中小企业财务管理中存在的问题及对策浅析

论文中小企业财务管理中存在的问题及对策浅析申请人闫咪学科（专业）会计学指导教师张炳卓2013年08月网络教育学院毕业设计论文任务书专业班级会计学层次专升本姓名闫咪学号11116117005003一、毕业设计（论文）题目中小企业财务管理中存在的问题及对策浅析二、毕业设计（论文）工作自2013年6月6日起至2013年8月26日止三、毕业设计（论文）基本要求指导教师网络教育学院毕业设计论文考核评议书指导教师评语建议成绩指导教师签名年月日答辩小组意见负责人签名年月日答辩小组成员毕业设计（论文）答辩委员会意见负责人签名年月日摘要I论文题目中小企业财务管理中存在的问题及对策浅析学科（专业）会计学申请人闫咪指导教师张炳卓摘要在信息化高度发展的今天，人类社会也由工业经济时代步入了网络经济时代，企业的经营环境和财务管理模式发生了巨大的变化。现代企业无论是机制体制、经营环境还是业务流程、组织结构都发生了深刻的变革，传统的财务管理模式,包括计算机辅助管理手段等都存在着诸多弊端,已无法适应现代企业运营的需要。只有对企业实行科学的、务实的、刚性的财务管理，带动和牵制企业其它专业管理，才能有望实现企业利润最大化或企业价值最大化的目标。本文以财务管理理论为衡量尺度，以财务分析为手段，通过对一个中小型企业的调查，发现了该企业在流动资产管理、固定资产管理、成本费用管理，以及筹资管理等财务管理工作中的诸多问题，反映了此企业财务管理的现状，在分析评价的基础上，从四个方面提出了当前企业财务管理工作的对策。一是在流动资产管理上要减少流动资产占用，提高企业流动资产的使用效率；二是在固定资产管理上要完善固定资产管理，促进企业固定资产使用、维护的良性循环；三是在成本费用管理上要加强成本费用控制，实现企业价值最大化；四是在筹集资金管理上要积极筹集资金，降低企业的筹资成本和风险。希望对此公司给予借鉴。关键词筹资投融资管理利润分配成本费用管理论文类型理论研究、案例分析目录III目录1绪论111研究背景112研究目的和意义113论文研究内容方法214论文主要框架22财务管理概述421财务管理的涵义422财务管理的内容423财务管理的意义和作用524财务管理的目标53我国中小企业财务管理现状实例分析631XX塑钢门窗厂企业概况632XX塑钢门窗厂财务管理的现状分析733XX塑钢门窗厂财务管理主要存在的问题11331资产结构存在问题11332成本费用制度不完善12333筹资没有计划124我国中小企业财务管理存在问题的原因分析1341中心地位没有确立1342成本核算无依据1343筹集资金较为困难145解决我国中小企业财务管理问题的对策1551减少流动资产占用16511加速资金流动16512挖掘库存潜力1652使用维护保养的良性循环17521管理程序实行分级归口17522正确确定固定资产折旧18523搞好固定资产的保管保养和维护1953加强成本费用管理19531完善财务基础工作19西安交通大学网络教育学院论文IV532建立财务管理的刚性机制20533合理进行投资21534以技术创新促进成本费用管理2154降低筹资成本和风险22541测算好资金需要量22542拓宽筹资渠道226结论23致谢24参考文献24声明预览中看不见即可）EQUATIONCHAPTERNEXTSECTION1西安交通大学网络教育学院论文111绪论11研究背景在世界经济一体化的背景下，在社会主义市场经济不断发展和完善的大背景下，企业的发展和改革面临着空前未有的机遇，同时也应对各种复杂的挑战，加强和改进企业的管理制度和运行机制，以适应时代和社会的发展要求，已被看成是企业发展过程中的重要任务之一。企业在生产经营过程中，一方面表现为物质的不断购进和售出，另一方面表现为资金的支出与收回。企业生产经营活动的复杂性，决定了企业管理包括多方面的内容如生产管理、技术管理、劳动人事管理、设备资产管理、财务管理、物资管理等。财务管理是企业管理核心内容之一。财务管理是一种价值管理，它利用资本、成本、收入等价值指标，来组织企业生产经营过程的形成、实现和分配，并处理这种价值运动中的各种关系。财务管理又是一项综合性管理工作，企业各方面生产经营活动的质量和效果，大都可以从财务活动中综合反映出来，而通过合理地组织资本运动，又可以促进企业生产经营活动的顺利进行。一方面它具有独特的内容、范围和特点，以管理资金形式对企业的一切物资条件、经营过程和经营结果都合理的加以规划和控制，达到企业效益不断提高，财富不断增加的目的，这是其它管理所不能替代的。另一方面又具有具体性，是某个具体企业管理体系的一个组成部分，财务管理必须结合不同的企业，采取不同的措施。为了掌握具体情况，选择大庆创业塑钢门窗厂作为研究样本，并研读财务管理，财务分析，成本管理,以及有关书籍，搜集相关资料，对企业财务管理进行了深入研究。对大庆创业塑钢门窗厂出现的财务管理问题进行分析，提出针对此企业的财务管理工作的对策。12研究目的和意义企业财务管理即对企业的财务进行的管理，企业所有生产经营活动都反映资金运动，财务管理是对资金运动的管理，其管理范围涉及企业的人、财、物各个方面，产、供、销各个环节。财务管理全面管理企业的资金，以控制资金的手段对企业各专业部门进行间接管理，并对资金的筹集、投放、耗费、回收和分配直接操作业务活动进行直接管理。