成人教育本科-财务会计1演示文档

.,财 务 会 计,首都师范大学 马德芳 TelEmail：,., 本课程重要性一、会计学的特点：属经济类的管理科学，具有 广泛应用性和自我发展性。二、其资格、职称可通过考试取得：1、资格证：将来工作要持证上岗。什么样的人都可以考。每年考4次。考三门：基础会计学、会计法规、会计电算化。 助理会计师（又叫初级会计师）2、职称 中级会计师 高级会计师 注册会计师,.,（1）助理会计师：每年10月份考，它必须在取得会计资格证的基础上，才有资格考。考两门：会计实务和经济法。（2）中级会计师：每年10月份考。需要有会计资格证和3年或5年工作经验。考三门：中级会计实务、 经济法 和财务管理（3）高级会计师 每年10月份考。 大综合，开卷考试（4）注册会计师 ：每年9月份考。需要具有大专学历或中级职称。考6门：会计学、经济法、税法、 财务成本管理、审计学、公司战略与风险管理。需连续五年过五门。,.,三、就业方向与未来定位1.财务总监2.注册会计师（审计）3.公务员4.创业5.海外定居6.ACCA7.CFA,.,本课程前明确的事项1、教材使用：中级财务会计学（第五版）经济科学出版社 2015.02 主编：王君彩参考：注册会计师考试用书会计最新版中级会计资格考试用书中级财务会计最新版财务会计学 戴德明等主编 人大出版社,没有完美的教材，本课件可能存在不同的，以课件为主,.,2、其他学习参考资料会计法规等 企业会计准则2006 企业会计准则应用指南2006 企业会计准则讲解2010 企业会计准则解释会计期刊及网站会计研究、财务与会计、财会月刊、财会通讯等；中国会计视野论坛/财政部会计准则委员会中华财会网 ,相关会计网站下载,.,3、成绩考核方式、考核办法平时成绩40 包括平时考勤、平时作业 课堂学习表现、回答问题 参与课堂的讨论等内容；期末成绩60 采用课程论文,.,4、几点要求及建议纪律要求：上课关闭手机； 准时到达教室； 学习要求：扎实学习、及时消化；积极思考； 认真、独立完成作业； 注意：课程内容繁多，难度较大；课堂上有疑问的地方可随时提问， 对课程有建议的课下随时提出；,.,第一章 总 论本章学习内容：一、本课程认识（一）本课程性质（二）本课程特点（三）本课程内容及教学安排二、财务会计基本概念（一）概念框架结构（二）概念结构具体内容三、企业会计准则课下阅读教材,抽象、重点理解、掌握,了解,.,一、本课程认识（一）本课程的性质、地位 财务会计课程是继会计学原理课程之后开设的另一门重要的会计专业类课程，也是学习后续会计专业课程的基础。 本课程的任务是阐述对企业在日常的经济活动中出现的一般会计交易和事项进行确认、计量、记录和报告的财务会计基本理论和方法体系，具有理论性、实务性和操作性强的特点。,会计与财务专业的核心专业课程两学期，96学时,.,（二）本课程特点1、以生成对外提供的“财务会计报告”为学习目标； 主要为“资产负债表”、“利润表”2、以“六大会计要素”的具体核算为主要学习内容； 六要素两等式两报表之间的关系3、以“一般或传统”的经济业务为核算和监督对象；如：制造业企业的采购、生产、销售业务； 商品流通企业的进货、销货的业务； 不涉及特殊经济业务物价变动会计等（高级会计）,做准备,.,（三）本课程内容及教学安排,第一部分：财务会计的基本理论基本概念,第二部分：六大会计要素的具体核算 资产 -货币资金、应收款项、存货、金融资产 -长期股权投资、固定资产、无形及其他资产负债 -流动负债、非流动负债所有者权益收入、费用和利润,主要学习内容,学习的重点、难点,第三部分：财务会计报告,学习起点,学习目标,两学期，96学时,.,二、财务会计基本概念,会计目标、会计假设、会计信息质量要求会计对象、会计要素（会计恒等式）、会计科目、会计账户会计确认、会计计量、会计记录、会计报告-复式记账、借贷记账法、会计分录 会计凭证、会计账簿、会计报表,思考：概念之间的逻辑关系,（一）基本概念回顾,思考：概念的具体内容,.,财务会计概念框架 (Conceptual Framework Of Financial Accounting，CF) 任何一门学科都需要建立一个比较完整的理论框架，形成统一的逻辑体系。 财务会计概念框架实质上是由一些财务会计最为基本的概念所组成，这些概念相互关联，形成一个完整的框架体系，目的在于指导会计准则的制订或应用，是会计准则的“准则”。,.,可靠性 可比性 相关性 谨慎性 重要性 及时性 明晰性 实质重于形式,（二）财务会计概念结构：三层,会计要素,分类,会计科目,反映,会计账户,为决策提供有用信息,经济活动,会计目标,会计对象,会计假设,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,反映企业 特定时日 财务状况,反映企业 特定时期 经营成果,会计信息质量要求,第一层,第二层,分类,.,会计 信息生成过程,能否？ 多少？何时？ 怎样？,资产负债表利润表现金流量表,计量单位？计量属性？,记账方法？记账载体？,会计确认,会计计量,会计记录,会计报告,（输入）,（输入、加工）,（加工）,（输出）,第三层,.,（三） 概念结构具体内容 1、会计目标 定义 内容 要求 设置财务会计系统的目的与要求 谁是信息的使用者？ 