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文档简介

1、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为120万元,增值税率为17,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧期为5年,没有残值,乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料,作出如下会计处理(1)2004年2007年的抵销分录。(2)如果2008年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理。(3)如果2008年末该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理。(4)如果该设备用至2009年仍未清理,作出2009年的抵销分录。解(1)20042007年的抵销处理2004年的抵销分录借营业收入120贷营业成本100固定资产20借固定资产4贷管理费用42005年的抵销分录借年初未分配利润20贷固定资产20借固定资产4贷年初未分配利润4借固定资产4贷管理费用42006年的抵销分录借年初未分配利润20贷固定资产20借固定资产8贷年初未分配利润8借固定资产4贷管理费用42007年的抵销分录借年初未分配利润20贷固定资产20借固定资产12贷年初未分配利润12借固定资产4贷管理费用4(2)如果2008年末不清理,则抵销分录如下借年初未分配利润20贷固定资产20借固定资产16贷年初未分配利润16借固定资产4贷管理费用4(3)如果2008年末清理该设备,则抵销分录如下借年初未分配利润4贷管理费用4(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理,则2009年的抵销分录如下借年初未分配利润20贷固定资产20借固定资产20贷年初未分配利润202甲公司2008年个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款,预收账款20000元中有10000元为子公司预付账款,应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据,乙公司应付债券40000元中有20000元为母公司的持有至到期投资,母公司按5计提坏账准备。要求对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录。借应付账款30000贷应收账款30000借应收账款150贷资产减值损失150借预收账款10000贷预付账款10000借应付票据40000贷应收票据40000借应付债券20000贷持有至到期投资200003(1)M公司历史成本、名义货币的财务报表M公司资产负债表(历史成本名义货币)207年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本100006000减累计折旧7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800(2)有关物价指数207年年初为100207年年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125(3)有关交易资料M公司于207年初成立并正式营业发出存货采用先进先出法普通股于开业时发行固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产期初数;期末数/货币性负债期初数;期末数存货期初数;期末数/固定资产净值期初数;期末数股本期初数;期末数/留存收益期初数;期末数盈余公积期初数;期末数/未分配利润期初数;期末数(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)207年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计解金额单位为万元题目有误(1)股本的年末数不是6000元,而应是10000元;(2)“发出存货采用先进先出法”应改成“年末存货于本年第四季度购入”(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产期初数900132/1001188期末数1000132/1321000货币性负债期初数(900020000)132/10038280期末数(800016000)132/13224000注其中流动负债期初数9000132/10011880、长期负债期初数20000132/10026400流动负债期末数8000132/1328000、长期负债期末数2016000132/13216000存货期初数9200132/10012144期末数13000132/12513728固定资产净值期初数36000132/10047520期末数(360007200)132/10028800132/10038016股本期初数10000132/10013200期末数10000132/10013200留存收益期初数(11881214447520)38280132009372期末数(10001372838016)240001320015544盈余公积期初数5000132/1006600期末数6600本年计提的盈余公积(60005000)132/1327600未分配利润期初数2100132/1002772期末数1554476007944(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)207年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计60852527444、资料H公司2007年初成立并正式营业。(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示资产负债表单位元项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房(净值)120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债(货币性)80000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000年末,期末存货的现行成本为400000元;年末,设备和厂房(原值)的现行成本为144000元,使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧;年末,土地的现行成本为720000元;销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608000元;销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求(1)根据上述资料,计算非货币性资产资产持有损益存货未实现持有损益400000240000160000已实现持有损益608000376000232000固定资产设备和厂房未实现持有损益13440011200022400、已实现持有损益960080001600土地未实现持有损益720000360000360000、未实现持有损益16000022400360000542400已实现持有损益2320001600233600(2)重新编制资产负债表资产负债表(现行成本基础)金额元项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房净值120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债货币性80000160000长期负债货币性520000520000普通股240000240000留存收益(181600)已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144005、20X2年1月1日,甲公司从乙租凭公司租入全新办公用房一套,租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元,预计使用年限为25年。租凭合同规定,租凭开始日(20X2年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元,第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元,第五年末支付租金240000元。