财务管理作为确保整个企业资金正常有效运行的重要载体和媒介，在企业资金的筹集过程、使用过程和分配过程等方面发挥着举足轻重的作用，为企业的长足发展奠西安交通大学网络教育学院论文22定了坚实的基础。因此，如何加强和完善企业财务管理，推动企业发展进程，逐渐成为企业界中备受关注的热议话题。13论文研究内容方法企业的财务管理在整个企业中处于核心地位，只有不断加强它的管理才能确保企业健康持续发展。论文从分析企业财务管理理论入手，结合大庆创业塑钢门窗厂的实际情况，对该企业财务管理的具体情况进行分析，总结问题，对财务管理的有些措施在该企业中的具体实施的细节进行解读，了解其财务管理中存在的现状，找出存在的问题和弊端，并分析了产生这些问题的原因，提出相应的对策和建议。研究方法本课题研究方案可采用经验总结法。通过对实践活动中的具体情况，进行归纳与分析，使之上升为经验，通过大庆创业塑钢门窗厂产生的问题，结合该企业财务管理的方法，整理出该类企业财务管理的思路，并对具体内容进行全面分析研究。采用归纳法。通过对大庆创业塑钢门窗厂的介绍，并对财务管理一般理论的阐释和现实分析，归纳出该企业财务管理的目标。采用文献复习法。广泛阅读涉及国内外关于此类企业财务管理方面的著作和论文，收集可供参考的有价值的信息收集和研读有关我国企业财务管理问题的专著和文章，明确该企业财务管理的关键环节和突破口。采用对比的方法，将采不实施同的财务管理方法企业的相关信息进行对比。通过对比，对这一方法所规定的内容加深理解。以大庆创业塑钢门窗厂财务管理的现状为视角，具体是从微观的角度出发，搜集企业的实际数据，采用实证研究的方法，分析探究其中存在的一些典型问题，并提出相应的改进措施，通过实际的案例深入理解企业财务管理，促进企业竞争与发展、帮助企业应对当前金融危机等方面的优越性。深入而充分的数据分析是该方案的重中之重，所有的分析都要以实际的数据为依托，结合企业的具体情况进行分析，以提高财务管理水平，促进企业管理的完善，使其在激烈的竞争环境中能够稳步前进。14论文主要框架本文结构框架如下图11西安交通大学网络教育学院论文33XX塑钢门窗厂财务管理存在的问题对策研究结论使用维护保养的良性循环成本费用制度不完善资产结构存在问题XX塑钢门窗厂财务管理的现状分析绪论理论综述研究背景研究目的和意义论文研究内容方法及主要框架财务管理的涵义财务管理的内容财务管理的意义用和作财务管理的目标减少流动资产占用加强成本费用管理筹资没有计划企业概况公司财务管理的现状分析XX塑钢门窗厂财务管理主要存在的问题XX塑钢门窗厂财务管理问题的分析中心地位没有确立成本核算无依据筹集资金较为困难法及主要框架降低筹资成本和风险西安交通大学网络教育学院论文442财务管理概述21财务管理的涵义财务管理是基于企业在生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，其管理目标是促进资金的流动性及应用性，最大限度的实现资本增值。现代企业制度下，企业必须自负盈亏，只有充分利用财务管理的方法，保证企业的财务管理、营销管理及生产运作管理相互补充、协调配合，才能使企业更好的运转，有更大的竞争力。财务管理的主要内容是筹资、投资和利益分配。22财务管理的内容财务管理的内容包括企业筹资、投资、营运资金和分配管理四个方面的财务活动。资金筹集是资金运动的起点，一个企业筹资能力如何，决定着企业资金运动的规模和生产经营发展的程度。通过一定的资金渠道、采取一定的筹资方式，筹措企业经营的发展所需要的资金是企业财务管理的一项重要内容。企业筹资中一定要扬长避短，坚持规模适当原则，筹措及时原则，来源合理原则，公平守法原则，做好企业资金筹措。营运资金包括流动资产和固定资产，流动资产管理是企业财务管理的重要内容，也是营运资金最不好控制的。流动资产管理的基本目的，就是要在保证生产经营需要的前题下，尽量减少流动资产占用，加速流动资产周转，努力提高流动资产的使用效益。对于中小企业营运资金管理主要是在流动资产管理上，流动资产包括货币资金、应收账款、预付账款、应收票据、存货（在库物资）。流动资产哪项不流动就说明该流动资产被占用，影响了流动资产周转。中小企业财务管理的主要问题不仅在于筹集资金，有效投资，更在于有效的内部控制，管好用好资金。固定资产使用时间长，占用资金多，是中小企业对内投资的重点。是企业生产所需的物资技术基础，是企业的主要劳动手段，保证固定资产的完整无缺是企业生产经营正常进行的客观要求。因此，企业应加强固定资产的收入，发出，保管，正确，及时的反映固定资产的增减变化，定期对固定资产进行清查工作，保证企业对设备的使用要求，达到固定资产保管、维护、使用的良性循环。通过实地了解和财务数据的分析，反映了企业存在的问题，找出了产生问题的原因，提出了相应对策，落实了了具体整改措施。并在流动资产结构、应收账款的回收、存货管理在资金流转中的作用；固定资产管理的程序和办法；完善财务基础工作，进西安交通大学网络教育学院论文55行成本费用预测；筹资资金应关注的问题和风险等方面进行了积极的探索和尝试，对于该企业财务管理奠定一定的基础。23财务管理的意义和作用企业的财务管理是通过全面管理资金的形式管理企业全面工作，它所完成的总目标就是企业的目标。企业的财务管理是为企业的根本任务服务的，并受财务管理内容的制约，企业财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金利用财务管理手段，提高企业经济效益，其意义和作用主要体现在以下几个方面合理筹集资金，满足企业生产经营要求。