满足决策信息-提供会计信息 他们需要什么信息？ 有用性 有关会计信息质量的原则：8条第一层次：可靠性（客观性） 相关性（与决策相关） 第二层次： 可比性 谨慎性 及时性 明晰性 重要性 实质重于形式,课下复习、巩固为主,.,2、会计假设 （会计核算的基本前提条件） 会计主体 定义 作用、表现形式 会计为之服务的特定单位 空间范围、企业（企业内部等） 持续经营 定义 意义企业在可以预见的将来，不会 企业能够正常会计核算面临破产、清算，而是持续不 时间范围断的经营下去 。,., 会计分期 定义 意义 分类人为地将持续不断的生产经营 定期提供企业的 会计年度活动划分为较短的经营期间的方法 会计信息 会计季度 会计月份会计分期是持续经营假设的延伸；会计分期导致需要划分不同会计期间的收入、费用的问题，以便正确划分各期损益。 遵循什么原则,权责发生制,., 货币计量 定义 意义 内容以货币为主计量尺度提供 综合反映企业的财务状况 计量单位 企业会计信息 和其经营成果 计量属性 货币的计量单位 主要计量单位 计量单位： 劳动的计量单位 辅助计量单位 实物的计量单位 历史成本（实际成本） 公允价值 计量属性： 重置成本 可变现净值 现值,注意：新准则重大变化,.,3、会计对象 会计对象 经济活动 空间范围 时间范围 计量限制 某一会计主体 过去的 能以货币表现,信息 转化,经济信息,会计信息,.,4、会计要素 定义：对会计对象的具体内容进行分类的项目 组成： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,经济资源（能带来未来经济利益）,现时义务（需要偿还，导致经济利益流出）,所有者享有的权益（资产负债）,日常经济利益的流入（狭义概念）,日常经济利益的流出（狭义概念）,经营成果，收入费用（？利得、损失）,.,5、会计确认定义：辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务 报表的过程。确认程序： 初次确认- 作用 确认标准 能否 经济信息 会计信息系统 ？ 能否用货币计量 进入 再次确认- 作用 确认标准 提炼 会计信息 对外输出 保证信息质量 加工 决策有用,.,6、会计计量 定义：以货币为单位对已确认的交易和事项进行计算和衡量过程。 计量的内容： 计量单位：各国名义货币（假定币值稳定） 计量属性： 7、会计记录 定义：在确认、计量的基础上对经济业务事项运用会计科目进行账务处 理的方法。 方法：设置账户 记账方法 记账依据 登记账薄 8、会计报告 定义：揭示会计信息的方法 内容： 资产负债表 利润表 现金流量表,账户性质、账户结构,复式记账、借贷记账法、会计分录,会计凭证,帐簿种类、作用,.,补充记账方法回顾1、复式记账法 含义：在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的 两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行 登记的一种记账方法。（理论基础？）举例：企业发生下列经济事项 某月某日用现金1000元购买原材料， 复试记账同时记录现金减少1000元和原材料增加1000 元 ；,.,2、借贷记账法含义：以“借”、“贷”两个字作为记账符号，记录 会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。账户的基本结构（1）每一个账户都分为“借方”与“贷方”，一般规定 账户左方为“借方”，右方为“贷方”；（2）每一账户的借贷两方必须做增减相反的记录；（3）余额与增加额方向一致。,.,账户的具体结构 明确每一个账户中借、贷方哪一方记录增加，哪一方记录减少，余额登记在什么方向；影响因素： 取决于记账方法：借贷记账法 取决于账户性质：指账户属于何种会计要素,（账户按会计要素如何分类？）,.,资产类,成本类,负债类,所有者权益类,损益类,资 产要 素,负债要素,所有者权益要素,收入要素,费用要素,利润要素,会计科目的分类根据企业会计准则-应用指南2006,会计要素的分类,.,账户结构：借方记录减少 贷方记录增加 余额一般在贷方,（2）负债、所有者权益、利润要素账户,账户结构：借方记录资产/成本的增加 贷方记录资产/成本的减少， 余额一般在借方；,（1）资产要素账户-资产类账户/成本类帐户,账户的具体结构按会计要素分类,.,账户结构：借方记录增加额 贷方记录转出额（目的与收入相抵） 余额没有期末余额,帐户结构： 借方记录转出数（与费用相抵） 贷方记录收入的增加额 余额没有期末余额,（3）费用要素账户,（4）收入要素账户,.,3、会计分录含义：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及 其金额的记录。