租凭期满后预付租金不退回,乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入,不存在租金逾期支付情况。要求分别为承租人(甲公司)和出租人(乙公司)进行会计处理。解(1)承租人(甲公司)的会计处理该项租凭不符合融资租凭的任何一条标准,应作为经营租凭处理。在确认租金费用时,不能按照各期实际支付租金的金额确定,而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租凭租金总额为1750000元,按直线法计算,每年应分摊的租金为350000元。应做的会计分录为2002年1月1日(租凭开始日)借长期待摊费用1150000贷银行存款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借管理费用350000贷银行存款90000长期待摊费用2600002006年12月31日借管理费用350000贷银行存款240000长期待摊费用110000(2)出租人(乙公司)的会计处理此项租凭租金总额为1750000元,按直线法计算,每年应确认的租金收入为350000元。应做的会计分录为2002年1月1日借银行存款1150000贷应收账款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借银行存款90000应收账款260000贷租凭收入3500002006年12月31日借银行存款240000应收账款110000贷租凭收入3500006资料2004年12月1日,M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下(1)租赁资产为一台设备,租约生效日是2005年1月1日,租期3年,不可撤销。(2)自2005年1月1日起,每隔6个月于月末支付租金160000元。(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担,估计每年约为12000元。(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元,最低租赁付款额现值为763386元,未确认的融资租赁费用分摊率为793。(5)该设备估计使用年限为8年,已适用3年,期满无残值。(6)租约规定的利率为7(6个月利率)(7)租赁期届满时,M公司享有优先购买该设备的选择权,购买价为1000元,估计该日租赁资产的公允价值为82000元。(8)2006年和2007年两年,M公司每年按设备所产产品年销售收入的65向N公司支付经营分享收入。M公司的有关资料如下(1)该设备占公司资产的48,不需安装。(2)2004年12月20日,因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。(3)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。(4)采用平均年限法计提折旧。(5)2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。(6)2008年1月1日,支付该设备价款1000元。要求(1)编制M公司2005年1月1日租入资产时的会计分录;(2)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录;(3)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录;(4)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录;(5)编制M公司支付或有租金的会计分录;(6)编制M公司租赁届满时的会计分录;解根据融资租赁的条件,可判断出该租赁交易为融资租赁。(1)准则规定在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,应当计入租入资产价值。根据孰低原则,租赁资产入账价值应为公允价值742000元。最低租赁付款额各期租金之和行使优惠购买选择权支付金额16000061000961000(元)未确认融资费用最低租赁付款额租赁开始日租赁资产的入账价值961000742000219000元初始直接费用24200元借固定资产融资租入固定资产766200未确认融资费用219000贷长期应付款应付融资租赁款961000银行存款24200(2)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金和分摊的会计分录未确认融资费用分摊表(实际利率法)2005年1月1日单位元日期租金未确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额期初793期末期初1200511742000220056301600005884061011594640840632005123116000050818661091813453165926420066301600004216058117839424138198452006123116000032815911271840928663575620076301600002273021137269791493659672007123116000011634041483659610008200811100010000合计961000219000742000借长期应付款应付融资租赁款160000贷银行存款160000同时,借财务费用588406贷未确认融资费用588406(3)2005年12月31日计提租赁资产折旧的会计处理借制造费用折旧费153240(7662000/5)贷累计折旧153240(4)2005年12月31日支付该设备发生的保险费、维护费履约成本,是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用,如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。一般在发生时直接计入当期损益借制造费用12000贷银行存款12000(5)或有租金的会计处理或有租金,是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素(如销售量、使用量、物价指数等)为依据计算的租金。2006年12月31日借销售费用8775贷其他应付款N公司87752007年12月31日借销售费用11180贷其他应付款N公司1180(6)租期届满时2008年1月1日的会计处理租赁期满,应区分不同情况(承租人行使廉价购买选择权、承租人退还、承租人续租)对租赁资产进行处理。在本题中承租人行使了廉价购买选择权借长期应付款应付融资租赁款1000贷银行存款1000同时,借固定资产某设备766200贷固定资产融资租入固定资产7662007资料甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80的股份。(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求(1)确定购买方;(2)确定购买日;(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解此题为非同一控制下的控股合并,采用的是付出非现金资产方式,金额单位为万元(1)购买方甲公司(2)购买日2008年6月30日(3)企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用2100800802980万元(4)固定资产的处置损益2100(2000200)300万元无形资产的处置损益800(1000100)100万元(5)借固定资产清理1800累计折旧200贷固定资产2000借长期股权投资2980累计摊销100营业外支出100贷固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入300(6)商誉298035008029802800180万元8A公司为B公司的母公司,拥有其60的股权。发生如下交易,2007年6月30日,A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备,账面原值4000万元,已提折旧2400万元,剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年,预计净产值为0。B公司购进后,以2000万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为4年。