会计电算化课程设计

河南科技大学会计电算化课程设计说明书题目汝阳钼业股份有限公司存货内部控制制度设计类别业余类年级专业2013会计电算化姓名学号指导教师罗晓东、张浩2015年4月14日时间自2015年04月14日至2015年04月28日止目录会计电算化课程设计任务书4一公司基本情况5二设计目的和要求5三设计思路7四主要设计方法9五主要设计过程9六设计成果13七总结14会计电算化课程设计任务书院（系）管理系201320155学期教研室会计学教研室姓名班级学号题目汝阳钼业有限公司存货内部控制制度设计设计要求1要求学生遵循会计电算化设计的基本原则，以会计准则为指导，以具体企业作为设计依据，具体问题具体分析，符合会计信息质量特征。2要求课程设计报告书按照科技论文格式撰写不少于5000字的设计说明书，并按时上交。正文应包括以下几个方面设计目的、设计思想、设计方法、数据流程设计、详细模块图设计、相关说明、附录、体会、参考文献。3课程设计结果完成设计说明书。内容包括封面、任务书、目录、设计正文、体会总结、参考文献。4书面设计报告1份（A4纸打印）。设计内容利用所学会计学的基本知识、基本理论、核算方法体系以及会计电算化设计理论与上机实践知识，结合现代企业的经营管理的特点，要求学生独立进行某企业会计信息系统中某子系统基本目标、业务流程、数据流程、功能模块图等方面设计开发。1综合运用所学会计学及会计电算化理论与实践知识，以某企业为对象，进行某个子系统的完整设计。2运用文字说明、数据分析、对比分析、图表等方法完成，分析设计的合理性和科学性。3完成本课程设计报告。设计步骤本课程设计时间为2周，将其分为三个阶段1仔细阅读研究课程设计任务书，复习相关知识，收集整理大量相关文献资料，构思系统数据流程图，设计系统模块图。约占总时间的30。2完成主要流程图的绘制及模块图的设计。约占总时间的50。3整理、汇总、撰写设计说明书。约占总时间的20。汝阳钼业有限公司存货内部控制制度一、企业简介汝阳钼业有限公司（以下简称汝阳钼业）始建于1997年9月系独立经营法人单位。汝阳钼业是河南省骨干企业，资产总额达200多亿元,拥有亚洲最大的钼采矿、选矿、冶炼、加工、科研、贸易商，集产业投资、产业经营、资本经营为一体化的国有大型企业，公司生产经营基地主要分布在加拿大、香港、陕西、河南、山东等地，主要生产钼炉料、钼化工和钼金属制品三大系列二十多种产品，副产硫、铁、铜等矿产品，公司生产经营基地主要分布在河南，主要生产钼炉料、钼金属制品二大系列二十多种产品，产品远销欧洲、日本、韩国、印度等国家和地区。面对国家产业政策调整和国际国内钼市场日益激烈的竞争态势，汝阳钼业坚持落实科学发展观，坚持与用户互惠互利实现双赢的现代营销理念，不断提高产品质量和服务态度。积极开拓国际国内两个市场两种资源，不断完善市场布局和营销渠道，发挥品牌、质量优势，建立了健全的国际化营销网络，培育了一大批长期、忠实的客户。产品占世界钼产品市场份额的1，在国内外钼行业领域声名远播、享有盛誉。二、课程设计的目的和要求（包括原始数据、技术要求、工作要求等）21、课程设计的目汝阳钼业财务一体化系统中，存货大类不多，只有原辅材料、备品备件以及钼炉料、钼化工和钼金属制品三大类，但后两者的规格、品种繁多，且在企业中还十分重要，而手工核算管理十分麻烦，通过计算机来进行分类管理就减轻了许多核算工作量，并减少了由于领用、记录方面带来的错误和损失。根据汝阳钼业有限公司存货核算管理现状，分析该存货管理核算模式存在的弊端，在会计信息化的基础上，制定符合汝阳钼业有限公司具体情况的存货内部控制制度。22课程设计要求存货内部控制是指企业为了实现经营目标,保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠,提高存货运营效率，保证合理确认存货价值,防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。通过建立健全内部控制制度,加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制,对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为,制止损失和浪费,提高财产物资的利用效率和效果,保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。因此,如何加强对存货的内部控制,始终是企业管理活动中研究的一项重要课题。在电算化设计存货管理软件时要考虑的是通过计算机软件如何实现资产的安全与完整；如何实现存货储备数量的适中；如何实现收入、发出、结存计量和成本结转金额的准确。要实现以上几点，关键是要设计严谨的存货管理流程，使存货管理遵循内部控制制度要求，在流转的各个部门都能确保安全。对存货的管理要遵循不相容职务分离的原则，该原则在会计上分（1）某项经济业务授权批准的职责与执行的职责需分离；（2）某项经济业务执行的职责与审核的职责须分离；（3）某项经济业务执行的职责与记录的职责须分离；（4）某项经济业务保管的职责与记录的职责须分离；（5）某项经济业务保管的职责与清查的职责须分离。221汝阳钼业有限公司存货核算管理现状1）、按生产厂点设立仓库该公司不设仓库集中保管材料及成品，在各个生产厂点设立仓库，大宗材料及成品直接放在生产现场，材料入库、生产领用和库存成品均在厂点办理。2）、材料采购验收入库、出库方式采购由厂点根据生产需要报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。3）、产成品的验收入库及出库管理月底，由各厂点负责人报送生产、销售成品的数量，保管员据此开具入库、出库单，成品验收入库、出售领用的出库手续仅浮于形式。4）、存货的盘点每月底由各厂点仓库保管员自行盘点在库材料，产成品不盘点，直接按厂点上报数上报盘点报表。供销科、财务科人员年底参与各仓库的盘点。5）、原材料核算（1）原材料验收核算供销科采购员购进货物，凭调拨单或发票到各厂点仓库办理验收手续，财务科根据发票及材料验收单财务联编制会计分录，（2）原材料领用核算各厂点购进的大宗材料直接放在生产现场，在办理验收入库手续的同时，也全额办理了领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料成本，财务科月底根据领料单作会计分录，零星材料由厂点生产人员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。仓库设置流水账记载收发存情况。6、成品核算对于产量大，金额高，产量稳定的一部分主营产品通过“库存商品”科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。