股权转让工商税务

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/21股权转让工商税务篇一企业股权转让税务工商需要的资料企业股权变更税务局所需要的资料1公司新旧章程（本次变更前后的两份章程）2营业执照税务登记证3股权转让协议（转让双方签字并按手印）4转让双方股东身份证复印件（法人股提供营业执照，税务登记证）5提供转让协议后截止上月的资产负债表、利润表（盖公章）6原始出资凭证（原股东的出资凭证，验资报告或者记账凭证，银行回单均可）7本次转账凭证（本次转让股东间的交易凭证）8关于股权变更情况说明公司成立时间，注册资本，股东构成，持股比例，资金到位情况，本次转让情况转让股权，转让收入或平价，低价转让的原因等进行说明，转让双方签字并加盖公司公章（有特殊情况请如实写明本公司有关股权变更的情况）9如有房产，土地的公司，提供房产证，土地证复印件及税票，发票（买卖合同）。企业变更登记工商局所需要的资料1公司修改后的章程或章程修正案；精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/212股东会决议，股东双方签署的股权转让协议；3工商表格工商登记（备案）申请书，法定代表人、董事、监事、经理、财务负责人及联络人员的身份证复印件。股东（发起人）出资情况。指定代理或者共同委托代理人授权委托书。4营业执照、组织机构代码证、国地税税务登记正副本原件；5新股东的主体资格证明或自然人身份证件复印件（股东为企业的，提交营业执照副本复印件）；篇二公司股权转让的流程和税务问题公司股权转让的流程和税务问题中国公司法规定，有限公司股东有权通过法定方式转让全部出资或部分出资。股权转让是一种物权变动行为，股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人，受让人因此成为公司的股东，取得股东权。但股权转让合同的生效并不等同于股权转让生效。股权转让合同的生效是指对合同当事人产生法律性约束力。一、公司股权转让的操作流程股东转让出资作为公司运营中的重大事项，直接关系到大多数股东、公司本身和市场交易相对人（公司、团体、个人）的利益，股东出资转让程序规定严格。根据我国公精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/21司法和相关法律法规的规定，我国有限责任公司股东转让出资一般要经过以下程序1、向董事会提出申请欲转让股权的股东向公司董事会提出转让股权的申请，由董事会提交股东会讨论表决。这主要是对股东向股东以外的人转让股权的规定，因为，股东之间转让股权无须经过股东会表决。另外，股东在向公司董事会提出转让股权的申请之前，往往已同其他股东或股东以外的人达成转让股权的意向。2、公司资产评估转让股权中对涉及的国有资产和土地使用权、工业产权、专有技术等无形资产进行资产评估。有下列情形之一的，应当进行资产评估“资产拍卖、转让；企业兼并、出售、联营、股份经营”。对新投入的土地使用权、工业产权等，还须办理有关财产权转移手续。3、签订转让股权协议转让股权的股东与受让股权的人按法律规定并以股东会的表决结果为依据，双方签订转让股权协议；其中对双方转让股权的数额、转让程序、双方权利义务等事项作出规定，使其作为有效的法律文书来约束双方，规范双方的行为。4、特殊审批事项精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/21中外合资或中外合作的有限责任公司股东转让股权，根据中外合资企业法或中外合作企业法规定，要经过中方股东的上级政府部门审批，并报送国务院外经贸部门或其授权的地方政府审批同意方可有效办理股权转让手续。5、收回原股东出资证明书给受让人印发新的出资证明书，并记载于股东名册。公司法对股东的出资证明书、股东名册及其变更记载都作了规定；股东转让股权后，由公司将受让人的姓名或名称、住所以及受让的股权额记载于股东名册，具有法律上的公示效力。6、召开股东会议表决修改公司章程，根据股东的提议，必要时变更公司董事会和监事会成员。公司章程对股东的名称及其股权额都有记载，股东转让股权必然引起股东结构及股权发生变化，因此，按公司法对股东会职权规定，召开股东会议，修改公司章程。对原股东出任或委派的董事或监事，受让人作为新股东可提议要求股东会予以更换，可由其出任或委任新的董事或监事。但对于仅仅修改公司章程中有关股东和出资额的记载，则不需要召开股东会表决。7、工商注册登记变更精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/21就公司章程修改、股东及其股权变更、董事会和监事会的变更等向工商行政管理部门申请工商注册登记事项变更。（有限责任公司变更股东的，应当自股东发生变动之日起30日内至工商部门办理变更登记。）8、转让股权公告。这不是法律规定的必须程序，但是对较大规模的公司来说，股东转让股权后进行公告，增加公司管理层的透明度，便于增加社会公众，特别是市场交易相对人对公司的信任。