企业自主筹集资金是市场经济发展和企业自身利益的客观要求，要正确选择投资者的权益资金，即企业资本金和债权人的借入资金即负债资金，根据企业经营规模确定资金结构和财务结构，符合企业实际需求，要合法、合理、适时、适度进行资金筹集，注意筹资风险和降低筹资成本，增强企业的资金效益。合理的使用资金，提高资金利用效果。企业财务必须掌握本企业资金运动信息，了解资金的流动性或者变现能力，根据财务状况，及时组织资金偿付债务。其次，企业应根据剩余资金的信息，把握好投资机会。再次，企业应建立健全资产管理责任制度，保证资产数量的完整无缺和质量完好。其中对固定资产要充分利用，防止闲置，对流动资产应尽量加速周转。同时，应规定资金利用效果指标，定期进行考核、检查、分析原因，以不断提高资金利用效果。降低成本费用，增加企业盈利。成本管理工作是企业财务管理的重要内容。是衡量企业财务管理质量的重要指标。收入利润、成本是互相关联的，在价格一定的条件下，只有降低成本才能增加利润。成本费用的控制是企业财务管理的核心环节。要降低成本费用，要有科学先进的成本核算标准和各项定额，要把握企业生产的各个阶段耗费，开展技术创新增收节支，以降低成本费用增加盈利。正确分配企业盈利，及时完成上缴财政的任务。企业营业收入扣除成本费用后的余额，就是企业的盈利，它是企业创造的剩余产品的货币状态。财务人员必须准确的计算税金，正确的分配企业的收入，处理好国家、企业、职工三者的经济利益。实行财务监督，维护财经纪律。财务监督就是根据国家的财务制度以及有关的政策、法令、借助与价值形式对企业生产经营活动所进行的控制与调节。其目的在于，通过发挥财务管理的职能，在企业的各项生产经营活动中严格执行国家规定的财经纪律，发现问题，总结经验，促进企业改善生产经营，提高经济效益。24财务管理的目标以“股东财富最大化”作为企业财务管理目标是与物质资本占主导地位的工业经济时代相适应的，在知识经济时代，企业财务管理的目标不仅要追求股东利益，而且也要追求其他相关利益主体的经济利益和社会利益。西安交通大学网络教育学院论文66相关利益主体的利益。知识经济时代的到来，扩展了资本的范围，改变了资本的结构。在新的资本结构中，物质资本与知识资本的地位将发生重大变化，即物质资本的地位将相对下降，而知识资本的地位则将相对上升。这一重大变化，将日益改变着企业要素所有者的地位，从而决定了企业在知识经济时代不再是仅仅归属于股东，而是归属于其“相关利益主体”，如股东、债权人、员工、顾客等。他们都向企业投入专业性资本，都对企业的剩余做出了贡献，因而也都有权分享企业的剩余。正是在这样的背景下，新制度学派认为，企业是各种要素的所有者达成的一个契约，企业的利益是所有参与签约的各方的共同利益，而不仅仅是股东的利益。社会责任。企业履行社会责任，如维社会公众利益、保护生态平衡等，既有助于在社会大众中树立良好的企业形象，也有助于实现其经营目标。在工业经济时代，由于物质资源的稀缺性和使用上的实际排他性等原因，使得企业目标结构中的社会目标和经营目标之间总是表现出一定的此消彼长的关系。而在知识经济时代，知识资源与物质资源之间的一个明显差别是知识具有可共享性和可转移性，它使得企业和社会的联系更加广泛而深入，企业对知识的要求和应用将更加取决于社会对知识形成和发展所做出的贡献，从而也就要求企业要更加重视其社会责任。在新的经济环境下，由于债权人承担的风险增大，劳动者作为人力资本所有者，由于人力资本的专用性、不可分离性，使他们成为企业风险的直接承担者，由于经营环境的不确定性加大，企业技术风险的增加，使企业的劳动者掌握着实际的不确定性处置权，即剩余控制权。其工作的不确定性的大小，实际上也反映了剩余控制权的大小。这就客观上要求着企业的劳动者人力资本所有者不仅应得到补偿性的工资，而其应参与企业剩余分配，股东作为单纯的财务资本提供者，随着证券市场的发展，非人力资本表现形式的多样性，使他们可以随时根据情况变换人力资本的表现形式来规避风险，从而使股东价值与企业价值出现一定的差异，甚至股东可以因为自己的利益而损害企业的长远发展，因此，在现代市场经济条件，财务管理的基本目标不仅仅是为股东利益服务，追求股东财富最大化，而是应兼顾债权人、劳动者、社会公众等各方面的利益，而上述各方面利益的最大化可以结合到企业价值最大化这一目标上来，所以，在新的经济环境下，企业价值最大化是企业财务管理的基本目标，这既是新的经济环境下客观因素决定的，也是人们对股东、债权人、劳动者等各方利益关系认识深化的结果。3我国中小企业财务管理的现状实例分析我们以一个小型塑钢门窗厂的实例进行财务分析西安交通大学网络教育学院论文7731XX塑钢门窗厂企业概况XX塑钢门窗厂于1996年建成投产，是国有转民营中小型私营企业，主要生产各种规格的塑钢门窗、新型防盗门、彩涂保温板、彩涂板房顶安装工程施工、活动式彩板野营车等，注册资金400万元人民币，生产车间2643平方米，拥有固定资产原值425万元，员工人数138人，管理人员15人，工程技术人12人。具有年生产塑钢门窗6万平方米，新型防盗门3000套，野营车100辆，彩涂板房顶施工工程35万平方米的能力。十几年来，为大庆房屋建设、油田野外施工、老居民楼房顶平改坡作了大量工作，使企业有了一定的规模。企业设有厂办公室、财务部、生产部、销售部、安全环保部、质检部、技术部、资料室。