预计净产值为0。要求编制2007年末和2008年末合并财务报表抵消分录。12007年末抵消分录B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借营业外收入4000000贷固定资产原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧400/46/1250万元借固定资产累计折旧500000贷管理费用500000(2)2008年末抵消分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消借未分配利润年初4000000贷固定资产原价4000000将2007年就未实现内部销售计提的折旧予以抵消借固定资产累计折旧500000贷未分配利润年初500000将本年就未实现内部销售计提的折旧予以抵消借固定资产累计折旧1000000贷管理费用10000009资料甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价位900000元,由甲公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000元。该公司按净利润的10计提盈余公积。合并前,甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所示。甲公司和乙公司资产负债表2008年1月1日单位元项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款13000007000070000交易性金融资产1000005000050000应收账款180000200000200000存货720000180000180000长期股权投资600000340000340000固定资产3000000460000520000无形资产200000100000140000其他资产100000100000资产合计610000015000001600000短期借款320000200000200000应付账款454000100000100000长期借款1280000300000300000负债合计2054000600000600000股本2200000800000资本公积100000050000盈余公积34600020000未分配利润50000030000所有者权益合计40460009000001000000负债与所有者权益合计610000015000001600000要求(1)编制购买日的有关会计分录;(2)编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录。(3)编制合并工作底稿。(4)编制股权取得日合并资产负债表。解此题为非同一控制下的控股合并,采用的是付出现金资产方式(1)编制购买日的有关会计分录以企业合并成本,确认长期股权投资借长期股权投资900000贷银行存款900000(2)编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录对乙公司的报表按公允价值进行调整借固定资产60000(520000460000)无形资产40000(140000100000)贷资本公积100000编制抵销分录借股本800000资本公积150000(50000100000)盈余公积20000未分配利润30000贷长期股权投资900000盈余公积10000(合并损益10)未分配利润90000(合并损益90)备注合并损益企业合并成本900000取得的乙公司可辨认净资产公允价值份额1000000100100000元,但因购买日不需要编制合并利润表,该差额就体现在合并资产负债表上,应去调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润。(3)编制合并工作底稿2008年1月1日单位元抵销分录项目甲公司乙公司合计数借方贷方合并数银行存款40000070000470000470000交易性金融资产10000050000150000150000应收账款180000200000380000380000存货720000180000900000900000长期股权投资15000003400001840000900000940000固定资产30000004600003460000600003520000无形资产20000010000030000040000340000其他资产100000100000100000资产合计6100000150000076000006800000短期借款320000200000520000520000应付账款454000100000554000554000长期借款128000030000015800001580000负债合计205400060000026540002654000股本220000080000030000008000002200000资本公积1000000500001050000500001000000盈余公积346000200003660002000010000356000未分配利润500000300005300003000090000590000所有者权益合计404600090000049460004146000负债与所有者权益合计6100000150000076000006800000抵销分录合计10000001000000编制合并日的合并资产负债表甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位元项目甲公司项目甲公司银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付帐款554000应收帐款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000股本2200000固定资产3520000资本公积1000000无形资产340000盈余公积356000其他资产100000未分配利润590000所有者权益合计4146000资产合计6800000负债与所有者权益合计680000010资料甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80的股份。(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求(1)确定购买方;(2)确定购买日;(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解此题为非同一控制下的控股合并,采用的是付出非现金资产方式,金额单位为万元(1)购买方甲公司(2)购买日2008年6月30日(3)企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用2100800802980万元(4)固定资产的处置损益2100(2000200)300万元无形资产的处置损益800(1000100)100万元(5)借固定资产清理1800累计折旧200贷固定资产2000借长期股权投资2980累计摊销100营业外支出100贷固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入300(6)商誉298035008029802800180万元11甲企业在2008年1月21日经人民法院宣告破产,破产管理人接管日资产负债表如下接管日资产负债表编制单位2008年1月21日单位元资产行次金额行次负债及所有者权益金额流动资产流动负债货币资金100380短期借款1341000交易性金融资产55000应付票据84989应收票据应付账款14152681应收账款84000其他应付款8342其他应收款17023应付职工薪酬118709存款604279应交税费9625985流动资产合计860682流动负债合计179082666非流动资产非流动负债长期股权投资635900长期借款4530000固定资产2089687非流动负债合计4530000在建工程1476320股东权益工程物价200000实收资本800000无形资产439922资本公积20000非流动资产合计4841829盈余公积2376764未分配利润14620833股东权益合计61831566资产合计5702511负债及股东权益合计5702511除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况1固定资产中有一原值为600000元,累计折旧为50000元的房屋已为3年期的长期借款400000元提供了担保。