二、股权转让产生的税收问题1、不征营业税自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税；2、企业股权转让的，依法缴纳企业所得税企业在进行股权转让时除去产生的成本及相关固定投入，之后产生的未分配利润或累计盈余应当按照正常所得税率缴纳税款；3、个人转让股权的，应当缴纳个人所得税根据个人所得税有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20的税率计算缴纳个人所得税；4、印花税非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/215、股权转让个税处理细节（1）在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务（2）股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税扣缴申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。（3）股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写个人股东变动情况报告表并向主管税务机关申报。附协议范本_有限公司股权转让合同转让方_（甲方）住所受让方_（乙方）住所本合同由甲方与乙方就_有限公司的股权转让事宜，于_年_月_日在_市订立。甲乙双方本着平等互利的原则，经友好协商，达成如下协精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创7/21议第一条股权转让价格与付款方式1、甲方同意将持有_有限公司_的股权共_万元出资额，以_万元转让给乙方，乙方同意按此价格及金额购买上述股权。2、乙方同意在本合同订立十五日内以现金形式一次性支付甲方所转让的股权。第二条保证1、甲方保证所转让给乙方的股权是甲方在_有限公司的真实出资，是甲方合法拥有的股权，甲方拥有完全的处分权。甲方保证对所转让的股权，没有设置任何抵押、质押或担保，并免遭任何第三人的追索。否则，由此引起的所有责任，由甲方承担。2、甲方转让其股权后，其在_有限公司原享有的权利和应承担篇三个人股权转让办理工商变更是否要税务证明个人股权转让办理工商变更是否要税务证明来源中国税网财税实务问答作者期刊编辑部日期20140505字号大中小问公司投资者个人部分股权无条件转让，且其在控股期间未收到任何公司分红。工商局方面需要税务提供相关证明，税务局出具的证明叫什么都需要提供什么材料精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创8/21答国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函2009285号）第一条规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。第四条规定，税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。因此，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创9/21关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。篇四股权转让过程中涉及的税务问题股权转让过程中的税务问题甲开发商于2004年取得土地一宗，帐面价值为1亿元，公司资本金为2000万元A股东1200万元，B股东800万元，银行贷款8000万元。由于资金存在问题，一直没有开发。2007年上半年某房地产集团拟100收购该公司股权，该土地市场价值14亿元。某房地产集团与甲开发商的股东以及达成协议，以6000万元购入2000万元的股权，银行贷款由某房地产集团负责归还。请问1股权转让是否缴纳土地增值税2股权转让溢价是否缴纳企业所得税和个人所得税3支付的股权转让溢价款，如何进行帐务处理能否计入开发项目成本4这种方式对某房地产集团对于该项目的企业所得税、土地增值税汇算是否有利答1、股权转让不涉及土地增值税问题。2、由于甲房地产企业的股东有两个一个是A股东，一个是B股东，A股东占60，B股东占40，这里某房地产企精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创10/21业是以支付现金受让股权的，因此，受让股权的价格为6000万现金，甲房地产企业的初始资本金为2000万元，这里就存在4000万元的股权转让溢价，这里的股权转让溢价，对于甲房地产企业的A、B股东就存在所得税问题，如果是个人股东就按财产转让所得缴纳个人所得税，如果为企业股东，就按溢价缴纳企业所得税。3、由于这是一个股权转让的问题，一般在公司股权转让前，甲房地产公司应对资产进行评估，在会计上按评估后的价格确认资产的账面成本，对于评估增值的部分，甲房地产企业应缴纳企业所得税。比如这里，土地的账面价值为1亿，评估后价值14亿，则对于4000万的评估增值，甲房地产企业应该缴纳企业所得税。由于是股权转让，某房地产公司是将6000万直接支付给甲房地产企业股东的，与甲房地产企业无关，因此，甲房地产开发企业不进行帐务处理，只要在工商登记做变更企业股东处理就可以了。这里也就不存在股权溢价进开发成本的问题。而是由于甲房地产企业在股权转让时必须进行资产评估，评估增值的部分实际就是股权转让溢价的部分，但这部分所谓的溢价也就是评估增值要进开发成本的前提是该房地产企业必须将评估增值部分先缴纳企业所得税。如果甲房地产企业不进行资产精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创11/21评估就转让股权的话，资产评估增值就不能在账面上体现出来，这样股权转让溢价部分也就无法进入开发成本，实际评估增值部分要进开发成本的前提，是评估增值甲房地产企业必须先缴纳企业所得税。