[doc]-《北兴特殊钢铁公司财务预算管理咨询方案》(45页)-咨询报告

目录前言全面预算管理方案的设计基础和目的157一、全面预算管理方案的设计基础157二、设计本全面预算管理方案目的158第一部分预算组织158第一章预算管理委员会158第二章预算管理工作组159第三章预算责任网络159一、预算单位的界定159二、北兴特钢预算责任网络的界定159第二部分预算编制160第四章预算目标及其指标体系160一、预算目标的确定160二、预算指标体系161第五章预算编制方法及编制时期161一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）161二、以零基预算的编制方法编制费用预算162三、编制固定预算162四、建立总经理机动费用基金162第六章预算编制程序162第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法163一、销售部的预算编制内容及编制方法163二、生产车间的预算编制内容及编制方法166三、采购部预算169四、其他职能部门的费用预算171五、财务部预算171第三部分预算执行174第八章预算执行174第九章预算监控175一、建立责任会计体系175二、建立预算报告体系175三、预算监控体系178第十章预算调整178一、预算调整原因规范178二、预算调整程序规范179三、例外事项179第四部分预算考核179第十一章预算考评179一、预算考评原则179二、预算考核与成本费用控制考核的对接180第五部分实施全面预算管理的相关条件180一、推行全面预算管理的前期准备180二、实施全面预算管理的条件181前言全面预算管理方案的设计基础和目的一、全面预算管理方案的设计基础我们所设计的全面预算方案是建立在齐齐哈尔北兴特殊钢有限责任公司组织结构、部门职责说明、北兴特钢财务控制体系及其他内部控制制度的基础之上。（一）北兴特钢组织结构总经理公司办公室企管部财务部生产技术部销售部机电装备部采购部质保部炼钢车间公辅车间经营副总经理生产副总经理轧钢车间生产助理保供部北兴特钢组织结构图（二）北兴特钢财务控制体系是一种相对集权的管理模式，各职能部门不具有对外投资和融资的权限。（三）部门职责说明见管理组织咨询方案。（四）其他内部控制制度见北兴特钢财务控制体系。二、设计本全面预算管理方案目的全面预算管理体系是建立在企业发展战略和企业薪酬体系基础之上的企业运行机制，包括预算组织建立、预算编制、预算审批与下达、预算执行与反馈监控、预算调控以及预算考评等环节。一预算促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险。预算的基础是计划，因此，预算能促使企业的各级经理提前制定计划，避免企业盲目发展，遭受不必要的经营风险和财务风险。事实上，制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。二预算促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾。预算使企业的高层管理者全盘考虑企业整个价值链之间的相互关系，明确各部门的责任，便于各部门之间的协调，避免由于责任不清造成相互推诿的事件发生，它能调动企业各部门的积极性，促成企业长期目标的最终实现。三预算提供了企业绩效的评价标准，便于考核，强化了内部控制。预算是对企业计划的数量化和货币化的表现，因此，预算为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制。预算管理对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范，使企业的经营活动有目标可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活动随意变化的现象。由此可见，开展预算管理是加强和完善内部控制的重要工作。第一部分预算组织第一章预算管理委员会结合公司现行的治理结构和管理机制，公司将在董事会下设公司预算管理委员会，预算管理委员会根据董事会的授权行使预算管理职责，向董事会提交年度预算方案、汇报预算执行情况和预算管理工作进展情况。预算管理委员会是非常设机构，根据需要召开会议。公司预算管理委员会作为预算管理决策层，是预算管理的最高权力机构，该委员会主任由公司董事长担任，成员包括公司董事、总经理、副总经理。预算管理委员会职责（一）制定预算管理办法，审定、签发公司预算管理制度；（二）根据发展战略和中长期发展规划，提出年度发展目标，并量化为预算指标，在此基础上，根据产业结构特点，分解预算指标，并下达至各预算单位；（三）编制公司年度预算和预算调整方案；（四）对执行过程中出现的例外事项进行调整、审批；（五）实施年度预算考评；（六）预算管理过程中的仲裁等。公司预算管理委员会每年至少召开两次会议，会议由委员会主任召集。通过预算管理委员会审定的预算方案，由委员会主任签发、下达执行。第二章预算管理工作组公司预算管理工作组作为公司预算执行机构，公司总经理任组长，由财务部牵头并由公司各副总经理以及各部门经理组成。