三个生产车间塑钢生产车间、彩涂板车间、防盗门车间。管理体系内各部门有工作制度、办事程序、岗位责任制、业务考核奖惩制度，产品有技术规范工艺流程、质量检验标准。产品生产安装通过了HSE（安全、质量、环保）行业认证体系和ISO9002质量保证体系。全厂上下拧成一股绳，形成一个共识，向用户和市场提供最好的追求，更好的产品和服务，以赢得市场、赢得更大的经济效益。企业发展目标技术创新，质量一流，管理上水平，企业实现价值最大化。企业文化落实三老四严，四个一样，以信誉求生存；提高企业素质，产品质量，以效益求发展。图31企业管理体系结构图32XX塑钢门窗厂财务管理的现状分析从整体上讲，财务管理是指企业的财务活动包括筹资活动、投资活动、资金营运活动和分配活动四个方面。现在就从这四个方面的有关内容分析大庆创业塑钢门窗厂在财务管理活动中的问题。XX塑钢门窗厂资产总计（表31）2010年820万元，2011年900万元，其中固厂长长生产副厂长彩涂板车间安全环保生产部销售部厂办财务部技术部质检部资料室技术副厂长塑钢生产车间防盗门车间西安交通大学网络教育学院论文88定资产净值2010年330万元，2011年363万元，应收账款2010年345万元，2011年375万元，负债总额2010年432万元，2011年468万元，所有者权益2010年388万元，2011年432万元，销售净利润2010年39万元，2011年56万元，资产周转率2010年为161次，2011年为162次，资产负债率为2010年526，2011年为52，销售净利率为2010年3，2011年38。通过以上资产负债表（表31）、利润表（表32）财务比率的计算与同行业2011年同行业平均数据对比（表33），对XX塑钢窗厂的短期偿债能力、资产管理水平、长期偿债能力、盈利能力（获利能力）进行对比、分析如下短期偿债能力分析该厂的流动比率保持了较好水平，虽然较行业平均水平低，但达到了21水平，两年都在2以上。流动比率低于行业平均水平，从理论上和资料信息分析看，一般认为，生产性企业合理的最低流动比率是2比较好，说明该厂变现能力较强，企业财务支付能力令人满意。（仅从报表上看）速动比率是企业速动资产不含存货的流动资产与流动负债的比率。通常认为，正常的速动比率为1，低于1的时候短期偿债能力就被认为不足。该厂的速动比率两年都在15以上，但需要注意的是，考察速动比率时，要重点看应收账款的变现能力如何，如果流动资产中应收账款占的比重很大,而变现能力不足,那么,即使流动比率大于1，也可能出现偿债困难。XX塑钢门窗厂速动资产不含存货的流动资产2010年3743万元,2011年410万元,应收账款分别为345万元和375万元,达到当年速动资产的922和915。如果不抓紧收回这些账款企业可能因资金问题无法运转。营运能力分析该厂存货周转率两年都在92次以上，低于行业平均水平12次，说明存货量过大。过量存货意味着无效投资的存在，同时过量存货存在着存货过时的可能，有可能发生变现损失的存货。平均收账期很慢，表明该厂可能放松赊销条件，或者收账效率降低，总资产周转率只有161左右，企业资金周转缓慢，只有同行业周转次数的一半，相对于总资产占用水平未产出足够的销售收入，或者相对于销售规模资产占用规模过大。固定资产周转率平均4次略低同行业平均水平48次，说明该厂固定资产生产能力在行业中等水平，应提高固定资产生产能力利用率。长期偿债能力分析该厂资产负债率两年平均523，高于行业平均值97个百分点，说明该厂负债水平稍高于同类企业，资产负债率是指企业负债在全部资产中所占比重，即在资产中有多大比例是通过借债来形成的，也可以衡量企业保护债权人利益的程度，一般以50左右为宜，XX塑钢门窗厂的负债水平还是可以的。但企业再借款的能力很低，如果不削减债务或筹集权益资本，降低资产负债率，是会影响企业收益和偿债能力的。已获利息倍数是用于衡量企业完成所得税和偿付借款利息的能力，也是考核融资绩效的重要依据，该厂已获利息倍数平均值是322倍，而同行业平均值是6倍，说明收益对利息的保障程度较低。结合资产负债率的情况，我们不难得出结论，由于该厂负债率稍高，企业难以再举债维持销售规模的扩大，只要企业收益稍稍降低，偿付借款的能力就会丧失，融资渠道就会被堵死。盈利能力（获利能力）分析该厂的销售净利率低于行业平均水平，说明该厂的产品销售低于行业平均水平，或者是成本费用高于行业水平，由于总资产周转率和销售利润西安交通大学网络教育学院论文99率均低于行业平均水平，故该厂难于取得高于同行业水平的总资产净利率。总之从财务报表上看，XX塑钢窗厂的财务管理没有发挥核心作用，没有把资金的流转作为增强企业活力的重要因素，没有把强化企业财务管理作为企业生存的支点和企业管理和发展战略的一个重要内容。