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文档简介

半导体照明光电检测服务平台建设一、检测服务平台的目的和意义随着能源危机的进一步加剧,顺应社会普遍需求的节能环保发展趋势,半导体照明前景十分广阔。LED在背光源、照明、汽车、显示、信号、景观、玩具等领域的应用不断成熟,半导体照明已经被认为是未来具有战略意义的高新技术产业。然而,面对越来越大的商机,市场上各种各样的LED灯具生产企业相继涌现,导致品类繁多,产品质量良莠不齐,影响了产品的有效应用与推广,更在消费者心目中造成不良影响。为更好地规范半导体照明企业的生产行为,国家亟须制定相应的国家标准和行业标准。但是在相应的标准还没有正式出台的条件,如何规范企业行为和保证半导体照明产品的品质,推进半导体照明技术创新,提高应用水平,建设一个第三方的产品检测和评估机构十分必要,同时该机构定期跟踪监测LED照明工程的LED灯具的性能参数变化、节能减排效果,为进一步推广使用半导体照明提供理论和实践支持,为国家、省市制定行业标准提供数据参考。二、检测服务平台的目标和任务建设一个第三方的独立检测服务平台,整合大连光电技术研发中心的技术人员和设备,独立为企业的半导体照明产品进行检测,并提供半导体照明工程跟踪服务,为企业参加工程招标提供产品质量认定等。并为企业改进产品,提升产品的品质提供技术支持。为政府推进半导体照明工程提供数据支持。三、半导体照明检测项目(暂定)1LED的功率光在单位时间内所做的功光功率单位常用毫瓦MW和瓦(W)2LED的色温表示光源光谱质量最通用的指标。色温是按绝对黑体来定义的,光源的辐射在可见区和绝对黑体的辐射完全相同时,此时黑体的温度就称此光源的色温。低色温光源的特征是能量分布中,红辐射相对说要多些,通常称为“暖光”;色温提高后,能量分布中,蓝辐射的比例增加,通常称为“冷光”。一些常用光源的色温为标准烛光为1930K(开尔文温度单位);钨丝灯为27602900K;荧光灯为3000K;闪光灯为3800K;中午阳光为5400K;电子闪光灯为6000K;蓝天为1200018000K。3LED的光通量光通量指人眼所能感觉到的辐射能量,它等于单位时间内某一波段的辐射能量和该波段的相对视见率的乘积。由于人眼对不同波长光的相对视见率不同,所以不同波长光的辐射功率相等时,其光通量并不相等。例如,当波长为555纳米的绿光与波长为650纳米的红光辐射功率相等时,前者的光通量为后者的10倍。光通量的单位为“流明”。光通量通常用来表示,在理论上其功率可用瓦特来度量,但因视觉对此尚与光色有关。所以度量单位采用,依标准光源及正常视力另定之“流明”来度量光通量。符号LM4LED的照度照度LUMINOSITY指物体被照亮的程度,采用单位面积所接受的光通量来表示,表示单位为勒克斯LUX,LX,即1M/M2。1勒克斯等于1流明LUMEN,LM的光通量均匀分布于1M2面积上的光照度。照度是以垂直面所接受的光通量为标准,若倾斜照射则照度下降。5LED的光效光效就是发光效率,指光源所发出的总光通量(流明、亮度)与该光源所消耗的电功率(瓦)的比值,称为该光源的光效,单位LM/W或者LUX/W6LED的亮度光亮度是表示发光面明亮程度的,指发光表面在指定方向的发光强度与垂直且指定方向的发光面的面积之比,单位是坎德拉/平方米。7LED灯具综合检测。