7、形成该管理核算方式的原因各生产厂点地点分散，不集中，部分场点实行厂长承包负责制或经营指标考核管理，加之产品品种多，产量不稳定，用料品种规格多，管理制度不完善，再加上财务人员少，财务简化核算。222该公司存货管理核算模式存在的弊端1）、不符合会计制度核算的要求在会计核算中真实反映存货的收发存数量金额情况，对于实物资产应有严格的收发领存管理制度及严格的核算手续。2）、不符合收支配比原则在会计核算中应遵循配比原则，而这种核算模式明显是不符合配比原则的。当月购进的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或许一点未用，而当月实现的收入可能是当月消耗实现的，也可能是上月消耗实现的。该企业缺乏经常性的实地盘存制。实地盘存制是在每一个会计期间结束时，对存货进行实地盘点以取得存货数量，再乘以其单位价格，计算出期末存货价值的方法。在实地盘存制下，平时只记录存货购进的数量和金额，不记录存货减少的数量和金额，期末通过实地盘点，确定存货的实际结存数量并据以计算期末存货成本，并在此基础上轧算出当期销售成本。3）、存货的收入、发出、结存的会计记录不完整。如上期购入的存货已验收入库，但购货发票未到，期末也没有按规定暂估入账，就会导致期末存货记录的减少；又如双方已结算完成，开具了销售发票，并在财务上作了销售处理，但尚未交付提货单，期末也就没有结转已销售成本，致使期末存货记录增加。另外，购入的、已销的、其他企业寄售或委托加工的或盘盈的存货不入账（如将所有与之有关的验收报告和发票抽出），使存货账实不符。4）、领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。5）、存货管理不严，保管不善，浪费严重对原材料、半成品、成品缺乏稽核检查验收程序，出了问题也无人查找，造成大量资产毁损、被盗。存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。6）、粗放的管理模式，不利于产品材料成本控制由于对产品成本核算不细，难以对生产成本加以控制，实施成本精细化管理。未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。三、设计思路为了引导汝阳钼业有限公司加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据会计法、企业内部控制规范基本规范以及国家有关法律法规，制定符合汝阳钼业有限公司具体情况的存货内部控制制度。企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施31权责分配和职责分工明确机构设置和人员配备应当科学合理；企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业应当配备合格的人员办理存货业务，对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。存货发料程序图（1）32存货请购依据充分适当请购事项和审批程序应当明确；建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业自行生产的产成品应当按照成本费用有关规定，合理计算产品成本。根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。33存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程清晰对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要求。企业生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。34存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法科学合理发出存货计价方法的选择，应当反映存货的特点及企业内部存货流转的管理方式，防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益。企业应当据自身实际情况，确定存货计价方法。计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。仓储部门与财会部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否需要计提减值准备。经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。四、主要设计方法在会计信息化系统中，应规范存货管理流程和核算流程，优化存货实物流转与价值流转程序。存货实物流转程序的控制主要涉及采购、验收、存储、发货等环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等。；存货价值流转程序的控制是会计部门根据企业存货的特点建立的从原材料采购到产品完工及售出全过程的控制，主要包括成本会计控制和永续盘存制。通过会计信息化系统，将存货实物流转过程同价值流转过程连结到一起，形成一个存货实物管理与财务部门价值管理并行的“双轨”模式，实现实时入账、账实相符，“物资流、票据流、资金流、信息流”四流合一，让各业务流程动态信息达到共享，实现对存货信息的实时管理。五、主要设计过程购进存货、销售存货以及生产领用存货是一个相互联系的整体,存货的实物流转程序与价值流转记录程序也是密切相关的。存货内部控制的关键步骤有以下几个方面51存货计划控制存量控制是存货管理的中心问题,必须建立一定的政策、计划和标准,以便于管理控制者遵照执行。这样,既防止损失与滥用,作为采购与销售的依据,又在于保证生产与销售的需要,防止存量过剩与不足。因此,存货计划的合理制定,是存货控制的一项重要内容,对采购、销售及均衡库存具有很强的制约作用。52职责分工控制存量控制涉及到很多部门,也涉及到很多经营过程,有关部门应办理哪些方面的工作应有明确的分工,特别是采购、验收、付款、记录必须分别由不同的部门处理,即使再小的企业,也应由不同的职员分工负责办理。这些措施的制定和实施,是纠错防弊的重要内容。企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括1、存货的请购与审批，审批与执行；2、存货的采购与验收、付款；3、存货的保管与相关会计记录；4、存货发出的申请与审批，申请与会计记录；5、存货处置的申请与审批，申请与会计记录。