表31XX塑钢门窗厂资产负债表单位万元资产2010年12月31日2011年12月31日权益2010年12月31日2011年12月31日流动资产流动负债货币资产2431短期借款162197应收票据3718应付票据163应收账款345375应付账款68449预付账款1622应交税金19存货1157127流动负债合计232268待摊费用长期负债流动资产合计490537长期借款200200固定资产长期负债合计200200固定资产原价385425负债合计432468减累计折旧5562所有者权益固定资产净值330363实收资本304304减固定资产减值准备资本公积84106固定资产合计330363未分配利润22所有者权益合计388432资产总计820900负债及所有者权益总计820900西安交通大学网络教育学院论文1010表32XX塑钢门窗厂损益表单位万元项目2010年12月31日2011年12月31日销售收入13201460减销售成本10801182毛利240277减销售费用5051管理费用104110财务费用息税前利润86116减利息费用2933税前利润5783减所得税1827税后净利润3956表33财务比率的计算及同行业平均数据指标计算公式2010年2011年2011年同行标准1、短期偿债能力比率（1）流动比率流动资产流动负债21223（2）速动比率（流动资产存货）/流动负债161152122、营运能力比率（1）存货周转率销售成本存货93次92次12次（2）平均收账期应收账款/（销售收入360）941天925天36天（3）总资产周转率销售收入总资产161次162次32次（4）固定资产周转率销售收入固定资产4次4次48次3、长期偿债能力比率（1）资产负债率负债总资产5265243（2）已获利息倍数息税前利润利息费用291倍352倍6倍4、盈利能力（获利能力）比率（1）销售净利率净利润销售收入33855（2）基本收益能力息税前利润总资产10512815（3）总资产净利率净利润总资产48628（4）净资产收益率净利润股东权益101316西安交通大学网络教育学院论文111133XX塑钢门窗厂财务管理主要存在的问题XX塑钢门窗厂虽然各项管理制度比较健全，但在财务管理上没有按财务管理的一般原则进行企业的财务管理。财务管理在企业的经营决策上没有发挥核心作用。资产管理制度、资金管理制度、成本管理制度，以及其它财务管理制度，在执行中形同虚设，财务部成了核算部，没有形成“刚性”财务管理，存在诸多中小企业财务管理的共性问题。331资产结构存在问题A流动资产存在问题流动资产结构不合理，资产周转率低。流动资产结构实质是各类形态的流动资产占整个流动资金的比重。如表31XX塑钢门窗厂流动资产结构两年平均流动资产占总资产的597；平均应收账款占平均流动资产的701，平均存货占平均流动资产的236。应收账款和存货合计占流动资产的937流动资产占用结构严重不合理，流动资产占用过多，超过生产经营的需要，会给企业带来机会成本，造成企业利润下降，流动资产中的应收账款和存货占用过多，一方面表现企业大量资金处于闲置状态，应收账款不能收回，另一方面表现为企业购置原材料，添置设备无资金来源。为发展生产又要积极筹集资金向银行贷款，增加企业财务负担，由于企业财务管理部门未能对应收账款引起足够重视，出现应收账款在法律期限内无人问津的状况，出现了呆账，甚至造成了坏账损失，增加了企业的负担。表34XX塑钢门窗厂流动资产结构表项目平均值（万元）百分比应收账额360（345375）/2701货币资金275（2431）/254应收票据275（3718）/2053预付账款19（1622）/2037存货1214（1157127）/2236流动资产合计5135（490537）/2597资产合计860（820900）/2100XX塑钢门窗厂2011年平均总资产周转速度为162次，比同行业的平均水平32次慢了158次。该企业资金周转缓慢影响企业效益，主要原因是应收账款的变现速度和变现程度影响了资金周转。建材加工工程不能按计划施工、完工，出现尾巴工程，影响工程速度和决算，造成货款结算不及时。建设单位工程预付款不能按时到位。B固定资产存在问题固定资产价值核算不完整。XX塑钢门窗厂在固定资产资金管理中，只以固定资产购入价作为固定资产价值，固定资产转移也未能及时加强价值的核算，对资本性支出和收益性支出的界线体现不清楚。在固定资产账户中未能将购置固定资产的运费及固定资产调试费计入固定资产价值中，造成了不能反映固定资产完全价值。固定资产账西安交通大学网络教育学院论文1212实不相符XX塑钢门窗厂在对固定资产管理中，虽建立了固定资产明细账，在价值上对固定资产进行了管理，但忽视了固定资产的价值形态和实物形态的双重管理。固定资产在使用过程中，固定资产折旧已经提完，固定资产实物依然完好，但却放松了管理，不对其进行保管、维护和盘点、建账。固定资产保管保养维修不到位。XX塑钢门窗厂，在固定资产核算中，采用了8的综合折旧率，其折旧率与企业固定资产的使用状况不相符，不能保证物质资料在再生产中价值消耗的及时补偿，有的设备在正常使用下，其使用价值已丧失，但其价值形态依然存在，没有能实现固定资产的保值和使用效益。332成本费用制度不完善成本管理制度不完善。XX塑钢门窗厂成本管理制度没有形成一个完整的组织和工作体系。对成本费用管理责任制落实不好，开支范围、等级标准、成本的预测决策、考核、分析、检查都有很大的随意性。由于企业不注意收集各项相关资料，各项定额指标都是现用现议。如生产定额只确定了人员工作量定额，对单位面积材料消耗无定额考核指标，造成了生产加工中材料的浪费，增加了生产成本。在现场施工中的费用开支随意扩大，造成管理费用超支。项目投资缺乏可行性分析研究。成本费用管理没有针对性。在成本费用管理中，年度成本费用计划，只是延续去年成本费用。不进行年度成本费用的预测，缺少成本费用的比较资料，不能反映出成本费用的节约程度，反映不出哪些环节出现成本费用浪费现象。项目投资比较盲目。