2应收账款中有20000元为应收甲企业的贷款,应付账款中有30000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。3破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值150000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。4货币资金中有现金1000元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。5存货中有原材料200000元,库存商品404279元。6除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产原值为1780000元,累计折旧为240313元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。解(1)确认担保资产借担保资产固定资产400000破产资产固定资产150000累计折旧50000贷固定资产房屋600000(2)确认抵销资产借抵销资产应收账款甲企业20000贷应收账款甲企业20000(3)确认破产资产借破产资产设备150000贷清算损益150000(4)确认破产资产借破产资产其他货币资金10000银行存款89380现金1000原材料200000库存商品404279交易性金融资55000应收账款64000其他应收款17023固定资产1539687无形资产439922在建工程1476320工程物资200000长期股权投资635900累计折旧240313贷现金1000银行存款89380其他货币资金10000交易性金融资产55000原材料200000库存商品404279应收账款64000其他应收款17023固定资产1780000在建工程476320工程物资200000无形资产439922长期股权投资63590012;资料A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元725元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款100000725725000应收账款5000007253625000应付账款2000007251450000A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为1美元724元人民币,投资合同约定的汇率为1美元730元人民币,款项已由银行代存。(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1美元723元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元722元人民币,款项尚未收到。(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元721人民币。(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元720元人民币。要求(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录;(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程;(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)解以集中结转法为例(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录借银行存款美元户(500000724)3620000贷股本3620000借在建工程2892000贷应付帐款美元户(400000723)2892000借应收帐款美元户(200000722)1444000贷主营业务收入1444000借应付帐款美元户(200000721)1442000贷银行存款美元户(200000721)1442000借银行存款美元户(30000072)2160000贷应收帐款美元户(30000072)2160000(2)计算7月份省发生的汇兑损益净额银行存款外币帐户期末余额100000500000200000300000700000美元人民币账户期末余额7250003620000144200021600005063000元汇兑损益金额70000072506300023000元,为汇兑损失应收账款外币帐户期末余额500000200000300000400000美元人民币账户期末余额3625000144400021600002909000元汇兑损益金额40000072290900029000元,为汇兑损失应付账款外币帐户期末余额200000400000200000400000美元人民币账户期末余额1450000289200014420002900000元汇兑损益金额40000072290000020000元,为汇兑收益汇兑损益净额(23000)(29000)(20000)32000元,为汇兑损失(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借应付账款美元户20000财务费用32000贷银行存款美元户2300应收账款美元户29000132004年12月1日,M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下租赁资产为一台设备,租赁开始日是2005年1月1日,租赁期3年(即2005年1月1日2008年1月1日)。自2005年1月1日期,每隔6个月于月末支付租金160000元。该设备的保险、维护等费用均由M公司承担,估计每年约为12000元。该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元,最低租赁付款额现值为763386元。该设备估计使用年限为8年,已使用3年,期满无残值。租赁合同规定的利率为7(6个月利率)租赁期届满时,M公司享有优先购买该设备的选择权,购买价为1000元,估计该日租赁资产的公允价值为82000元。2006年和2007年两年,M公司每年按设备所产产品年销售收入的65向N公司支付经营分享收入。M公司(承租人)的有关资料如下(1)2004年12月20日,吟该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。(3)采用平均年限法计提折旧。(4)2006年、2007年分别付给N公司经营分享收入8775元和11180元。(5)2008年1月1日,支付该设备价款1000元。要求1编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录;编制M公司20050年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录;编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录;编制M公司支付或有租金的会计分录;编制M公司租期届满的会计分录。答1M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表(实际利率法)2005年1月1日单位元日期租金未确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额123起初5793423期末5起初541200511742000220056301600005884061011594640840632005123116000050818661091813453165926借才起应付款应付融资租赁款160000贷银行存款160000同时,借财务费用588406贷未确认融资费用5884062M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录借制造费用折旧费148400贷累积折12月31日支付该设备发生的保险费、维护费借制造费用12000贷银行存款120004或有租金的会计处理2006年12月31日借销售费用8775贷其他应付款N公司87752007年12月31日借销售费用11180贷其他应付款N公司11180租期届满时的会计处理2008年1月1日借长期应付款应付融资租赁款1000贷银行存款1000同时,借固定资产某设备742000贷固定资产融资租入固定资产74200014A股份有限公司的记账本位币为人民币,对外交易采用交易日的即期汇

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