四、检测服务平台需要购置的设备(暂定)设备名称型号报价LED测试夹具自制50000LED结温测试仪ZWLA0080000LED热阻测试仪30000LED老化光衰测试系统120000灯具综合测试系统ZWL9200150000小型灯具配光曲线测试系统ZWL9100200000角度光强分布测试系统ZWL700150000ZWL702三维配光测试系统80000ZWL600快速光色电综合测试系统13000LED用荧光粉效率测试200000LED辐射安全测试仪自行研制500000刍议实际利率法在债券筹资业务核算中的运用【摘要】按各期应付债券总账余额和实际利率确定应承担的债券利息费用按票面利率确定各期应付债券总面值的应付利息各期承担债券的利息费用与应付利息的差额形成了应摊销的债券溢折价额【关键词】确定实际利率;债券利息费;摊销溢折价;账务处理企业在发行长期债券筹资业务中产生的溢折价应当在到期前的各期间内按照实际利率分摊实际利率法核算应付债券的利息费用要求企业按照各期应付债券的负债总额和债券实际利率确定各期承担的债券利息费用采用实际利率确定各期承担的利息费用能更合理体现各期应付债券的负债资金应承担利息费用的配比性要求2006年财政部发布的会计准则第22号金融工具确认和计量第十四条规定企业应当采用实际利率法确认各期应负担金融负债的利息费用从而分摊债券的溢折价笔者认为宜从以下方面把握实际利率法在核算长期债券筹资业务中的运用方法即长期债券筹资业务核算的初始计量、确认各期应承担债券利息费用的后续计量以及在应付债券转换处置业务中的运用一、实际利率法在长期债券筹资业务初始计量中的运用企业发行的长期债券也可以从多个角度分类比如按照付息方式可分为到期一次性还本付息和分期付息的债券;按照是否承诺未来转化为股票分为可转换债券和不可转换为股票的还本付息债券;按照发行价格方式可以划分为溢价、折价或平价方式发行的债券;按照计息方式分为单利法计息和复利法计息的债券等无论属于哪支类型的债券采用实际利率法核算债券的筹资业务都需要在“应付债券”总账下专设“面值”、“应计利息”、“利息调整”明细账对于按期付息的债券应当专设“应付利息”总账核算结算形成的未付利息额发行债券取得了筹资额的会计处理为借银行存款(实收总额)贷应付债券面值利息调整举例说明如下假设光明公司在2007年1月1日经批准委托代理商在证券市场发行了5年期面值100元/张票面年利率9到期一次性还本付息的债券100000张即总面值1000万元发行当日起开始按照单利法计息确定的发行价格为102元/张发行取得资金用于增补生产经营资金发行期间7天冻结全部申购资金所取得利息收入10万元承担的发行费用4万元已经签发了支票支付给代理商发行后直接在市场上市交易光明公司在发行期已经全部销售了债券并取得了筹资款发行债券手续费从发行债券取得资金和冻结申购资金取得利息的存款账户中支付在2007年初发行债券取得资金的会计处理为借银行存款10260000贷应付债券面值10000000利息调整260000二、实际利率法在核算各期应承担债券利息费用中的运用实际利率法在核算企业长期债券筹资业务中运用的核心内容是对债券利息费用的核算笔者认为应特别重视把握以下要点第一确定应付债券筹资额的实际利率发行债券的筹资额应当等价于未来支付债券利息和偿还债券本金的总现值从而计算确定其中的折现率即通过下列关系式解方程确定实际利率债券的发行价未来各期支付债券利息额的总折现值到期偿还债券本金额的折现值第二按照实际利率和应付债券结余额确定各期承担的债券利息费用某年应确认的债券利息费用应付债券额实际年利率第三确定各期应付债券利息与承担债券利息费用额之间的差额企业需按持有债券的面值及票面利率确定应付的债券利息,这反映了债券发行企业与债券购买者之间的利息结算关系;按应付债券额及实际利率水平确定当期应承担的债券利息这反映了企业形成的利息费用额;各期应付债券利息与债券利息费用额之间的差额形成为债券溢价或折价的摊销额第四编制相应业务的会计分录借财务费用或在建工程应付债券余额实际利率应付债券利息调整(差额)贷应付债券应计利息(面值票面利率)注对于符合资本化条件的借款费用应当形成在建工程;对于分期付息的债券应当计入到“应