该企业在项目投资上对投资风险评诂尚少，没有形成财务论证的可行性报告，资金的时间价值难以确认，机会成本研究分析，在建材市场特别是塑钢门窗市场近于饱和的情况下，继续投资引进新生产线，需求量减少，结果工作量不足，处于半停产状态，浪费了资金，削弱了企业的经济实力。技术创新资金投入不足。XX塑钢门窗厂满足于技术引进，对内部新技术开发、新工艺研究、新产品试制重视不够，缺少资金投入。技术人员研究塑体冷接工艺、中空玻璃自然真空法，没有适时的资本支持，没有看到技术创新，其在长期、整体上看是可以获取更大的经济效益的。质量的提高、价格的降低，有助于确立企业的优势。333筹资没有计划资金管理无计划，资金需求不预测。XX塑钢门窗厂的生产经营活动受市场制约计划性较差。生产计划不确定，财务管理人员对何时需要资金，资金需要的数量难以准确定位。资金需求预测不准确，无法安排资金的筹措，只能根据情况临时进行筹措，资金不到位时只能停工待料，严重影响了企业经济效益。筹集资金渠道不畅，资金成本较高。XX塑钢门窗厂的管理人员不了解筹资的各种方式以及各种筹资方式的要求、性质和供应方式，在资金周转困难时，首先是赊购材料，其次要求需方预付款，再次是向银行借贷。目前，企业在生产经营中依靠赊购、预付款等商业信用来筹集资金是相当困难的，也是有限的，企业很难筹措大量资金只能缓解一下眼前资金短缺的现象。大量的资金短缺仍需通过银行贷款，对私营企业来西安交通大学网络教育学院论文1313说，银行借贷的利息较高，同时银行考虑到资金的流动性，对一年内的短期贷款，往往采取最短期限，如三个月还贷一次，而这一期限对XX塑钢门窗厂来说是生产周期不能适应，增加了企业的负担。4我国中小企业财务管理存在问题的原因分析通过对XX塑钢门窗厂财务的报表分析和经营过程了解调查，基本上掌握了该厂的财务管理的现状；财务管理不遵循一般的财务管理原则，具有很大的随意性；没有形成以财务管理为中心的机制，流动资产结构不合理，资金周转缓慢；固定资产保值增值不到位；形成虚列固定资产，成本管理失控。企业收益降低，资金筹集举步维艰。企业发展面临困难，造成这种情况的原因是多方面的，有企业外部环境因素，也有企业内部环境因素，有管理体制因素，也有人员素质因素，宏观环境因素和微观环境因素交织在一起，其主要原因有以下几个方面。41中心地位没有确立企业管理是一项复杂的系统工程。在企业计划管理、经营管理、生产管理、质量管理和财务管理等专业管理中心，财务管理是发挥核心作用的专业管理，企业管理以财务管理为中心，反映了财务和财务管理的本质，是适合和促进市场经济和企业发展的必要手段，但中心不是自封的，唯一的衡量标准，就是看它能否对其它各项管理起到牵头和带动“龙头”作用。在市场经济条件下，企业是市场的主体，市场要求企业实现企业价值最大化，因而只有财务管理才能起能“龙头”作用。财务管理的中心地位在于它的管理目标和企业目标的一致性，都是为了实于利润最大化和企业价值最大化，财务管理的中心地位在于它可以牵制和带动专业管理发挥各自专业的作用，产生企业的整体效应；在于它可以牵制和带动其它的专业管理为企业作为科学决策，在于它可以带动其它专业管理，提高企业的综合经济效益。财务管理部门也不参加企业经营决策，XX塑钢门窗厂不是以财务管理为中心，而是政出多门，销售部门以“销售为中心”；生产部门以“生产为中心”；质检以“质量为中心”；厂领导以“市场为中心”。财务管理部门也没有把自己的岗位摆在中心位置，财务管理人员成了核算员，出出报表，报销核算。财务管理部门没有屡行生产经营过程，行政管理过程的资金流向、指标行使监督检查的职能。参与决策的职能。厂领导只重视利润指标，工程进度，不注意长远发展，没有充分发挥财务管理部门对企业经营进行财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析的作用，企业虽然产品生产很多，销售也可以，也有市场，但没有以财务管理为中心进行综合管理，没有进行财务预测，财务控制、成本核算、致使企业盈利不多。42成本核算无依据财务管理是企业运行的起点，财务预测又是财务管理的起点，企业财务管理过程总体上划分为五个基本环节财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析，这五个环节相互联系，互相配合，形成周而复始的财务管理循环过程，构成完整的工西安交通大学网络教育学院论文1414作体系。广泛的收集、和整理这五个环节的资料包括内部和外部资料，财务和生产技术资料、计划和统计资料、价格和定额资料等，对所收集的资料进行可靠性、完整性、典型性检查外再进行了分类、汇总、调整等加工处理，使资料符合财务管理工作的需要，这就是财务管理的基础。XX塑钢门窗厂和一些中小企业在企业管理中不注重资料的收集，特别是财务管理方面的资料、信息的收集，把精力主要集中于企业内部的产量、质量、安全上。在企业外部抓项目、客户、市场上。XX塑钢门窗厂始终认为企业对外承揽业务是企业未来生存的关键。只重视工期、质量、安全、企业效益，对如何实现利润最大化和企业价值最大经考虑不多，研究得不够，抓得也不利。致使企业财务管理基础薄弱，资金运行不畅，费用管理混乱，出现工程和产品成本不实，企业的盈亏说不清的局面。2011年的一项生产加工、安装工程，由于对资料占有不全，信息不准确，使得该项目成本的核算不具体、不全面、不准确，造成该工程决算超过投标，出现亏损。XX塑钢门窗厂这类的企业个别领导成本意识不强，企业内部财务人员素质偏低。