2018年度项目二季度三季度四季度一季度合计直接人工预算总工时小时121001172048420变动制造费用间接人工费用A79860B77352水电与维修费用C43560D42192小计493884固定制造费用设备租金E30880管理人员工资F17400小计制造费用合计171700687004考点二日常业务预算的编制(一)销售预算的编制内容(1)销量单价销售收入(2)销售现金收入基本原则收付实现制关键公式现金收入当期现销收入收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点,也是编制其他有关预算的基础。(二)生产预算特点唯一只使用实物量指标的预算,只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。编制基础以销售预算为基础编制。基本公式预计期末产成品存货下季度销售量10预计期初产成品存货上季度期末产成品存货预计生产量(预计销售量预计期末产成品存货)预计期初产成品存货(三)直接材料预算编制基础以生产预算为基础编制的,还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。计算公式预计采购量生产需用量期末存量期初存量材料采购支出当期现购支出支付前期赊购(四)直接人工预算编制内容直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平,又规划人工成本开支的业务预算。编制基础生产预算(五制造费用预算编制编制基础(1)变动制造费用以生产预算为基础来编制。(2)固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,可按各期生产需要的情况加以预计,然后求出全年数。需注意的问题制造费用中的非付现费用,如折旧费在计算现金支出时应予以扣除(六)产品成本预算编制内容主要内容是产品的单位成本和总成本。编制基础是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。(七)销售及管理费用预算编制预算编制基础销售费用以销售预算为基础。管理费用多属于固定成本,所以,一般是以过去的实际开支为基础,按预算期的可预见变化来调整。日常业务预算的编制【例题计算题】C公司只生产一种产品。相关预算资料如下资料一预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60在本季度内收到现金,其余40要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示单位元季度项目1234全年预计销售收入117000117000128700128700491400期初应收账款20800(A)第一季度销售收现额(B)(C)(D)第二季度销售收现额(E)第三季度销售收现额第四季度销售收现额(F)经营现金收入合计(G)124020128700资料二预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购,其中50于本季度内支付现金,其余50需要到下个季度付讫,假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示单位元季度项目1234全年预计材料采购成本70200702007605077220293670期初应付账款1000035100(I)(J)第一季度购料付现第二季度购料付现第三季度购料付现38025第四季度购料付现现金支出合计(H)说明上表中“”表示省略的数据。资料三预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元,年预算工时为40000小时,其中第1季度工时为8000小时,第2季度工时为9000小时,第3季度工时为11000小时,第4季度工时为12000小时,年固定制造费用总额为360000元,其中折旧费用为120000元。季度项目1234变动制造费用固定制造费用制造费用现金支出要求(1)根据资料一确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。(2)根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。(3)根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。(4)根据资料三计算预算的变动制造费用分配率,填写表中空缺部分的数据。【答案】(1)单位元季度项目1234全年预计销售收入117000117000128700128700491400期初应收账款20800(A)第一季度销售收现额(B)(C)(D)第二季度销售收现额(E)第三季度销售收现额第四季度销售收现额(F)经营现金收入合计(G)124020128700单位元季度项目1234全年预计销售收入117000117000128700128700491400期初应收账款2080020800第一季度销售收现额(B)(C)(D)第二季度销售收现额(E)第三季度销售收现额第四季度销售收现额(F)经营现金收入合计(G)124020128700单位元季度1234全年A20800(元)资料一预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60在本季度内收到现金,其余40要到下一季度收讫B1170006070200(元)项目预计销售收入117000117000128700128700491400期初应收账款2080020800第一季度销售收现额70200(C)(D)第二季度销售收现额(E)第三季度销售收现额第四季度销售收现额(F)经营现金收入合计(G)124020128700单位元季度项目1234全年预计销售收入117000117000128700128700491400期初应收账款2080020800第一季度销售收现额7020046800(D)第二季度销售收现额(E)第三季度销售收现额第四季度销售收现额(F)经营现金收入合计(G)124020128700单位元季度项目1234全年预计销售收入11700011700128700128700491400期初应收账款2080020800第一季度销售收现额7020046800117000第二季度销售收现额(E)第三季度销售收现额第四季度销售收现额(F)经营现金收入合计(G)124020128700单位元季度项目1234全年预计销售收入117000117000128700128700491400期初应收账款2080020800第一季度销售收现额7020046800117000第二季度销售收现额70200第三季度销售收现额第四季度销售收现额(F)资料一预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60在本季度内收到现金,其余40要到下一季度收讫C1170004046800(元)D7020046800117000(元)资料一预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60在本季度内收到现金,其余40要到下一季度收讫E1170006070200(元)经营现金收入合计(G)124020128700单位元季度项目1234全年预计销售收入117000117000128700128700491400期初应收账款2080020800第一季度销售收现额7020046800117000第二季度销售收现额70200第三季度销售收现额第四季度销售收现额77220经营现金收入合计(G)124020128700单位元季度项目1234全年预计销售收入117000117000128700128700491400期初应收账款2080020800第一季度销售收现额7020046800117000第二季度销售收现额70200第三季度销售收现额第四季度销售收现额77220经营现金收入合计117000124020128700要求(2)根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。单位元季度项目1234全年预计材料采购成本70200702007605077220293670期初应付账款1000035100(I)(J)第一季度购料付现第二季度购料付现第三季度购料付现38025第四季度购料付现现金支出合计(H)单位元季度项目1234全年预计材料采购成本70200702007605077220293670期初应付账款1000035100(I)(J)第一季度购料付现第二季度购料付现第三季度购料付现38025第四季度购料付现资料一预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60在本季度内收到现金,其余40要到下一季度收讫F1287006077220(元)G7020046800117000(元)资料二预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购,其中50于本季度内支付现金,其余50需要到下个季度付讫H10000702005045100(元)现金支出合计45100单位元季度项目1234全年预计材料采购成本70200702007605077220293670期初应付账款100003510035100(J)第一季度购料付现第二季度购料付现第三季度购料付现38025第四季度购料付现现金支出合计45100单位元季度项目1234全年预计材料采购成本70200702007605077220293670期初应付账款10000351003510010000第一季度购料付现第二季度购料付现第三季度购料付现38025第四季度购料付现现金支出合计45100要求(3)根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。【答案】季度1234全年预计销售收入117000117000128700128700491400应收账款年末余额1287004051480(元)季度1234全年预计材料采购成本70200702007605077220293670应付账款年末余额772205038610(元)要求(4)根据资料三计算预算的变动制造费用分配率,填写表中空缺部分的数据。季度项目1234变动制造费用固定制造费用制造费用现金支出资料二预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购,其中50于本季度内支付现金,其余50需要到下个季度付讫I702005035100(元)J10000(元)资料三预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元,年预算工时为40000小时,其中第1季度工时为8000小时,第2季度工时为9000小时,第3季度工时为11000小时,第4季度工时为12000小时,年固定制造费用总额为360000元,其中折旧费用为120000元。【答案】变动制造费用分配率200000400005(元小时)单位元季度1234变动制造费用40000450005500060000固定制造费用90000900009000090000制造费用现金支出100000105000115000120000考点三现金预算的编制编制依据业务预算和专门决策预算内容(1)可供使用现金(2)现金支出(3)现金

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论