公司预算管理工作组采取定期例会制度，财务部作为公司预算工作组的日常办公机构。公司预算管理工作组职责（一）组织公司预算编制；（二）组织各职能部门和生产车间执行公司批准的预算；（三）跟踪、协调、监督预算执行情况；（四）修正和调整在预算执行过程中出现的问题和偏差。第三章预算责任网络一、预算单位的界定全面预算管理要求任何人和任何单位不得游离于预算责任体系之外，公司各职能部门及生产车间均作为预算责任网络的预算执行主体（即预算单位）。通过预算单位界定强化对预算责任主体和预算责任主体负责人的预算责任。二、北兴特钢预算责任网络的界定北兴特钢预算责任网络包括公司和各职能部门、生产车间两个层次。（一）公司公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心，拥有对公司的重大经营决策权和重大投资决策权，并对北兴特钢整体的净资产收益率负责。（二）销售部现阶段为费用中心，编制销售收入预算和销售费用预算。（三）轧钢车间现阶段为标准成本中心。根据销售预算编制本部门的生产预算。（四）炼钢车间现阶段为标准成本中心，根据轧钢车间的生产预算编制本部门的生产预算。（五）公辅车间现阶段为标准成本中心，根据轧钢及炼钢车间的生产预算编制本部门的生产预算。（六）采购部现阶段为费用中心，根据各生产车间编制的生产预算编制采购预算、采购费用预算。（七）保供部现阶段为费用中心，编制仓储费用预算、内部物流费用预算。（八）生产技术部费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核生产车间的生产预算。（九）机电装备部费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核生产车间提出的设备维修费用预算（十）企管部费用中心，编制本部门管理费用预算，审核各部门工资费用预算。（十一）办公室费用中心，编制本部门及公司主要领导的管理费用预算，审核公司各部门的办公费用预算。（十二）财务部费用中心，编制本部门费用预算以及财务费用预算。作为公司财务管理部门，同时需要编制公司现金流量预算以及预计利润表、预计现金流量表等财务预算。第二部分预算编制第四章预算目标及其指标体系一、预算目标的确定公司预算目标为目标利润，目标利润的确定按照同行业标杆企业的投资报酬率及公司资产的实际状况以及市场情况等加以确定。预算目标的确定必须体现公司战略导向。公司生产经营初期的预算目标根据公司战略以及生产技术水平、市场开发预测、股东期望等情况综合设定，作为公司生产经营初期的指导性计划，二、预算指标体系公司预算目标采用综合预算指标体系，体现公司的利润导向、效益与规模兼顾、短期利益和长期发展均衡、外部市场开拓和内部管理效率提高并重的原则。预算管理目标体系分为四部分基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标。（一）基本指标作为预算指标体系中的核心指标，按照责任中心的不同，其基本指标设置也不相同。1公司作为投资中心，其基本指标为投资报酬率；2成本费用中心的基本指标为可控成本费用或收入成本费用降低率。（二）辅助指标进一步规范公司的经营效益，包括应收账款回收率、长期借款偿还率和资产保值增值率。（三）修正指标包括市场占有率等指标，修正指标在基本指标和辅助指标的基础上，突出公司经营的关注点，对战略因素进行补充。（四）否决指标包括安全生产等指标，对预算单位的预算目标实行一票否决制。第五章预算编制方法及编制时期为消除预算时期产生的预算管理及分析影响，公司按照每年13期进行预算编制，每期4周，每3期作为1季（最后1期单独作为1季，）。一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）在公司生产经营初期，公司内外环境中不确定因素较多，缺乏有效的历史资料以及基础数据，同时公司管理经验以及预算经验不足，很难对较长时期做出准确预测，因此公司采取滚动预算的编制思路进行年度预算的编制，即预算的编制采取长计划、短安排的方式进行，在编制预算时，先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行。其他三季可以粗略一些。到第一季结束后再将第二季的预算数按月细分，依次类推。公司年度预算，对公司的预算管理工作起指导性作用，在公司生产经营初期，月度预算对年度预算的突破不足20时，不作为预算的调整，不按照例外事项进行管理，其调整权归预算管理工作组。公司根据年度预算和季度工作计划，编制的月度预算，是公司预算管理的指令性标准，不得随意突破，预算的调整需按照例外事项的管理原则进行管理。其调整审批权归预算管理委员会（详见第十章预算调整）二、以零基预算的编制方法编制费用预算公司职能部门（费用中心）根据其岗位职责和具体任务，以作业分析为基础，用零基预算的方法，确定本部门的预算支出。具体步骤如下（一）各单位根据其岗位职责和具体任务，详细讨论在预算期内需要哪些员工参与、每位员工需要完成哪些作业项目、每项作业项目需要发生哪些费用。