在分解产品成本时，没有认真按产品设计的要求，零部件工艺流程的成本形成来逐个计算，也没有自下而上逐级填报、汇总，单凭主观印象按产品成本切成工时和材料消耗等大块分摊；甚至认为XX塑钢门窗厂这类的中小企业产品结构简单，生产周期短、工序比较少，不值得进行成本统计。不能及时收集原始数据，尚未建立管理信息系统。或者未将系统的末端延伸至班组，依然采取填写报表的方法，然后由专业人员将数据统一进行汇总、输入微机。部分操作工和班组长不能认真填报工时和材料消耗，导致漏报数据和信息失真；还有的未能准时填报，事后补填单凭记忆凑数，辨认困难。成本统计的相关表格不够合理。XX塑钢门窗厂印制的统计表格名目繁多而且容易产生歧义，不能适应不同产品、工序的特点，填报不准确，汇总较困难。产品设计相关成本意识缺位。XX塑钢门窗厂没有把好产品设计关，忽视产品设计阶段的各零部件成本估算的统计工作，使产品刚刚投产就出师不利。43筹集资金较为困难资金筹集是资金运动的起点，一个企业筹资能力如何，决定着企业资金运动的规模和生产经营发展的程度。通过一定的资金渠道、采取一定的筹资方式，筹措企业经营的发展所需要的资金是企业财务管理的一项重要内容。中小企业筹资中一定要扬长避短，坚持规模适当原则；筹措及时原则，来源合理原则，公平守法原则，做好企业资金筹措。总之，筹集资金是企业从事生产经营活动的前提；使用资金是筹集资金的目的，可以保证企业生产经营的正常展开；降低成本费用，可以促进生产、增加盈利；正确分配企业纯收入，有利于正确处理各方面的利益关系，提高企业、职工及投资者的积极性；通过财务监督，能够促进企业加强经济核算，保护资产的安全完整，维护财经纪律。（1）XX塑钢门窗厂这类企业有较高的倒闭或歇业比率，银行通常不愿向这类企业提供贷款。据美国的企业管理局估计，近237的这样的企业将在2年内消失。目前在西安交通大学网络教育学院论文1515我国，据估计，有近30的此类企业将在2年之内消失，近60的4年内消失。面对这种情况，使银行向其发放贷款时往往面临着较大的风险。此外，贷款偿还的高违约率也是这类企业难以获得银行贷款的另一重要原因。（2）服务体系的问题。中国当前缺乏专门为XX塑钢门窗厂这类企业提供贷款服务的金融机构，基于企业资信状况不稳定，国有商业银行在资金借贷等方面对XX塑钢门窗厂这类企业的贷款大打折扣，还有市场体系的不完善，使XX塑钢门窗厂企业的融资更加困难。XX塑钢门窗厂企业由于经济实力和财务管理方面的种种欠缺，往往达不到银行标准，很难获得信贷支持。筹资是有风险的。自有资金越少，企业规模越小，筹资越多时间越短风险越大。一般来说，在其它情况不变的条件下，企业所用资金到期日越短，成本利息虽然低，其不能偿付本金和利息的财务风险越大，反之资金的到期越长，成本利息高，企业的筹资财务风险反而小。企业如果有充分的资金不需借入则企业只有经营风险而无财务风险，如果企业由于资金不足或其它原因借入资金时，由于借入资金，无论企业是盈利还是亏损，都要归还本息，这样就产生了财务风险，企业负债经营，无论利润多少，债务利息是不变的。当利润增大，每一元的利润负债的利息就会相对地减少，从而使投资收益有大幅度的提高，当息税前利润下降时，税后利润下降很快，使投资者收益大幅减少，甚至可能导致企业破产的风险。这是中小企业筹资时应该极端关注的。5解决我国中小企业财务管理问题的对策通过对XX塑钢门窗厂的财务管理状况的调查和分析，即了解该厂在企业经营、财务管理上存在的问题，也初步分析了发生问题的原因。问题的出现有客观上的原因，XX塑钢门窗厂改制、分流、分开分立有一个逐步加强和完善成长的过程；有主观上的原因，企业追求近期利润最大化和企业价值最大化，忽视长期的战略目标，急功近利。有企业外部的原因,国家对这类企业的规范还不完善，市场的有序竞争还没形成，企业发展的空间受行业、地域、销售、资金、科技含量的局限；有企业内部的原因,这类企业重生产、轻经营管理。他们的财务管理的主体一般都是自主经营，自负盈亏的经济实体。它具有企业财务管理的一般特点，一是涉及面广，财务管理是企业一切管理活动的基础，涉及企业人、财、物、产、供、销等方方面面。由于财务管理涉及面广，有着牵一发而动全身的作用，所以抓住财务管理，就可以牵制和带动其它专业管理发挥企业管理的整体效应。二是综合性强，财务管理是以货币为单位的价值管理，资金运动的各个环节、各个部门以及单位的工作成果问题，都在最终的财务成果上得到反映。三是制约力大，市场经济说到底是法制经济，财务管理作为受规划制约最多的专业管理，必须按照有关的法律和制度处理各种经济活动，协调各方面的经济关系，评价和控制各类经济效果，从而形成强大的制约力，规范人的理财、用财行为，保证企西安交通大学网络教育学院论文1616业健康发展。基于上述特点，XX塑钢门窗厂的企业管理必须以财务管理为中心，抓住了财务管理，也就抓住了企业管理的根本，企业才能产生效益。51减少流动资产占用流动资产管理是企业财务管理的重要内容。流动资产管理的基本目的，就是要在保证生产经营需要的前提下，尽量减少流动资产占用，加速流动资产周转，努力提高流动资产的使用效益。因为企业规模小，流动资产占用有限，企业财务管理部门应在流动资产投资耗用和回收全过程的每一个环节，考虑如何加速流动资金循环周转，从流动资产投资开始，就必须在各项流动资产上合理配置资金数额，以促进资金周转的顺利进行；在流动资产耗用过程中，一方面应努力降低材料采购和产品制造成本，另一方面应提高生产效率，缩短生产周期；在流动资产回收阶段，应加强货款结算及时收回账款，建立财务报表资料定期分析制度及时对各项资金占用进行比对，对流动资金运转情况进行预测，并制定相应措施。