构成：借、贷符号（后有冒号）借、贷方会计科目每个会计科目对应的增/减变动金额,.,举例： 企业用银行存款购买原材料1000元，库存商品2000元 借：原材料 1,000 库存商品 2,000 贷：银行存款 3,000注意书写格式先借后贷、上下排列、左右错开,.,本章学习内容小结：1、了解本课程的地位、特点及学习内容；2理解财务会计概念结构及具体概念内容；课下任务：1、认真阅读教材第一章的内容； 2、阅读2006年企业会计准则基本准则内容；3、相关知识的复习；,.,第二章 货币资金,货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节 货币资金会计处理第二节 货币资金内部控制与管理制度,.,本章学习要求1、掌握货币资金三个组成部分的会计处理库存现金、银行存款、其他货币资金的会计确认、 会计计量、会计记录及会计报告；2、熟悉货币资金内部控制制度及管理制度熟悉库存现金的管理制度；熟悉银行存款的管理制度及结算方式；,.,第一节 货币资金会计处理一、货币资金概述（一）定义 可以立即投入流通，用于购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。（二）性质1、交换媒介物；2、流动性（变现能力）最强的资产；3、是判断企业偿债能力与支付能力的重要指标；思考：企业持有的货币资金是不是越多越好？企业获取高额利润时，是不是企业拥有的现金也越多？,.,（三）组成 按货币资金的存放地点及其用途不同1、库存现金2、银行存款3、其它货币资金（四）会计科目设置（一级/总账科目）1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金,.,二、库存现金的会计处理（一）会计确认定义存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民 币现金、外币现金。（二）会计计量以实际金额（实际发生金额、实际结存金额）计量（三）会计记录在确认、计量的基础上，对企业经济活动描述的方法和手段。核心为发生相关经济业务时，完成会计分录的编制,.,1、科目设置 总帐科目：库存现金 明细科目：库存现金-人民币 XX外币 帐户结构 借 库存现金 贷 现金的收入 现金的支出 余：现金余额,.,2、帐簿体系 设置“现金日记帐”序时核算（必设） 设置“现金总帐”总分类核算（必设） 设置“现金明细帐” 明细核算（灵活） 注意会计信息生成的两条线理论生成步骤：会计确认、计量、记录、报告记录载体步骤：会计凭证、会计帐簿、会计报表,.,3、相关经济事项会计分录编制经济事项类型：库存现金的收入、支出、清查（以保证账实相符） 经济业务 会计分录A 收入现金时： 借：库存现金 贷：银行存款 （提取现金） 主营业务收入 （主要经营业务收入） 其他业务收入 （兼营业务收入） 短期借款 （借入款项） B 支出现金时： 借：应付职工薪酬 （支付工资） 管理费用 （行政部门办公费等） 销售费用 （支付销售部门费用等） 贷：库存现金 ,.,C 库存现金清查（现金实物与现金账面核对账实核对） 财产清查账实不符（盘亏、盘盈、毁损）时帐务处理程序第一步： 发现盘亏/盘盈/毁损等问题时，进行第一次帐务处理，目的是保证账实相符。 盘盈调增盘盈财产物资的账存数； 盘亏/毁损调减盘亏、毁损财产物资的账存数；第二步： 企业对盘亏/盘盈/毁损查明原因，明确责任，有了审批结果后，根据审批结果进行第二次帐务处理。 盘亏、毁损： 责任人问题赔偿（计入“其他应收款” ） 自然灾害增加损失（计入“营业外支出”） 其他增加企业费用 盘盈：一般增加企业收入或冲减企业费用,., 现金长款（现金溢余，现金实物现金账面记录）,a、发生时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,b、批准处理时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 （无法查明原因） / 其他应付款 （应付给有关人员或单位的）,中间过渡性质账户,., 现金短款（现金短缺，现金实物现金账面记录）,a、发生时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金,b、批准处理时 借：其他应收款 （应由责任人或保险公司赔偿） / 管理费用 （无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（四）会计报告资产负债表 流动资产 货币资金,.,三、银行存款的会计处理（一）会计确认定义企业存入银行或其他金融机构的款项。（二）会计计量以实际金额（实际发生金额、实际结存金额）计量（三）会计记录1、科目设置 总帐科目：银行存款 明细科目：银行存款- 人民币 XX外币 帐户结构：借增贷减，余额在借,.,2、帐簿体系 设置“银行存款日记帐”序时核算（必设） 设置“银行存款总帐”总分类核算（必设） 设置“银行存款明细帐”-明细核算（灵活）,.,3、相关经济事项会计分录编制收、支 A 收入银行存款时 借：银行存款 贷：相关科目 主营业务收入 （主营销售） 应收帐款 （收回赊销货款） 预收帐款 （预收销货款） 其他业务收入 （其他销售） B 支出银行存款时 借：相关科目 库存现金 （提取现金） 原材料 （采购原材料） 销售费用 （支付销售费用） 制造费用 （支付车间经费） 管理费用 （支付企业管理费用） 贷：银行存款,.,4、银行存款的清查（1）清查方法：,余额,对帐,企业银行存款日记帐,开户银行的对账单,不符（多数情况，正常情况）,相符,（2）清查结果 ：,（3）不符原因：, 计算错误；, 未达帐项（多数情况，正常情况）；, 记帐错漏；,.,（4）未达帐项含义：银行和企业对同一笔款项收付业务因记账时间不同， 而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。