53存货采购控制采购控制主要是由储存部门或用料部门填制“请购单”,由采购部门填制“订购单”,由验收部门验收并填制“验收单”,储存部门收料入库并填制“入库单”,会计部门对照购货单、入库单、发票等编制记账凭证,及时付款。程序和记录的完善与完备,是存货采购控制的主要内容。531存货采购审批内部控制要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报相关领导审批。532签订存货采购合同内部控制要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订（议定）合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送财会和计划部门审核价格和留存。533存货验收和入库内部控制要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，收到采购材料后，采购部门应验收收到材料的品种、数量、检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台帐，将发票、运单连同验收单、入库单送回采购部门，然后由采购部门交财务部门入帐。534存货核算和稽查内部控制财会部门的采购部门材料核算岗位和仓库保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，仓库应登记材料卡片、库存明细帐，材料核算岗位登记既有数量又有金额的明细账；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末材料核算岗位和仓库管理岗位进行核对，由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。535存货内部审计应保证存货业务合同有效，保管安全，付款正确，会计核算准确，各部门资料反映真实可靠。由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经过授权、是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，还要对存货的内控措施进行评价。54存货保管控制存货保管控制主要应通过编号和记录来进行。对存货的分类编号,是存货保管控制的第一步,如果每一种存货都有一个确定的编号,存货就可以实现系统化管理,就有利于进行存货的收发、管理、记录等工作的有序管理。而对存货进行正确的记录,则是存货控制的重心,有了正确的记录,才能提供有利于控制的情报资料。对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要求。建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作。1、因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续；应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施；贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。2、存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。3、入库记录不得随意修改。如确需修改入库记录，应当经有效授权批准。4、对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理对于劣质产品，可以选择修复、报废等措施。5、企业应当根据自身的生产经营特点制定仓储的总体计划，并考虑工厂布局、工艺流程、设备摆放等因素，相应制定人员分工、实物流动、信息传递等具体管理制度。存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目，严格限制其他无关人员接触存货，入库存货应及时记入收发存登记簿或存货卡片，并详细标明存放地点。55存货领用控制加强存货和销货成本控制的另一重要措施是采用存货永续盘存制,为正确进行存货采购、使用和销货的成本计算提供必要的数据。551存货领用审批及核算内部控制领用的材料应有技术部门根据工程设计核定的消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产经营部门根据计划、定额填制限额领料单向仓库领料。仓库根据限额领料单发货。存货领用须经部门负责人审批签字。对于超定额领料必须办理相关手续。保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门的材料核算岗位及时按用途汇总分配，汇总领料单（分摊材料成本差异），分类制证，登记有关账务。552存货盘点及处理内部控制应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会部门年底应抽查存货盘点表，对于生产经营中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。553存货领用内部审计应保证存货安全、账实相符、核算准确。由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核存货的保管部门和日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为；还要对存货领用的内部控制进行评价。56仓储管理仓库保管员对经检验合格的材料，应及时按规格，型号堆放在规定的地点。对存放物资的库号、架、层、位四者统一编号，和账、卡上编号相统一，方便库区的管理。采购部门采购的特殊物品，必须当天交仓库保管员。经手的仓库管理人员应将收到物质立即存放在保险箱（专库）内，实行五双制管理即双把锁、双人管、双人发、双人收、双人送。使用中特殊物品贯彻专材专用，结余缴库的原则。严加控制，做到账册清楚，手续齐备。企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。保管人员应对所保管的物资加强盘点工作，每次收、发料后，应及时对这些材料的出入库单进行登记。定期盘点，做好盘点记录，分别报送财务部门和主管负责人备查。盘点中仓库物资发生盘盈、盘亏，或发生损坏、变质、过期失效，不能正常使用的情况，应检查分析原因，查明责任，采取措施。盈亏数经部门负责人确认后，要及时调整财务和仓库的账面数量，并同时报企业最高管理层处理。六、设计成果由于会计信息化处理系统的高度智能化、网络化和动态化，核算工作的简便与否、资料取得的难易与否已不成为存货管理的重要考虑因素，取而代之的是存货信息的规范化、准确性