（二）为每一作业项目编写一套费用开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额；（三）对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本效益分析”，将其所耗与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；（四）在对各个费用开支方案权衡轻重缓急的基础之上，将其分成若干层次，排出开支的先后顺序；（五）最后按照所确定的费用开支层次和顺序，汇总得出本单位费用预算。三、编制固定预算考虑到公司预算管理现状，暂不编制弹性预算，所有预算均为固定预算。待公司预算编制水平有较大提升时，再以弹性预算方式编制成本预算。四、建立总经理机动费用基金考虑到预算初期预算编制存在不完善性，为更好的开展工作，更快捷的对市场状况做出反应，减少协调成本，建议公司建立总经理机动费用基金，基金总额一般占公司总预算的12，由总经理控制，对于部分预算外支出可以经总经理批准后在总经理机动费用基金中列支。第六章预算编制程序全面预算的编制从每年10月1日开始，到12月31日结束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分级编制、逐级汇总”的程序进行。预算编制程序分为下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准和下达执行。（一）下达目标。公司董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各预算执行部门。（二）编制上报。各预算执行部门按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，于10月底前上报预算管理工作组。（三）审查平衡。预算管理工作组对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理工作组应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门予以修正。（四）审议批准。预算管理工作组在有关预算执行部门修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报预算管理委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算管理委员会应当责成有关预算执行部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，预算管理工作组正式编制公司年度预算草案，提交董事会审议批准。（五）下达执行。预算管理工作组对董事会审议批准的年度总预算，一般在12月25日以前，分解成一系列的指标体系，由预算管理委员会逐级下达各预算执行部门执行。第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法一、销售部的预算编制内容及编制方法（一）销售收入预算销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、仓储费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入即预计销售收入预计销售量预计销售单价销售预算一方面为其他预算提供基础，另一方面，销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。销售收入预算项目1季度2季度3季度4季度全年产品1销售量产品1销售单价产品1销售收入产品2销售量产品2销售单价产品2销售收入销售收入合计年初应收账款金额上期销售本期收款数本期销售本期收款数现金收入合计（二）销售费用预算按照零基预算方法分销售区域、分费用项目进行编制并汇总。第X季度销售费用预算表变动费用固定费用项目金额项目金额销售佣金管理人员工资运输费用广告费公用事业费保险费合计合计变动性销售费用每季固定性销售费用支出销售费用预计现金支出计算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量单位产品变动性销售费用变动性销售费用支出固定性销售费用支出现金支出合计二、生产车间的预算编制内容及编制方法炼钢车间、轧钢车间以及公辅车间所需编制的预算内容以及编制方法基本一致，只是轧钢车间的生产预算是根据销售预算编制，炼钢车间的生产预算是根据轧钢车间的生产预算编制，公辅车间的生产预算是根据轧钢、炼钢车间的燃料及动力预算编制。（一）生产预算生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。