4、这种方式对于某房地产集团不是很有利，我们以这个例子分析一下。甲开发公司假设土地1亿，银行贷款8000万，净资产2000万，土地评估增值为14亿。评估后净资产为6000万元，因此某房地产企业以6000万受让全部股权，但是实际上这里是存在问题的。因为，对于评估增值的部分即4000万是存在企业所得税和土地增值税的问题的，这个税负还是要由甲房地产企业承担的，因此，如果按正常程序，甲房地产开发企业先进行评估做帐，将4000万的评估增值按33缴纳企业所得税，实际在转让前，甲房地产开发企业的净资产只有4680万元6000400033，而不是6000万。而且，我们知道各个税种的计税成本和会计成本是不一样的。就企业所得税而言，土地的企业所得税计税成本是1亿，而评估增值后，土地的会计成本为14亿，只有将增值缴纳了企业所得税后，土地的计税成本才能变为14亿。同样，对于土地增值税而言，土地的初始计税成本为1亿，评估后会计成本为14亿，但这部分增值由于未缴纳土地增值税，即使他将4000万缴纳了企业所得税，也只能说土地的企业所得税计税成本为14亿，而土地增精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创12/21值税的计税成本仍为1亿，这个大家是必须要明确的。这里也是部分股权转让土地增值税筹划中经常忽略的问题，将各个税种的计税成本混为一谈。所以，实际上某房地产开发企业按6000万受让甲房地产公司的股权实际就是净资产是吃亏的，因此，如果考虑这些税收因素，即在股权转让前，如果甲房地产企业按评估后的价值做帐，相关的税收先缴纳的话，甲房地产公司的净资产并没有6000万。如果按6000万受让，这是甲房地产企业实际成为了某房地产公司的全资子公司，甲公司的税负实际就是由某房地产公司承担，这样他不仅要支付6000万，还要承担4000万评估增值部分的企业所得税和土地增值税。因此，在我们进行房地产公司股权收购时，涉及房地产评估增值的，一定要将在考虑企业所得税和土地增值税税负后的被收购企业的净资产作为收购支付价款的判断标准。是评估增值要进开发成本的前提是该房地产企业必须将评估增值部分先缴纳企业所得税。如果甲房地产企业不进行资产评估就转让股权的话，资产评估增值就不能在账面上体现出来，这样股权转让溢价部分也就无法进入开发成本，实际评估增值部分要进开发成本的前提，是评估增值甲房地产企业必须先缴纳企业所得税。请问如何理解国家税务总局关于转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复国税函2000687精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创13/21号的文件精神该文件明确规定当股权转让，其股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物和附着物时，对这种行为，是应该征收土地增值税的。答根据土地增值税暂行条例及实施细则的规定，土地增值税只对以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征税，无论任何其他规定都不能违反暂行条例和实施细则的基本原则。你提到的关于转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复国税函2000687号我们在总局网站以及其他网站上都没找到原文，但从你表述看应该有这个问题，但对于国税函的问题，一般是根据某地税务机关请示的问题进行答复的，因此在适用这些文件规定时要注意一定的答复背景。我们认为，股权转让只涉及到企业的股权变更，企业并没有发生变化，企业所拥有的房地产也没有发生权属转移，也就不存在有偿转让房地产的行为，这里对股权转让，虽然股权所代表的资产大部分是房地产，但房地产的权属并没有发生任何转移，征收土地增值税是不符合暂行条例的基本规定的，和条例原则发生冲突的规定是无效的。同时，土地增值税只是对房地产增值征收的一种税，股权转让中，房地产权属没有转移，房地产的增值只是评估增值，并不是转让增值，是不能征收土地增值税的。最后要提醒一点的是，精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创14/21正如你所说的那个案例，土地原账面价值为1亿，评估后价值为14亿，即使该企业在评估增值后按增值后价值14亿入土地成本，并将4000万的增值收益缴纳了企业所得税了，但是在计算土地增值税时，土地的计税成本仍为1亿，而不是14亿。国家税务总局关于陕西省电力建设投资开发公司转让股权征税问题的批复1997年12月29日国税函1997700号陕西省地方税务局你局关于陕西省电力建设投资开发公司转让资产有关税收问题的请示陕地税函1997077号收悉。关于陕西省电力建设投资开发公司以下简称投资公司将所拥有的陕西渭河电厂新厂以下简称电厂的部分股权，转让给香港旭兴发展有限公司的行为应否征收营业税和土地增值税的问题，经研究，现批复如下一、关于营业税问题在投资公司将其拥有的电厂的部分股权转让给香港旭兴发展有限公司这一过程中，只涉及到电厂在20年经营期限中部分的股权转让，而作为独立核算的电厂，其不动产的所有权并未发生转让，也不存在发生销售不动产的行为。因此，对投资公司转让电厂股权的行为不应征收营业税。二、关于土地增值税问题精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创15/21对陕西省电力建设投资开发公司将其拥有的部分股权转让的行为，暂不征收土地增值税。