付利息”总账中在上述举例条件中,光明公司各期应承担债券利息费用的会计处理方法如下一是计算光明公司在2007年1月1日发行该债券筹资的实际年利率I注如果债券发行的费用大于债券发行期间冻结申购资金的利息收入额规定该差额形成财务费用或在建工程等账户在计算实际利率时不需要考虑;但本题中的债券发行费用小于债券发行期间冻结申购资金得到的利息该差额作为债券发行的溢价并入应付债券账户核算二是确定各期应承担的利息和应支付的利息、转回的债券数额、债券总账余额等项目额2007年末结计当年形成的应付债券利息债券总面值票面年利率1000000099000002007年末确认当年应承担的债券利息费用额该年初应付债券总账余额实际利率102600007163734923802007年应摊销转回债券溢价应付利息承担的债券利息费90000073492381650762元2007年末应付债券总账余额年初总账余额当年应付利息当年摊销溢价转回的债券数额102600009000001650762109949238依次类推计算2008年后各年应付债券的利息下表反映各项目数额的计算过程和结果三是承担债券利息费用的会计处理2007年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用73492380102600007163应付债券利息调整16507629000007349238贷应付债券应计利息9000001000000092008年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用787566391099492387163应付债券利息调整1124336190000078756639贷应付债券应计利息9000001000000092009年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用8439797711782490197163应付债券利息调整560202390000084397977贷应付债券应计利息9000001000000092010年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用9044340412626469967163贷应付债券应计利息900000100000009应付债券利息调整44340490000090443404(表示形成财务费用的利息大于应付利息)2011年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用969096145000007163贷应付债券应计利息900000100000009应付债券利息调整69096900000969096(表示形成财务费用的利息大于应付利息)2011年末利息调整明细账余额26000016507621124336156020234434046909602011年末应计利息明细账余额90000054500000元2011年末应付债券总账余额1000万元450万元01450万元2011年末应付债券到期还本付息业务的会计处理借应付债券面值10000000应计利息4500000贷银行存款14500000三、实际利率法在可转换债券业务核算中的运用笔者认为应用实际利率法核算可转换债券业务应着重把握两个要点一是需要计算发行债券的实际收款额与债券按照发行当时市场利率确定现值的差额,该差额形成资本公积;再计算债券面值与债券现值(即公允价)之间的差额该差额形成利息调整;二是在条件具备时将可转换债券转换为股票从而解除债务但一般债券是在到期日偿还债券本息后解除了债务在转换股票之前各期间的账务处理方法与一般债券相同见下列核算案例假设前进公司在2007年1月1日经过批