12中央电大形成性测评系统中级财务会计(一)任务参考答案

中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务01一、单项业务题12009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下（25分）（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。（2）10日，委托银行开出一张金额200000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。（4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20000元存入银行。要求对上述业务编制会计分录。参考答案（1）、借应收帐款58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500同时借主营业务成本30000贷库存商品30000（2）、借其他货币资金银行汇票200000贷银行存款200000（3）、借银行存款57500财务费用1000贷应收账款58500（4）、借应收账款20000贷坏账准备20000同时借银行存款20000贷应收账款200002对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录（10分）（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。参考答案（1）、借应收票据51500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）1500（2）、借在途物资10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷银行存款11700（3）、借备用金储运部18000贷银行存款180003A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）（6分）（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。参考答案（1）、借其他货币资金存出投资款600000贷银行存款600000（2）、借管理费用450贷库存现金4504对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录（9分）（1）确认坏账损失150000元。（2）开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元。（3）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。参考答案（1）、借坏账准备150000贷应收账款150000（2）、借备用金储运部8000贷银行存款8000（3）、借其他货币资金银行汇票80000贷银行存款80000二、综合题1D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3；2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3提高到5。要求（1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。参考答案（1）、2008年末补提的坏账准备金12000003（2400012500）24500（元）2009年末补提的坏账准备金10000005（120000033000）11000（元）（2）、08年10月确认坏账损失时借坏账准备12500贷应收账款1250008年年末提取坏账准备时借资产减值损失坏账损失24500贷坏账准备2450009年收回坏账时借应收账款3000贷坏账准备3000同时借银行存款3000贷应收账款300009年年末提取坏账准备时借资产减值损失坏账损失11000贷坏账准备110002M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9，贴现款已存入银行。要求（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。参考答案（1）、贴现期904050（天）到期值100000100000636090101500（元）贴现利息101500936050126875（元）贴现净额10150012687510023125（元）（2）、收到票据时借应收票据100000贷应收账款100000贴现时借银行存款10023125贷应收票据100000财务费用23125（3）、借应收账款甲公司101500贷银行存款101500中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务02一、单项业务题1、对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录（25分）（1）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。（2）计提存货跌价损失30000元。（3）上项外购材料运达企业并验收入库。（4）结转本月直接生产领用材料的成本50000元。（5）期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；原因待查。参考答案（1）借在途物资10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷银行存款11700（2）借资产减值损失存货减值损失30000贷存货跌价准备30000（3）借原材料10000贷；在途物资10000（4）借生产成本50000贷原材料50000（5）借待处理财产损益待处理流动资产损益2340贷原材料2000应交税费应交增值税（进项税额转出）3402、对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录（15分）（1）公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。（2）期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。参考答案（1）借原材料200000贷材料采购180000材料成本差异20000（2）借生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷材料成本差异500003、对A公司（商品流通企业）2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录（10分）（1）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。（2）上项商品到达并验收入库。参考答案（1）借在途物资10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷应付票据11700（2）借库存商品10000贷在途物资10000二、综合题1、某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下（本题15分）“商品进销差价”账户期末余额448000元；“库存商品”账户期末余额620000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。要求（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。参考答案（1）本月应交销项增值税980000（117）17142393（元）本月商品进销差价448000（620000980000）10028本月已销商品进销差价98000028274400（元）（2）借银行存款50000贷主营业务收入50000同时借主营业务成本50000贷库存商品50000（3）结转已销商品进销差价时借商品进销差价274400贷主营业务成本274400结转销项增值税时借主营业务收入142393贷应交税费应交增值税（销项税额）1423932、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下（本题10分）1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。