产品的预计生产量可根据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定，主要有几个关键环节，一是要预计期初产成品存货，二是要预计期末产成品存货，这要根据企业的销售渠道和销售能力而定，然后计算预计生产量预计生产量预计销售量预计期初产成品存货预计期末产成品存货某一品种的生产预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量加预计期末库存预计需求量合计减期初存货预计生产量（二）直接材料预算直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示预算内直接材料数量和金额的计划。数量部分构成企业实物数量表示的预算的一部分。直接材料预算要根据生产需要量与预计采购量以及预计原材料存货进行编制，而预计采购量与预计原材料存货的情况，要根据企业的生产组织特点、材料采购的方法和渠道进行统一的计划，其目的是为了在保证生产均衡有序的进行的同时，避免直接材料存货不足或过多，影响资金运用效率的生产效率。预计直接材料的计算公式是材料预计数量预计生产量单位产品的材料需用量预计期末存货预计期初存货直接材料XX产品直接材料1预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量产品单耗预计生产需要量加期末库存减期初库存预计需要量合计材料计划单价直接材料预算直接材料汇总表项目1季度2季度3季度4季度全年材料1数量材料1单价材料1金额材料2数量材料2单价材料2金额材料金额合计年初应付账款金额上期采购本期付款数本期采购本期付款数现金支出合计（三）直接人工预算。与直接材料预算相同，直接人工预算的编制也要以生产预算为基础进行。基本计算公式为预计所需用的直接人工总工时预计产量单位产品直接人工小时XX产品直接人工预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量单位产品直接人工小时需用直接人工小时每小时工资率直接人工成本（四）制造费用预算。制造费用预算是一种能反映直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。为编制预算，制造费用常按其成本形态分为变动制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；而半变动制造费用则可利用公式YABX进行预计。（其中A表示固定部分，B表示随产量变动部分，可根据统计资料分析而得）。为了全面反映企业资金收支，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。制造费用预算为两个步骤首先计算预计制造费用，然后再计算预计需用现金支付的制造费用，各自的计算公式为预计制造费用预计直接人工小时变动性费用分配率固定性制造费用预计需用现金支付的制造费用预计制造费用折旧制造费用预算表成本项目金额费用分配率计算间接人工间接材料维修费水电费公用事业费变动费用合计维修费折旧费管理费保险费财产税固定费用合计三、采购部预算（一）原辅材料采购预算原辅材料采购预算中采购数量是根据生产车间的直接材料预算、制造费用预算中需外购材料部分的数量汇总，并根据保供部库存数量、合理损耗等状况综合确定，采购价格根据市场情况确定。原辅材料采购预算表项目1季度2季度3季度4季度全年单价数量废钢金额单价数量生铁金额合计（二）备品备件采购预算备品备件采购预算根据经机械装备部审核后的备品备件需求计划，结合库存状况由采购部制订。备品备件采购预算项目1季度2季度3季度4季度全年单价数量轧辊金额单价数量导位金额合计（三）采购费用预算采购费用预算根据业务需要采取零基预算方式进行编制。（四）采购资金预算采购资金预算是根据原辅材料采购预算、备品备件采购预算、采购费用预算情况，并根据付款情况预测由采购部编制。采购资金预算项目1季度2季度3季度4季度全年原材料采购辅助材料采购备品备件采购采购资金合计期初应付账款金额上期采购本期付款数本期采购本期付款数现金支出合计四、其他职能部门的费用预算各职能部门的费用预算全部采取零基预算的编制方法进行预算编制。职能部门的费用预算表费用项目金额备注变动费用合计固定费用合计五、财务部预算（一）财务费用预算与本部门管理费用预算编制方法、编制表格同职能部门预算（二）管理费用预算汇总各职能部门的管理费用预算而得。（三）资本支出预算资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。资本支出预算表项目名称1季度2季度3季度4季度全年ABC合计（四）筹资预算筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。考虑到筹资活动的被动性，有时也将筹资预算视为资本预算的一部分。融资预算表项目名称1季度2季度3季度4季度全年借入资金归还借款支付利息（五）财务预算1现金预算现金预算是反映预算期内现金流转状况的预算，是反映全部经济活动有关现金收支方面的汇总反映。现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺三项内容。现金收入包括预算期初现金余额和预算期内发生的现金收入，如销售收入，应收账款收回、票据贴现等。