-种类：四种 企业已经收款入账，银行尚未收款入账； 企业已经付款入账，银行尚未付款入账； 银行已经收款入账，企业尚未收款入账； 银行已经付款入账，企业尚未付款入账；,.,-处理：编制银行存款余额调节表（多种编制方法）编制方法一：双向调节/补记式（会计实务中一般采用）基本原理：假设企业和银行的未达账项全部入账，银行存款 日记账和银行对账单的余额应相等。编制过程：在双方现有余额的基础上，各自加上对方已收、 本方未收款项；减去对方已付、本方未付款项， 计算调节双方应有余额。,.,公式表示：,银行对账单余额 + 企业已收银行未收账项 -企业已付银行未付账项,=,银行存款日记账余额 +银行已收企业未收账项 -银行已付企业未付账项,思考：什么是单向调节法？ 单项调节法的计算公式？,.,银行存款余额调节表 2010年3月10日,15640,16200,5200,4800,640,800,20200,20200,思考：如果调节后的余额不符说明什么问题，应如何处理？,.,纸质作业要求：1、作业纸上完成，规格为A4，装订整体（不要散页）；2、只将作业的答题部分标明序号手写完成，在每次上习题课前 完成；3、习题课上红笔自我批阅，留下批阅痕迹，注明正确答案；4、习题课后下次上课前提交作业；5、平时作业作为平时成绩的重要考核依据之一，如发现任何一 次有抄袭现象，则双方均无作业成绩。,课下作业1、预习Ch2-2，自学“银行结算方式”，下节课提问；2、完成第一章作业,.,四、其他货币资金会计处理（一）会计确认1、定义：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 相同：交换媒介、即付手段 不同：存在形式、支付方式、管理方法2、组成 （1）外埠存款 -存入外地开设的采购专户的款项； （2）银行汇票存款-用于银行汇票结算而存入银行的款项； （3）银行本票存款-用于银行本票结算而存入银行的款项； （4）信用卡存款-为办理信用卡结算而存入银行的款项； （5）信用证保证金存款-为取得信用证而存入银行的款项； （6）存出投资款-已存入证券公司尚未进行投资的款项；,有特定目的的银行存款,.,（二）会计计量：实际金额（实际发生金额、实际结存金额）（三）会计记录1、科目设置 总帐科目：其他货币资金 明细科目：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡存款 信用证保证金 存出投资款,.,2、相关经济事项会计分录编制外埠存款 企业在外埠开立临时采购专户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的方法，即只付不收，结算完毕清户。 涉及相关经济事项的环节：,第一，在外埠开设临时采购账户，存入相应款项；,第三，外埠采购结束，将外埠存款余额清户。,第二，在外地进行采购，付款；,.,A、企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采 购地。 B、采购员以外埠存款购买材料，材料价款400，000元，增值税68，000元，货款合计468，000元，材料已验收入库。,借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款,借：原材料 400，000 应交税费应交增值税（进项税额） 68，000 贷：其他货币资金外埠存款 468，000,流动负债时详细讲解,.,C、外埠采购结束，将外埠存款余额清户，收到银行转来收账通 知，余额32，000元收妥入账。 银行汇票存款 企业办理银行汇票，需先将相应款项交存开户银行； 使用银行汇票进行相应款项的结算； 结算完毕，未用的汇票存款应及时办理转回。 对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时办理转 回（转回”银行存款”）；,借：银行存款 32，000 贷：其他货币资金外埠存款 32，000,.,A、取得银行汇票时 B、使用银行汇票结算（如用银行汇票进行材料采购业务的结算） C、退回余款时,借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款,借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票,.,银行本票存款帐务处理与“银行汇票”基本相同A、取得银行本票时 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款B、使用银行本票进行结算 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票 C、退回余额时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票,.,信用卡存款 企业对于信用卡存款的核算主要包括办理信用卡存款；以信用卡支付有关费用；收取信用卡存款利息收入等。