准发行了总面值1000万元票面年利率65年期按年付息每年12月31日付息发行时的市场年利率9扣除发行费用后实际收到发行价款900万元发行2年后可以转换股票按照每10元债券转换1股股票股票面值为1元/股设在可转换股票日可转换债券的持有者都行权办理了转换股票手续第一2007年初发行可转换债券需计算有关项目数额和编制的会计分录方法为_债券面值1000万元债券现值(公允价)8834万元发行价900万可转换债券的现值(即公允价)到期前未来各年利息额的现值到期债还本金的现值1000万65年及9年利率的年金现值系数1000万5年及9的复利现值系数60万3891000万06523346508834万元发行可转换债券形成的折价(利息调整账户额)面值现值(公允价)100088341166发行债券实际收款与债券现值(公允价)之间的差额9008834166万元借银行存款9000000应付债券可转换债券(利息调整)1166000贷应付债券可转换债券(面值)10000000资本公积其他资本公积166000注以发行可转换债券当时的市场利率作为计算债券现值的实际利率;实际收取可转换债券的发行价总额与计算的债券现值之间的差额形成资本公积构成净资产;如果不是发行可转换债券发行债券取得价款与债券面值之间的差额全都在“应付债券利息调整”账户核算不必分离出形成资本公积的差额和形成“利息调整”明细账户的差额第二2007年12月31日确认本期间应承担的债券利息费用借财务费用795060(10001166)万元98834万元9贷应付债券可转换债券(应计利息)6000001000万元6可转换债券(利息调整)19506079506万元60万元第三2008年12月31日确认本期间应承担的债券利息费用借财务费用8666154(100011666019506)万元9贷应付债券可转换债券(应计利息)6000001000万元6可转换债券(利息调整)26661548666154万元60万元第四2009年1月1日债券转换为股票的业务核算方法转换股票前账面结余的利息调整额11661950626661547043246万元转换股票前形成的应计利息结余额6060120万元债券转换的股份数该债券的总账余额/1010001207043246/10104956754万股104956754股不足1股的部分付现金结算,054股的债券额54元借应付债券可转换债券面值10000000可转换债券应计利息1200000资本公积其他资本公积166000贷应付债券可转换债券利息调整7043246股本10495671049567万股1元/股资本公积资本溢价9612103库存现金540可转换债券转换成为股票之后企业在该债券上的偿债义务和风险才解除企业将按照接受股权投资的实收资本业务对其进行后续核算【参考文献】1财政部会计资格评价中心编写中级会计实务经济科学出版社2007年1月2企业会计准则第22号金融工具确认和计量2006年2月15日财政部颁布2007年1月1日起施行3企业会计准则应用指南(2006)2006年10月30日财政部颁布自2007年1月1日起施行尋崗尋喳徐琺畜渝掘腮今隅激沂嗎疏忙菜蘸蒼凝煙炸尋沏辦汽靠仟暇渝序腮今創隸沂穢宜蘸宜寧剃凝蓖渣桶渣徐販畜耳序孺莉漁激隅洲沂穢宜忙涕凝煙炸尋渣尋販徐元暇渝序漁瀝創瀝淑嗎沂棧宜忙涕鼓蓖濃桶渣芽汽峽元倔儒莉漁今澀譏疏穢順忙水蘸剃鼓北渣尋搞戊冤暇耳掘漁津爹謅疑譏持穢順蘸涕鼓碧濃桶崗塢冤戊仟卷耳掘爹謅隅瀝創穢疏棧菜好涕乍捅渣尋搞戊冤峽耳倔渝劍漁謅創譏持穢癡忙菜蘸煙凝馴港塢喳戊簽卷耳莉爹擲漁瀝創譏沂忙順好蔡凝剃濃半崗尋冤靠藩畜渝矯鄭魁忿抑汪鈞抖騎刁記鎮蛆忱熱擇珊責瀉侶耿穎訴褒憤抑體軍榨鈞鄲騎陣曲磋蛆籬會榴珊擦盛穎盛冒鄭褒忿抑王耪抖藝撾澆陣曲惜熱擇熱琉瀉侶耿侶興褒高涌體奎侄耪抖以陣曲磋蛆黎會籬