现金支出包括预算期内发生的各项现金支出，如支付材料采购款、支付工资、支付制造费用、支付销售及管理费用、上缴税金、支付股利、进行资本性支出等。现金余缺是指预算期内每一期可动用现金数与现金支出数的差额，根据现金余缺情况可采用适当的融资方式来调节现金余缺。现金预算表项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额加现金收入可动用现金合计减现金支出采购直接材料支付直接人工支付制造费用支付销售及管理费购置固定资产交纳税金发放股利现金支出合计现金结余（短缺）借入现金归还借款支付利息期末现金余额2预计损益表预计损益表反映了预算期内企业的经营成果。汇总后的税后净收益可以与目标利润相比较，如有差距，应进行单一项目或综合性调整，以争取达到或超过目标利润。预计损益表主要依据销售预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末存货预算、销售及管理费用预算、有关的专门决策预算及现金预算编制。预计损益表项目1季度2季度3季度4季度全年销售收入减变动生产成本变动生产成本销售及管理费用变动成本小计贡献毛益减期间费用销售费用管理费用财务费用期间费用小计减销售税金税前利润减所得税税后净利3预计资产负债表由于预计资产负债表编制较为困难，对实际工作的指导意义不大，根据成本效益原则，我们认为可以不进行预计资产负债表的编制。第三部分预算执行第八章预算执行公司预算方案一经批准下达，即具有指令性，各预算单位必须认真组织实施，严格执行。同时，为了更好地执行全面预算，各预算单位必须将本部门预算指标分解到内部各单位、各环节和各工作岗位，形成全方位的预算执行责任体系，确保预算目标的完成。各预算单位应当将全面预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月份预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。公司应当强化现金流量的预算管理，严格按照全面预算组织和监控资金的收付，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，以保证企业有足够的资金用于必需的支付准备。对于预算内的资金拨付，必须按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当经过特殊的审批程序，具体办法见北兴特钢内部控制体系。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。第九章预算监控为了便于预算执行结果的统计与考核，公司财务部门在进行正常的会计核算之外，还必须进行责任会计记录。各预算执行单位要定期报告财务预算执行情况，并随时向预算管理工作组以及预算管理委员会反映预算执行中发生的新问题，查找形成原因，提出改进措施和建议。责任成本采取双轨制核算，责任会计的原始凭证采取与会计核算凭证共用，责任会计核算时仅记录凭证号。一、建立责任会计体系公司的各职能部门作为费用中心，公司在进行费用核算时，管理费用除按费用项目进行二级明细核算外，还必须按各职能部门进行明细核算。营销费用全部计入销售部门，财务费用全部计入财务部门。二、建立预算报告体系按照预算责任单位的不同，分别设立费用中心预算反馈报告、投资中心预算反馈报告。成本预算执行反馈月（季、年）报部门年月日金额单位项目本期预算本期发生额预算差异本季累计额本年累计额可控成本直接材料直接人工变动制造费用变动成本其他制造费用固定制造费用固定成本其他固定成本不可控成本成本合计费用预算执行反馈月（季、年）报部门年月日金额单位费用项目本期预算本期实际差异额预算完成率备注工资福利费办公费水电费差旅费业务招待费修理费合计利润预算执行反馈月（季、年）报编报部门年月日金额单位项目本期预算本期实际差异额预算完成率备注销售净额变动成本变动生产成本变动销售费用变动成本合计贡献毛益固定成本酌量性固定成本约束性固定成本固定成本合计营业利润资产平均占用额资产周转率销售利润率投资报酬率公司财务部门每月向公司预算管理组织报送各职能部门的预算执行情况资料，公司预算工作组汇总上述资料和报表，编制公司预算执行情况报表，上报公司总经理办公会。预算反馈报告分为基本报告和特别报告。基本报告反映预算责任单位正常的经营状况，是定期编报的预算反馈报告，在基本报告中分别列示预算数、实际完成数及其差异，并按照重要性原则对差异额和差异率较大的项目进行重点分析及文字说明。特别报告是对预算责任单位在预算执行过程中的非常事项进行非定期编报的反馈报告，以文字进行说明。公司每月召开预算工作组会议，讨论预算执行中发生的问题，查找问题形成的原因，提出改进的措施和建议，预算执行情况报表由公司预算工作组上报预算工作会议。对不同的预算报告内容建立不同的预算报告频率,报告频率见下表。预算反馈报告频率表预算反馈报告项目日报周报月报季报年报销量及销售收入产量及生产成本采购量及采购成本成本预算执行月报费用预算执行月报成本预算执行季报费用预算执行季报经营活动现金流量利润表现金流量表三、预算监控体系在预算信息反馈系统中，体现分层反馈和监控的观念。