A、将银行存款50，000元存入信用卡B、以信用卡支付业务招待费1，500元C、收到信用卡存款利息60元,借：其他货币资金信用卡存款 50，000 贷：银行存款 50，000,借：管理费用 1，500 贷：其他货币资金信用卡存款 1，500,借：其他货币资金信用卡存款 60 贷：财务费用 60,.,信用证保证金存款 信用证保证金核算主要包括：缴纳保证金；支付货款。A、申请开证，并向银行缴纳信用证保证金B、以信用证方式采购材料,借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款,借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证保证金,.,存出投资款核算内容：资金划出和使用A、企业向证券公司划出资金，准备进行短期投资时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款B、购买股票、债券进行短期投资时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款,第五章讲解,.,第二节 货币资金内部控制与管理制度一、概述1、内部控制：在有关人员建立相互联系、相互制约的管理体系2、目的：3、原则：职责分工（岗位分离）-不相容的职责分由不同的人员担任交易分开-收支两条线-不许“坐支”-银行监管内部稽核-设置内部稽核单位和人员-内部审计定期轮岗-,防止舞弊行为的发生,.,二、现金的管理制度 法规：国务院颁布现金管理暂行条例1、现金使用范围： 只能在规定的范围内使用现金；例如：职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 出差人员必须随身携带的差旅费； 零星支出等； 除按照规定可以使用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。,.,2、企业库存现金限额核定 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，按规定允许单位留存现金的最高数额。 库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行的远近等情况核定。 一般按照单位3-5天的日常零星开支的需要确定。特殊情况（远离银行、交通不便）可按多于5天但不超过15天的正常开支需要量来确定（不含每月工资及大额差旅费用）。 库存限额一经核定，超过限额的现金应及时存入银行；低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。,.,3、现金日常收支管理-现金收入一般应于当日送存银行；-企业一般不得从本单位现金收入中直接支付现金（坐支）-企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 4、现金帐目管理-企业必须同时设置现金总帐、现金日记帐；-出纳人员须每日结出现金日记账余额并与现金实物核对；-现金总帐和现金日记帐定期核对。,.,三、银行存款的管理开户、结算1、开户管理开户：独立核算的单位必须在当地银行开设帐户；银行帐户的基本类别（按用途划分） 基本存款户：企业办理日常结算及现金支取账户，1个 一般存款户：为业务方便开设，不得支取现金； 临时存款户：因临时业务需要而开立的暂时性账户； 专用存款户：由于特定需要开立的具有特定用途的账户；,.,2、结算管理 我国结算方式 现金结算：转帐结算： 对应会计科目 三票 支票- 银行存款 汇票 商业汇票- 银行承兑汇票、商业承兑汇票 应收票据 银行汇票 银行本票 一卡-信用卡- 一证-信用证-国际结算 三方式 汇兑-汇款人委托银行将其款项支付给收款人； 托收承付- 委托收款-,其他货币资金,银行存款,见票即付,具体内容课下自学了解,.,举例：支票流转程序 出票 出票人（购货单位） 持票人（销货单位） 出票人 持 票 人 开户银行 开 户 银 行,足额存款,送交支票（10日内）,收妥入帐,禁止空头支票,交换支票并清算资金,.,结算管理内容 法规：中国人民银行支付结算办法现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理转 帐结算；根据业务特点采取恰当的结算方式； 按规定使用银行存款帐户 不准出借银行帐户； 不准签发空头支票； 不准无理拒付占用他人资金； 不准套取银行信用；,.,本章小节：内控及管理制度 货币资金内控：原则（四个） 现金管理：使用范围、限额、收支、帐目 银行存款管理 开户 结算 会计处理 会计确认：定义、性质、组成 会计计量：实际数额 会计记录：科目设置 帐簿体系