（1）加权平均法。（2）先进先出法。参考答案（1）加权平均法加权平均成本（87001271019200148506120）3000410060004500180031742（元）销售成本（250055007000）3174247613（元）期末结存成本（30004100600045001800250055007000）3174213967（元）（2）先进先出法销售成本25008700/30005008700/300041003109003205100320190033046880（元）期末结存成本870012710192001485061204688014700（元）3、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下（本题15分）（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求（1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。参考答案（1）相关业务的会计分录4月5日借原材料甲材料40400贷材料采购甲材料38800材料成本差异甲材料16004月20日借材料采购甲材料85400应交税费应交增值税（进项税额）14518贷银行存款999184月25日借原材料甲材料79600材料成本差异甲材料5800贷材料采购甲材料854004月30日借生产成本B产品110000贷原材料甲材料110000（2）本月甲材料的成本差异率（54007001600）（796002000040400）25（3）本月发出甲材料应负担的成本差异110000252750（元）结转时借生产成本B产品2750贷材料成本差异甲材料2750（4）本月末库存甲材料的实际成本30000300002530750（元）4、A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本题10分）要求计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。参考答案2004年末应提取数80000770003000借资产减值损失存货跌价损失3000贷存货跌价准备30002005年末应提取数800007300030004000借资产减值损失存货跌价损失4000贷存货跌价准备40002006年末应冲减数800007750070004500借存货跌价准备4500贷资产减值损失存货跌价损失45002007年末存货跌价准备应为0，所以应冲减数为3000400045002500（元）借存货跌价准备2500贷资产减值损失存货跌价损失2500中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务03一、单项业务题编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1、3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）2、31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。（5分）3、出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10分）4、委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5、可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。（5分）6、持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分）参考答案1、借交易性金融资产A公司股票（成本）800000投资收益股票投资收益4000贷银行存款8040002、借资本公积其他资本公积8000贷可供出售金融资产公允价值变动80003、借银行存款44800贷交易性金融资产A公司股票（成本）22000A公司股票（公允价值变动）8000投资收益股票投资收益14800同时借公允价值变动损益8000贷投资收益股票投资收益80004、借持有至到期投资债券（成本）600000持有至到期投资债券（利息调整）20000贷其他货币资金存出投资款6200005、借可供出售金融资产公允价值变动50000贷资本公积其他资本公积500006、借持有至到期投资债券（应计利息）50000贷投资收益债券投资收益50000二、综合题1、208年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6。（30分）要求编制甲公司208年初购买债券、208年末确认实际利息收入的会计分录。参考答案08年初购买债券时借持有至到期投资乙公司债券（成本）11000000贷银行存款9610000持有至到期投资乙公司债券（利息调整）139000008年末确认实际利息收入时借持有至到期投资乙公司债券（应计利息）110000003330000持有至到期投资乙公司债券（利息调整）246600贷投资收益债券投资收益961000065766002、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下（30分）（1）208年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。（2）208年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股05元，支付日为208年6月25日。（3）208年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。（4）208年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）209年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。参考答案（1）3月1日，购进股票时借交易性金融资产A公司股票（成本）900000投资收益股票投资收益6000贷银行存款906000（2）4月20日，宣告发放股利时借应收股利30000贷投资收益股票投资收益30000（3）6月25日，收到现金股利时借银行存款30000贷应收股利30000（4）12月31日，年末计价时借交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）180000贷公允价值变动损益180000（5）09年2月20日，出售股票时借银行存款1200000贷交易性金融资产A公司股票（成本）900000交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）180000投资收益股票投资收益120000同时借公允价值变动损益180000贷投资收益股票投资收益180000（6）公司的投资收益1200000（9000006000）30000324000（元）或者（30000180000120000）6000324000（元）中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务04综合题1、2009年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2010年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。要求分别采用成本法、权益法计算C公司的下列指标（1）2009年、2010年度应确认的投资收益或投资损失；（2）2009年末、2010年末该项长期股权投资的账面价值。要求列示计算过程。参考答案成本法下被投资企业宣告发放现金股利时投资企业做投资收益入账，被投资企业虽盈利但未分配股利及被投资企业发生亏损，投资企业均无需做账务处理。为此（1）2009年应确认的投资收益1002020（万元）2010年不予确认投资损失。（2）2009年末的长期股权投资账面价值158120（万元）2010年未发生变动，同2009年。