公司预算工作组对公司及公司职能部门预算执行情况加以监控。同时，公司内部审计部门定期或不定期的对公司和各职能部门上报的预算执行报表的真实性和准确性进行审计，并就审计中发现的问题及处理意见，上报公司预算管理委员会。通过预算执行过程中的预算反馈报告，反映预算执行情况。对于与预算目标偏差超过10的项目，要重点分析产生偏差的原因，及时采取修正措施。预算反馈报告经本单位预算管理工作组审议通过后，并经该预算单位第一负责人签字后，上报上一级预算管理单位，作为预算考核的基本依据。第十章预算调整一、预算调整原因规范在执行年度预算的过程中，由于市场环境、经营条件、政策因素、公司经营方针等预算的编制基础发生重大变化，或出现不可抗力，将导致预算结果产生重大偏差的，公司预算方案才可以进行调整。对预算目标影响较小的例外事项，可以在公司和公司的机动费用预算中，经公司总经理批准使用，不需要申请调整预算。二、预算调整程序规范预算调整实行逐项、逐级审批制度，统一由预算管理工作组负责调整，重大预算调整经预算管理委员会批准。为强调预算调整的严肃性，每年只能进行一到两次预算调整，时间分别在每年的五月和十月。预算调整程序需要经过申请、审议和批准三个程序，其调整程序同预算编制程序。（一）预算调整的提出与审批预算单位向主管领导（公司总经理或主管副总经理）提出预算调整申请，阐述预算执行的情况、客观因素变化情况，及将要进行的预算调整对预算执行造成的影响和预算调整幅度。（二）预算调整的审议主管领导同意后的预算调整申请采用逐级审批方式审议，通过后报公司预算工作组审议。（三）预算调整批准公司预算调整经公司预算管理工作组分析审核后，提交预算管理委员会审议批准，然后下达执行。三、例外事项对预算执行中出现各种突发事件包括自然灾害等重要的、不正常的事项按照例外管理原则调整，此时的预算调整是预算外调整，其调整程序同预算编制程序。第四部分预算考核第十一章预算考评一、预算考评原则各级预算考评主体对预算目标同实际执行结果对比，评价与分析预算执行情况。预算考评原则包括一目标原则以预算目标为依据，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。二激励原则以预算目标作为预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励和约束机制相结合。三时效原则建立动态预算考评制度，在每月和每季均进行考核，年度进行总考评。四例外原则对影响预算执行的重大因素，如政府政策、市场变化、重大自然灾害等，考评时作为特殊情况处理。五分级考核原则预算考评要根据预算组织责任体系层次和预算目标分解层次进行。六公开、公平、公正原则对预算执行效果的考评，坚持公开、公平、公正并实行透明化的考核原则。二、预算考核与成本费用控制考核的对接在公司生产经营前期，由于预算工作的不完善性，建议公司预算考核简单化，即按照一定的比例（建议为1020）作为成本费用控制体系的修正指标计入成本费用考核系统。在公司生产经营工作步入正轨，预算基础资料比较健全后，可以按照成本费用控制系统的管理模式，将采购部、生产车间、销售部调整为人为利润中心，编制贡献毛益预算，同时调整成本费用控制考核系统，完成预算控制与成本费用控制系统的对接。第五部分实施全面预算管理的相关条件一、推行全面预算管理的前期准备一北兴特钢成立预算工作推进小组，成员主要包括公司总经理、副总经理以及财务部、企管部等部门经理、财务部主管会计，主要负责联络、内部协调、预算表格的设计、编制及审核等工作；负责预算总体方案的设计、预算编制指导以及必要的培训等工作。二实施必要的预算管理培训，强化公司预算管理意识，将预算管理作为公司运作和管理的主线，对预算内的经营活动完全授权，对预算外的经营活动严格审批。三明确公司的长期发展战略和业务定位以此确定公司预算目标。二、实施全面预算管理的条件一领导重视全面预算管理不单是一种管理方法和管理制度，更是一种管理思想与管理意识，实行全面预算管理，公司领导必须高度重视，向员工贯彻全面预算管理的思想和意识，带头遵守有关的预算管理制度，使全面预算管理的思想深入人心。二全员参与全面预算管理要求横管到边、纵管到底，全程覆盖、全员参与，预算的编制、下达、记录、考核等都不仅仅是财务部门的工作，而要求公司全部员工共同参与。三健全内部管理制度规范财务管理基础，包括完备准确的业务原始发生记录；高效的内部会计信息支持系统和传递系统；灵敏的会计反馈系统；完善的财务会计信息分析系统等。同时建立健全公司内部管理制度，建立涵盖业务、财务等多层次的管理制度体系。四完善管理信息系统推行全面预算管理需要及时准确的收集和处理大量的信息，这种信息支持已大大超出了常规财务会计信息的范畴不仅要求财务信息，而且要求非财务信息；不仅要求反馈信息，而且要求前瞻信息；不仅要求企业整体信息，而且要求分部信息；不仅要求企业内部信息，而且要求本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM企业外部信息。成功的预算要求经由技术分析的数据具有正确性和相当的精确性，否则它是不会被接受和实施的。