发布部门国家税务总局发布日期1997年12月29日实施日期1997年12月29日中央法规国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复200906191810发文日期20000905发文字号国税函2000687号广西壮族自治区地方税务局你局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示桂地税报200032号收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源钦州实业有限公司100的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。篇五公司股权转让股权转让涉及税收问题公司股权转让股权转让涉及税收问题股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国公司法规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。股权自由转精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创16/21让制度，是现代公司制度最为成功的表现之一。近年来，随着我国市场经济体制的建立，国有企业改革及公司法的实施，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式。股权转让行为越来越普遍，形式也日益复杂。本文从税收角度探索股权转让过程中涉税问题。一、股权转让中法律关系人及股权转让流程正确判断股权转让中相关人的法律关系，了解股权转让流程，可以清晰纳税主体及纳税义务发生时间。（一）转让股东与公司其他股东之间的法律关系，涉及其他股东是否同意转让和是否行使优先购买权解决转让的限制，即转让解禁或转让条件；（二）转让股东与受让人之间的法律关系，涉及签订股权转让合同以及履行，表现为受让人支付价金，出让人交付出资证明（股票）、确认股权已交付、请求公司予以股权过户登记声明等；（三）受让人与转让股东、公司之间的法律关系，请求公司办理股东名册变更登记公司承认新股东、注销原股东；转让人有协助过户义务，公司有法定过户登记义务；（四）由公司向公司登记机关办理公司登记变更事项公司法定义务，向社会公示。可见，股权转让中所涉及的纳税利害关系人有转让股东，精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创17/21其他股东、受让人、公司、和不特定第三人。二、股权转让中涉及税收分类（一）营业税营业税税目注释（试行稿）（国税发1993149号）第八、九条对此作出了明确规定“以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。2002年12月财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税2002191号）对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。营业税税目注释（试行稿）（国税发1993149号）第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。（二）企业所得税企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。1、企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。国税函2004390号规定企业在一般的股权买卖中，应按国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创18/21（国税发2000118号）有关规定执行；股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。2、国税发2000118号规定企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；投资企业取得股息性质的投资收益，凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。根据以上规定，投资企业可以利用其在被投资企业的影响先由被投资企业进行利润分配然后转让股权，以达到减轻所得税费用、提高税后净收益的目的。3、国税函2004390号关于股权转让所得税补充规定一、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（国税发2000118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得；二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，应按国家税务总局关于印发（企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定）精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创19/21的通知（国税发199897号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分