另外，企业还应定期清仓查库，及时清理积压产品和物资，充分控制企业现有流动资产的潜力，提高流动资产的利用效果。511加速资金流动XX塑钢门窗厂流动资产管理重点之一是应收账款。企业利用应收账款，这种商业信用投资手段，虽然可以实现拓宽市场销路，增加销售收入的目的，但这种投资也是有成本和风险的。企业在提供赊销的同时，也不可避免地带来大量的应收款项，增加相应的应收款成本，如应收款的机会成本、管理成本、坏账成本和收账成本等。应收账款不但有投资成本，而且有流动资产的效益成本，流动资产的效益成本是指回收的账款参与资本运营的过程产生的盈利，这是无法估量的。XX塑钢门厂的2011年的应收账款375万元全部收回，不但可以还清短期借款197万，还有178万余额。反过来降低了资产和负债，资产周转率（销售总额/总资产）也会大大提高，企业的效益是显而易见的。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，这些措施主要是（1）应收账款账龄分析应收账款的账龄分析，就是通过编制应收账款的账龄分析表来反映不同账龄的应收账款所占的比例与金额，以便对应收账款回收情况进行有效的控制。通过账龄分析表，企业财务管理部门可以掌握如下信息有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期才会才付款；有多少应收账款拖的太久，可能成为坏账。财务管理部门应当经常进行账龄分析，及时了解企业应收账款的回收情况和发展趋势。一般来说，应收账款拖欠的时间越长，收账的难度越大，发生坏账的损失可能越大，如果账龄分析表显示的应收账款的账龄开始延长或者过期账户占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施调整信用政策。（2）应收账款的收账策略通过账龄分析和对违约客户的资信评价。对于发生时间长短不同的应收款。应采取不同的收账策略，对于尚在信用期以内的可不做过多关润。对于拖欠时间太长，信用品质恶劣的用户应当从信用名单中排除，对其拖欠的款项，采取强硬态度催收，甚至诉诸法律。512挖掘库存潜力西安交通大学网络教育学院论文1717XX塑钢门窗厂存在着存货日常管理的问题，这对流动资产的正常运营、存货的充分运用、生产成本的真实性都是有影响的。存货是生产过程中为生产而准备的有形资产，包括商品、产成品、半成品、在产品及各类材料、燃料、包装物和低值易耗品等，存货经常处于不断销售和重新购置、耗用和重新购置的过程具有明显的流动性，存货通常在企业流动资产中占有较大的比重，也是流动资产各项目中收益率最高，变现能力较弱，成本风险大的流动资产。存货采购是存货储备的开始，他直接影响存货储备的数量和资金占用水平，从而影响资金的利用效率。因此，在存货采购中要做好如下工作根据生产规模确定合理的物资经济采购批量。物资消耗要有定额，采购物资要实行预算计划制度，年有规划、月有计划。对采购的合理性进行月分析、旬检查、季度评审的工作程序以保证物资不积压。确定物资采购的资金限额，对物资采购成本进行价值控制。控制好物资采购的价格，物资价格是影响企业物资采购资金和物资储备资金占用的重要因素。企业要想降低物资采购成本，减少资金占用，必须根据本企业产品对物资质量的要求，选择质量好、价格低、运距近的适用物资。存货库存的控制，是控制存货占用资金的基础环节。其一要建立物资入库验收制度，及时发现物资采购过程中的数量、品种、质量等方面的问题，实行采购人员、仓库保管员、质量检查员三员检查，以便及时处理。其二，根据物资消耗设立合理物资储备定额，实行存货储备并进行动态管理。确定存货的消耗定额，对定型产品进行消耗定额的测定。以消耗定储备，以储备保生产。把生产周期和物资供应周期结合起来分析，设定库存存货单项最高储备数量即将要超储的信号；设定库存存货单项最低储备数量即将要短缺的信号；存货达到单项最低储备数量时，通知物资采购人员采购。物资管理要分类控制。库存管理实行ABC控制法进行管理，A类存货种类占全部库存比重的510，金额占全部库存种类比重的7075，B类存货种类占全部库存比重的20，其金额占全部库存种类比重20。C类存货种类占全部库存比重的7075，而其金额占全部库存种类比重比的510。对A类存货进行重点规划和控制，测定存货资金占用量，库存存量严格控制在要求范围内。对B类存货进行资金非重点管理。对C类存货进行一般管理。掌握各种存货库存的动态，正确确定订货时间和数量，控制存货资金的有效使用。在企业成本允许的情况下，必须及时经生产使用单位、物资管理单位、财务管理部门核查鉴定进行报废、变买、改用等办法及时进行处理。变卖报废物资资金可在成本中列支，虽然增加了成本支出，从长远看却节省了资金的利息占用，反而盘活了资金。大庆创业塑钢门窗厂财务管理部门有效地对存货，从计划、采购、入库、保管、消耗过程严格把好资金审核关，核定存货在流动资产中比例，盘活企业存货，挖掘库存潜力，使有限的资金干更多的事。52使用维护保养的良性循环521管理程序实行分级归口固定资产使用时间长，占用资金多是企业对内投资的重点。是企业生产所需的物西安交通大学网络教育学院论文181