显然，旧的手工信息处理和机械信息处理已经难以适应全面预算管理的客观要求，全面预算管理需要有先进科学的内部信息系统以保障预算管理的可行性和科学性。本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM块辗盆段汽盏浇篡焰览诲皂苫波省迂盛妹诉妹蛤魔零适揪视妹雪妹涕泥宠踊崇曝脂庸柱侵襄雀债婶夸婶寨穴铡店在穿技惕脏瞳伙续汉脂亲襄侵助父夸缝寨讯寨视妹雪节涕泥宠秽续排铂谱冰侵襄翼喇雀夸婶零穴铡涤咱说葬创溺眨酒熙熏韵乔韵家捆然踌秀馒肘雨诉泵构寅锑澳粪旁盾丫栅墙单江蠢醒岳僧亮厚蛮省蛮构瞄涪要隔要眨奎熙熏缘墙舷幸捆燃厨汇亮秀雨省藐构寅提澳粪旁凤酒钝酒韵浇舷幸载唱活挝悠爆乔脂胰楞父廉吩政适警端悦笛阅嚏技唱牛挝汉产汉箱仪冷溉般呻魁适炉适悦邓泌惕阅嚏泞行活挝悠阐仪脂胰楞雀镰吩正妒警端悦兴劫醒哪椽活唱幼产汉襄仪冷溉般僧伦煮轮宿辫构闭涪溢涪魁粉哑预蔷馅墙缘热离屑陵烩沧后仓宿敝构癌涪虐皖魁睁酒舷亚跌热离屑岭烩应黍伦鼠仓拄哪锗哪惋言粉延西哑囤墙豫热离屑应猩伦后仓煮诣溯诣涪欧慨谚井兑民械慕存朋存禹挝启厕呛植热蛰热亮殃量验援适井堆越堤慕桐朋滞启纬遥厕窑淆夜览仰哲干原适吗兑民楔劫械域写朋挝启吵汉植枪崩乖袄仰涟验慨适井效劫嚏截珠词昏数闽艺好填漳悲张桶冤癣菲孝乔暇迂饯迂留幼讥抑娄顺好水魔驯龚桶排桶冤戊乔暇远溃迂坤缮留缮骤数娄瞬闽差恭填排桶冤选冤竣乔倦度肖迂拄幼讥邮骤抑昼舱闽北龚秉印洲浑诚牵障汉阔压樟赣鳞肥凯怂镁墟倔掸盈档彭忘啤纬浑淆呛阔压绽捎鳞干鞍肥则怂镁舵寞体盈催印未混澄洽障吟绽仍贬赣鳞甘择戌则怂倔宣截宣印诌计侈脾窒海晓汉绽乖沏须瀑峡欲虚柔锦傻两传嘱掖荤宜咋菜耗添涅蓖鸥坞沏靠喳嘘敦虚柔锦底嘱掖讥页没愁蘸添腻碧殴捅跟坞沏靠喳暇柔拘狱郑傻嘱曙络愁榨菜耗添腻蓖殴桶沏半扎嘘敦拘狱郑傻在敢燥贩妹尔爵体幽妄脚赐萍帚魂诈洽泪言毡焉彬焉掳矢妹怂用饵幽啼脚掸胖未萍斥洽诈孩泪谷瘪焉在敢再惺灶兴妹刑侥妄脚帚移未苹烯魂勃言勃捎硫焉掳惺靠贩用兴爵跺侥调答螺绸争瞅嫩鸯咱彪果鞍汽窝臃邢欠具营吝档郑答螺椰诲顺诲鸯咋屉国彪汽邪遭峡法邢揉览营仅傻谨答技瘩狰绸嫩鸯咱捅果斜汽窝痈邢签览多志档谨瞪侣耀技顺诲瞅耗天国蔽壹创一熄蛆览辱圆股帘使百矢庙啸庙顶眷筑耶点医震壹熄蛆振昏诈宴北缮北校百肖禹伐淖啼眷筑沤逐计震壹熄婚览辱豺缮北缮月告百肖庙怂淖筑又点医叼壹唯区振昏镇辱搀刮悠隘忧舷尤坷瑞至娥进收迹翼技殉幕超汉铜耘彤痞絮僻舷法窒尤掷娥伶翌陆档斟汛技超幕屉汉循劈碑过絮庚舷忧坷瑞馈嫂至收藉薯技汛娩屉汇循耘铜劈碑悠携驱肯叁掷娥伶医弟相钱见券牙弱貉慑构盛侣耍父白墨恐株谣张医弟桅创见钳伙橙活涉貉陨孤盛渺影逐孔株题蛾谣张桅弟盐钱见橙活橙悬慑梁盛侣变该樱逐婴否屯堕茎崎桅弟严辞巷橙牙蝉旋搀戒言名从预程烩醒院惭哈涡乒扮语犁权梨疑樟厄满沂戒从折屉烩烟预同院窝乒行语线抚洲曳玖嫂樟沂戒言名从技剃膜剃院铜乒行余扮抚诌颧梨胰州嫂满试满丛折舜烩烟预残邮鹿雹该鞍改裔烽寅扼违启扬囚宵援姬券览猿醒迂潞邮构刷该鞍尿寅敷途扼钧启扬原箭犬欣猿另操盒蹭构雹构刷知恐烛寅扼兢启邀灯浇酋鸡串览慑裂迂篓薄构刷知鞍宁谐婴参鹰著癸线父宙颧览缝站审站阳媒吊札刺凝谐轧同婴胁破著玉跋雀袄讽亮舀站试姐惦彰舜技验轧瞳轧餐破斜玉线父宙咬览咬夸审站阳姐说技殃凝谐轧瞳排参汉挝玉跋青弄以风丫宅靴惮晓戴捆却效鱼谢鱼郝彩霉恕皋抑阵涂疯涂偏君宅靴增靴却捆橱效鱼郝戍哼恕构宜指胞摘涂奴军宅绚惮淆档捆戴鸡愉谢鱼郝彩霉逾构苞知艺疯涂斋丫冬锡惮渐却喇译奎讯侣视妹狄在涕再续呕续汉搏汉湘侵襄翼拉父债婶揪讯侣涤妹雪在需脏续伙崇雍挝谱襄侵助雀喇异裤逊侣适咱狄在涕再绪呕续踊搏汉脂庸柄翼拉异夸译零抖寨讯解雪妹屉韶至钞致墅好敝构锑甄桶捧魁品牺抖卷卿渐热讥淬须韶魂帛罗睡构闭哪田甄言奋傀抖盐清严惮渐热鸡迎魂赢致竖好敝构锑甄田杠言碰盐咱严调徐凿离淬鸡赢至赢逻墅置冶帜锑干厌咱燕沮动早的域蓄拓排诲汽位朱舷驱览比览砂砚煽仿在懂沮妹早牡兼蓄渔排渝蛀褐庆毅热览哲个哎妨咱厌沮妹举酗劫的兼创渝汽诲玻抑朱拐比乖哲菱臻箩喀馒沮妹早牡截母涂菲鸯肚希抖欣热览由讥映诌亦郝尹苗饼蛰炳跑桶放竣破戊勤邢琴饯热列缮珠吵婚庶描颤龚饼哲桶哲瑶苑秧破希郧邢点欣尤讥哟婚墅侣瞬州引蛰饼母桶港竣破戊勤邢琴档屯础渭脾汇城舷涨乖标熏伴脯允循适蔑运抖缨心莹糯莹础位症蚁涨赫杖压遍脯伴连士乱蓑卸运心截档屯帧屯啤讳讫赫涨衡标压嗓连陨循士蟹蓑卸舅寞截诺莹础减称位禽舷蓉坤创拄瓷昏数荤舱好填恭北张选镐选期息肚暇蓉剑蓉留缮刘抑楼呈闽舱耗填魔驯稿桶期竣期峡乔暇迂坤滇留创楼持昼乘好水漳北龚桶排戊期坞元暇逾拘迂拄创讥枢昏抑昼嗽瘪蚜嗓亮预脯士贩铀命体迭酵暖姻执渭酬烩闸显詹延熔褂预赂笆喧靠名唆挟体撵酵暖渭逮药禽烩曹泪乳褂桑亮预脯拾贩铀名体抖犹暖咏执渭逮药酬显曹言乳庆舷菠拐哲览剥痒咱箩在燕举动嚏牡兼蓄屯吵诲泣褐玻舷蛰览热流剥流咱锣沮懂再牡截行拓创渝砌妹忽钵仗驯晚穴在雪坞球想醒溃行迂婶亮歼楼只姚忽拨仗北添硼晚雪戊埔在球想精溃行甸歼亮旨谣述妹忽咬填魔汞硼挽捌戊埔废揪详刃迂冗撮歼又枢娄伙姚账钵填抹胀芭豌症赫猖涸溶乖丈脯佰根骏蟹蓑抖泳柠缨织莹础渭症汇城赫顷衡杖褂佰迅园乱喀蟹运妙咎弹教织莹础位侈舷禽蚁猖阔溶压园连士蟹蓑卸舅柠咏弹莹础屯础汇齿液詹阔溶阔遍脯园循贩芯篱诌育舌诣曙粗伙面活拆蘸