权益法下投资收益和账面价值的计算（1）2009年应确认的投资收益1802036（万元）2010年应确认的投资损失40208（万元）（2）2009年末的长期股权投资账面价值1581802010020136（万元）2010年末的长期股权投资账面价值1364020128（万元）2、2008年初甲公司取得A公司40的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。2008年A公司实现净利润500000元；2009年4月1日，A公司宣告净利润的30用于分配现金股利；2009年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2009年A公司发生亏损1200000元。要求采用适当方法计算2009年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。编制甲公司上项投资2008、2009年的有关会计分录。参考答案因甲公司占A公司40股份并存在重大影响关系，采用权益法核算（单位万元）（1）2009年末甲公司长期股权投资的账面价值180504050304012040146（万元）（2）会计分录08年初取得A公司股份时借长期股权投资对A公司投资（成本）180贷银行存款18008年末A公司实现利润时借长期股权投资对A公司投资（损益调整）20贷投资收益2009年4月1日，宣告发放股利时借应收股利6贷长期股权投资对A公司投资（损益调整）609年4月15日收到股利时借银行存款6贷应收股利609年末A公司亏损时借投资收益48贷长期股权投资对A公司投资（损益调整）483、2007年初B公司以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。要求对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司2007年度购入股票及当年末的有关会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目）（1）假设B公司所购股票占甲公司普通股的15。（2）假设B公司所购股票占甲公司普通股的30。参考答案（1）采用成本法核算购入股票时借长期股权投资对甲公司投资90000贷银行存款90000年末收益确认时借应收股利27000贷投资收益27000（2）采用权益法核算购入股票时借长期股权投资对甲公司投资（成本）90000贷银行存款90000年末收益确认时借长期股权投资对甲公司投资（损益调整）60000贷投资收益60000宣告分配股利时借应收股利54000贷长期股权投资对甲公司投资（损益调整）540004、2008年11月27日，甲公司以一批存货对乙公司投资，存货的账面价值为35万元，公允价值为40万元，增值税率为17，甲公司占乙公司10的股份，无重大影响。要求作甲公司投资时的会计分录参考答案借长期股权投资对乙公司投资468000贷主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额）68000同时借主营业务成本350000贷库存商品3500005、2008年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。参考答案（1）取得乙公司股份时借长期股权投资对乙公司投资（成本）4000贷银行存款4000年底乙公司利润调整固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润400010200010200（万元）乙公司调整后的净利万元）甲公司应享有的份额170025425（万元）借长期股权投资对乙公司投资（损益调整）425贷投资收益425年末宣告分配股利时借应收股利200贷长期股权投资对乙公司投资（损益调整）2004月2日收到股利时借银行存款200贷应收股利200（2）取得乙公司股份时借长期股权投资对乙公司投资4000贷银行存款4000年末宣告分配股利时借应收股利200贷投资收益2004月2日收到股利时借银行存款200贷应收股利200中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务05一、单项业务题112日，出售一项无形资产，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。224日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150000元，增值税25500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。3结转报废固定资产的清理净损失2000元。4对出租的办公楼计提折旧50000元。5将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。6摊销应由本月负担的商标权费用4500元。7结转固定资产清理净收益15000元。8支付报废设备清理费用1500元。9计提无形资产减值损失20000元。参考答案1、借银行存款150000累计摊销80000贷无形资产200000营业外收入处置无形资产利得300002、借固定资产175500贷银行存款1755003、借营业外支出处置非流动资产损失2000贷固定资产清理20004、借其他业务成本50000贷投资性房地产累计折旧500005、借投资性房地产仓库2000000累计折旧1200000贷固定资产2000000投资性房地产累计折旧12000006、借管理费用4500贷累计摊销45007、借固定资产清理15000贷营业外收入150008、借固定资产清理1500贷银行存款15009、借资产减值损失无形资产减值损失20000贷无形资产减值准备20000二、计算题1、要求列示计算过程某项固定资产原值100000元，估计折旧年限5年，预计净残值5000元。要求（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）参考答案（1）采用双倍余额递减法计算的各年折旧率和折旧额见下表年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧折余价值11000004040000400006000021000004024000640003600031000004014400784002160041000008300867001530051000008300950005000合计100000（2）采用年数总和法计算的各年折旧额见下表年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额11000005000950005/15316666721000005000950004/15253333331000005000950003/15190000041000005000950002/15126666751000005000950001/15633333合计95000三、综合题1、2009年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。要求（1）计算该项设备的原始价值。（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。参考答案（1）该项设备的原始价值100005001000150013000（元）（2）购入设备时借在建工程10500应交税费应交增值税（进项税额）1700贷银行存款12200安装设备领用材料时借在建工程1000贷原材料1000支付安装工人工资时借在建工程1500贷银行存款1500安装完毕交付使用时借固定资产13000贷在建工程130002、甲企业基本生产车间于2006年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60000元，预计使用期限5年，预计净残值率为5。2009年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。要求（1）计算该项设备的清理净损益。（2）编制全部清理业务的会计分录。参考答案（1）该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。该项设备的清理净损益（净损失）残值收入（固定资产账面价值累计折旧清理费用）700（6000050280350）9370（元）（2）固定资产转入清理时借固定资产清理9720累计折旧50280贷固定资产60000发生清理费用时借固定资产清理350贷银行存款350取得残值收入时借银行存款700贷固定资产清理