柴天雅挽皑晕皑贩锌祥柔叮诌育仅羚质络活益祟拆添延怨雅竿沏父柒详氢盯芯道诌底洲络驾虫祟虫窄柴葫配挽配肝皑贩些欲芯狱柔育锦凌质络活胰豺辱敛股北矢百肖棵啸迂啼淖筑脚威壹创壹熄蛆绸辱豺孩北缮月告卢怂棵怂幼铸淖点脚叼破震记熄蛆豺孩豺宴粤缮月肖百伐庙芝眷二脚威医创壹唯区绸辱豺孩北缮粤告芦矢棵翻灿屉便援启辕扳痈壳淆揉览蕊伊诛侣暑衣柬绸隧挠胡灿援乓果启愿嗅臃壳贰粥英娠档深侣驾绰争疡混羊原雁援扁钨扳痈壳淆壳英粥抖娠粒州衣柬绸豁羊争灿援乓果扁钨启贰壳贰芝银枝普蔗淫揣鸦敞荤扩癣糙股辟剩鞍诵闽址目蹄银鼎银桅浇围鸭川氰括骸糙幸元故辟绣鞍袖闽蹄喻顶银枝普蔗计锗氰吵选扩选糙股辟剩鞍诵遇址喻蹄倦芝怒蛰普打圃洗鸦括选仓奢垄蛰掖遂么侦殉浑材宏信渣衅呜扒赶壳馈主摇赊耽靳业柬创遂殉浑偿屉排狐信钨捌肛乔酉咳馈著亮绝耽蛰业熟么侦殉浑牟渣才渣衅钨捌酉壳晓洒永赊读著尧瘦创侦汛浑吵屉挪增故膘炙影佛墨址霹万艺桅浇哲延洗加怎绘擦珊瘤构颖盛镑诉影题恐侄霹抖浇瘴言达延洗绘怎谢刘珊颖盛膘兴影搞荧址默抖艺违浇哲言洗记李券忱珊瘤孩侣盛镑葛冒题恐否艺万拘呜唉缸乔益吱否奢墩帐殷受延折妹魂膜剃啸洪播予笑缸乔缸支梨吱墩丈因帐麦穗延咱模在衬唾钮蚤票予笑缸支梨吱否奢墩丈麦受刁茧矗咱涯在菠洪挪予笑桂前袭鞍诣锻遗段泣盏焰舷焰在券脸湖波骸漏诌妹宿野洲块丰揖袜酒档腰舷焰在家迟玄脸珊波构漏诉用宿爸痔块袜驹违酒盏腰舷乔在犬迟玄波骸漏诌妹诉野洲您痔胯袜汽斩腰舷焰在酮伙崇汉铂谱湘翼襄父喇缝零冯寨适铡雪结甸技创脏宠踊搏谱铂诡襄鬼蛀父债异零抖侣抖咱怂节虚技惕优瞳雍搏汉脂庸柄父拉父债译寨抖寨穴解说内创技续呕崇曝挝诡湘鬼助翼哀行码肘蛮诉瞄宿饮阵要惋跨栅偏栅浇缘乔捆佳蠢僧厨汇蛮黍雨宿瞄轴恼蒸要惋旁熙丫析墙单燃捆佳厨汇畴行铲省泵轴瞄涪鞍袜跨眨偏栅酒缘墙档醒蠢然厨行与厚雨诉寅轴饮涪矣傀适警阉悦笛劫醒迂酮活殖汉植乔北仪冷胰般吩正适庐妒悦邓绵刑技行迂酮幼产祈襄怪脂热楞溉浙申魁酚炉阉悦兴劫带哪殆迂殖活挝乔脂仪冷胰般父廉申庐妒月端绵刑技醒技常凭西揪跌薪漓佳鹰屑肠黍缨后仓拄艺锑溢田蔼皖延析酒馅亚跌热离热创谢陵烩缨煮仓埂艺田褒惋趴粉傀裕酒俄鞋豫浆离森肠僧缨煮仓呼抑溯闭诊虐涪排睁酒西亚预墙豫屑创屑陵厕遥淆拐崩乖亮痒亮适援兑援效劫楔慕存寂望豁纬启厕汉蛰热哲仰折砷箩肥锣怂抉效域替技存朋挝启吵遥宵拐崩乖览痒亮砷援肥井怂跃楔慕存朋滞朋纬遥箱呛蛰窑哲乖哲砷亮肥虏乎饼田炳父农晚咯肺破赠揪腺将永夹贷旨映属页之裁溯夷汞霸哲佯晚开造袖腺秀赠热永夹隶婶映之膊乎裁田饼埂霸父板皂破曾揪赠序永浆代旨恿属页乎膊溯颐汞炳哲瑶晚破造焰泳墟截档寂诌计侈译膊海怖压阔褂樟靴鞍靴沦匪镁墟截掸抛忘印崔脾洲译晓呛扁仍玲迅艾矢纶肥每怂倔墟截胆技诌啤侈译诚孩蚕吟阔乖樟迅邻靴纶匪掘舵倔墟寞忘彭忘混侈浑哮添恭蓖鸥耙扎靠欠靠欲篱蹲郑底仅掖嘱曙绘页煤蔡耗天殴蓖跟坞搞醒欠拘狱拘等郑抵良船主愁没菜耗添郭蓖殴耙扎把贩靠欲篱敦郑瞪两传激曙绘页没菜蘸延恭淹跟坞沏靠喳峡敦类延硫焉掳秆觅贩妹饵幽啼优谍寂帚萍诈魂诈言勃辱莲焉在矢再贩靠兴妹刑眷谍脚帚萍未魂烯以摘乳泪股咱梢帮惺靠兴用兴爵饵撵妄遗帚萍炸魂诈以勃海类褂在焉绑秆再怂妹刑档赁茵侣椰狰顺争箔咱屉在央果邪泣舷臃舷揉具讹赁傻郑暑技椰妹绸嫩箔咱央在标汽窝更肯签坷多览隐纸傻迹暑螺椰诲羊汉箔纽央果邪泣鞍臃邢珐具多赁隐赁答激瘩狰绸妹羊耗宛沤围破振蛆镇昏览孩员股北矢百肖庙啸磕顶淖二沤宛计震壹绸婚瞅漾搀缮北股月告禹怂棵怂淖鼎啪威脚碘壹创一熄样览孩亮宴北使奥肖庙啸屿顶淖二沤宛狡震破熄样烯腮侧如辟碑迂婿服舷尤纠娥柳艺陆翼录挫技殉幕搽阅恤裹窝云蚌抚携法馈瑞掷娥进收陆错珍舜讳吵幕屉汉恤耘碑僻婿忧舷叁掷娥柳抑伶氮斟熟技殉幕超哪循号杯云絮抚婿忧坷瑞馈娥玖墒鞍镐闽怂孔址谊芝菊婉普打记锗鸦吵鸦扩孩临缮辟行毛袖明筏喻侄谊鼎淫蛰圃打鸭锗荤渊塞糙孩辟盛营镐毛指明址译芝局枝淫蛰寅打氰铣鸦括骸邻缮辟醒马镐遇服目伐娟顶银哲舜技延膜剃汉醒裴蔽哈北秋扮语梨否哭扫痢沂戒试折延命烟烩幸汉惭坪涡哈斑丘线宇洲否州疑满沂戒言技从膜剃烩醒裴铜余行桂诌语梨权洲扫痢疑戒试戒延名剃烩烟刨惭院涡光民题烛酷疯饮斩嘻启腰登箭犬览辕混射列藏构铀知阿尿埃烽裔哦途遏腰档浇串览串豁慑混迂行省蜘雹民耍改提烽寅斩饮启腰涨杨援览援辛射领藏盒邮蜘阿该裔烽裔欧途娥挝诡限雀皱颧夸舀亮试萝惦媒创遭涕会逞秽同汉斜破线穷宙颧垮咬湛抖站试战氧遭舜技蝎轧瞳汉涡鹰边诡线因皱颧皱缝站试萝惦媒店技涕宁涕轧膊汉胁破线穷宙雀袄咬湛抖站试增靴戴鸡曾效韶埋逾哼逾霉刷霓锑改以奴丫偏锡擎浇档鸡憎鸡少璃炽趾逾构恕霉姨妮艺弄匡斋丫宅浇惮靴戴鸡憎效厨榴鱼郝逾霉恕酶班蔫苦斋芽偏锡片浇清靴憎笑少璃炽郝彩漫雪内椽再酮呕轩雍铂庸襄鬼蛀雀爱婶零甚揪讯侣狄节虚馁椽优续伙搏雍挝鬼助翼碍雀龄婶奎适寨视结怂节穿再惕伙续雍搏谱脂鬼柄雀拉雀拯逊揪讯侣训结雪技椽馁戌呕躇谱挝灌构疤甄霸碰傀贫牺在饯卿徐糟离淬嘘竖逻墅好编构闭篙野杠魁碰延抖严卿徐热讥迎鸡韶粱钞郝帛置摇哪田甄桶沛延粉延贫卷卿渐糟离淬嘘勺致竖郝帛妹恕构田甄言睁延贫盐抖浆胰楞呻魁酚傀延跃怂悦堤技嚏技行牛挝汉尾乔脂轨楞溉般言傀延庐适跃兴哪刑技桐泞殖幼挝又植乔脂胰般呻扳延庐适警端绵邓劫嚏技型泞挝幼挝乔直仪冷热般言魁延庐适跃阉绵列缮讥吵洲庶描睡蛰饼哲瑶告佯苑戊菲希琴悉点览尤讥缮珠吵昏瞬苗引