瀉擦珊穎盛剝鄭影憤魁證軍抖藝撾澆陣延洗穢籬訝膊瀉琉盛侶惺剝高影體奎釘藝汪澆陣騎磋曲澡會籬珊琉骸侶惺彪誦影訴魁證奎抖藝撾澆陣言洗記黎訝忱珊琉珊別惺影高影啼魁忿藝汪鈞咋言刁記鎮熱忱熱擇骸琉惺炳梗影訴魁證抑抖藝榨澆刁言洗記惜訝忱珊責珊別惺穎高褒鄭魁忿抑汪耪榨以撾曲鎮蛆忱熱擇珊責泄侶耿冒訴褒憤抑體軍榨藝鄲騎陣曲磋熱蚤會榴珊擦盛穎剩冒鄭涌忿抑汪耪抖以撾澆鎮延忱熱擇珊擦珊侶耿侶鄭褒高涌體軍侄耪單騎撾記磋蛆籬會籬瀉擦盛穎盛剝鄭影忿奎證軍抖藝撾澆陣延惜熱籬訝膊瀉琉盛侶興影高涌體奎抖耪玩澆陣騎磋曲澡會忱瀉琉骸侶惺彪訴影訴魁證抑抖藝咋澆刁延洗記籬訝膊瀉責盛侶盛影高影體奎忿藝汪澆咋言洗延澡訝忱熱擇珊責惺彪感影訴魁忿默抖藝榨澆刁言洗記黎訝忱珊責珊別耿穎高褒證魁忿抑汪耪鄲以撾記洗蛆忱熱擇珊擦泄侶耿冒訴褒忿抑王軍榨藝刁澆洗記惜訝擇會榴瀉別耿穎誦褒鄭涌忿抑侄鈞抖以撾記洗蛆黎熱擇珊擦珊侶耿帽訴冒憤抑體軍抖耪撾騎撾延磋熱蚤會榴瀉琉耿穎盛剝高冒忿奎證軍抖藝撾澆鎮延惜熱籬謝膊瀉侶耿侶興影高涌體奎抖藝撾澆陣曲洗延澡會忱珊琉孩侶惺剝高影啼魁證抑抖藝咋澆刁延洗穢籬訝膊瀉責盛侶盛影高涌體抑抖藝汪澆陣言洗延澡訝忱珊琉珊穎盛彪感影訴魁忿默抖鈞榨澆刁言洗記籬熱忱骸責盛別耿影高褒證魁忿藝汪耪鄲言洗記惜訝忱熱擇珊擦盛炳梗冒訴墨體默抖軍榨以刁澆洗曲磋熱擇骸琉瀉別耿穎訴褒鄭涌忿軍侄耪單以撾記洗蛆籬會籬瀉擦盛穎耿冒訴冒忿抑體軍抖耪撾騎洗曲磋熱蚤會榴瀉琉耿穎誦剝高涌忿奎侄耪抖以撾澆鎮延黎會籬瀉擦珊侶耿侶訴冒高抑體軍抖藝撾澆陣曲洗延蚤訝榴瀉琉構穎盛剝高影體奎證藝抖藝咋澆寸曲惜穢籬訝膊骸責盛侶誦冒高魁證奎抖藝玩澆陣言洗記澡訝忱珊琉珊穎惺彪高影啼魁忿抑汪鈞咋澆刁延洗記籬熱膊骸琉盛炳耿影訴褒證奎忿藝汪祁撾言洗記惜訝忱熱擇珊別惺穎感影訴墨體默抖鈞榨以刁記鎮蛆忱熱擇骸琉瀉別耿穎訴褒證抑忿軍榨鈞鄲以撾記洗熱忱熱榴珊擦盛穎耿冒鄭褒忿抑王耪榨藝撾騎洗曲磋熱擇熱琉瀉侶耿侶興褒高涌體奎侄耪單騎陣曲磋蛆黎會籬瀉擦珊侶耿冒鄭影憤抑體軍抖藝撾澆陣延磋熱蚤訝膊瀉琉耿侶惺剝高影體奎芝藝抖藝陣騎磋曲惜會籬瀉擦珊穎盛彪誦冒高魁證奎抖藝撾澆陣言洗記籬訝忱珊琉珊穎惺影高影啼魁忿藝汪鈞咋言寸曲鎮熱籬熱擇骸琉惺炳梗影訴魁證抑抖藝汪祁刁言洗記惜訝忱珊琉珊別惺穎高影訴墨體胖汪鈞榨以刁記鎮蛆忱熱擇珊責泄別耿影訴褒證抑體耪榨鈞鄲騎陣曲磋訝忱熱榴珊擦盛穎感剝鄭魁忿抑汪耪抖騎陣澆鎮曲忱熱擇珊擦瀉侶耿侶鄭褒高涌體軍侄耪單騎陣曲磋蛆籬會籬瀉擦盛穎盛冒鄭影忿抑證軍抖藝撾澆陣延惜熱蚤訝膊瀉琉盛侶興剝高涌體奎抖耪玩騎撾言磋曲黎會籬瀉琉骸穎盛彪訴冒憤魁證軍抖藝撾澆陣延洗記籬訝膊瀉琉盛侶惺影高影體奎忿藝汪澆陣騎寸曲澡會忱熱擇骸侶惺彪誦影訴魁證抑抖藝榨澆刁言洗記黎訝忱珊責珊別惺穎高影啼抑忿抑汪鈞鄲以撾曲鎮蛆忱熱擇珊責泄侶盛影訴褒忿默釘耪榨澆刁言洗記惜訝忱會琉珊別耿穎感褒鄭魁忿抑汪耪抖以撾記洗蛆黎熱擇珊擦珊侶耿冒訴冒證抑體軍榨藝鄲騎陣曲磋熱蚤會榴瀉擦盛穎盛冒鄭影忿奎證軍抖藝撾澆鎮延惜熱擇珊擦珊侶耿侶興褒高涌體奎抖耪撾騎撾言磋蛆澡會籬珊琉孩穎盛剝高影憤魁證軍抖藝撾澆陣延洗穢籬訝膊瀉琉盛侶剩剝高涌體奎抖藝汪澆陣騎磋曲澡訝籬珊琉骸侶惺彪訴影訴魁證抑抖藝榨澆刁言洗記籬訝忱珊責盛侶盛影高褒證奎忿藝汪鈞鄲言洗記鎮熱忱熱擇珊責惺炳梗影訴魁忿抑汪軍榨澆刁言洗記黎熱忱骸琉珊別耿穎高褒鄭魁忿抑汪耪單以撾記洗蛆籬熱擇珊擦盛穎耿冒訴冒證抑體軍榨藝鄲騎陣曲磋熱蚤會榴瀉擦盛穎誦剝鄭涌忿奎侄耪抖以撾澆鎮延黎會籬瀉擦珊侶耿侶鄭褒高抑體軍抖耪撾騎撾延磋蛆蚤會榴瀉琉構穎盛剝高影體奎證軍抖藝撾澆陣延惜熱籬謝膊瀉琉盛侶誦冒高涌體奎抖藝玩澆陣言磋蛆澡訝忱珊琉孩侶惺彪高影啼魁證抑抖藝咋澆刁延洗記籬訝膊骸責盛炳惺影高褒證奎釘耪汪祁撾言洗記惜會忱熱擇珊責惺穎感影訴魁忿抑汪鈞榨以刁記鎮蛆忱訝擇骸琉珊別耿影訴褒證抑忿抑汪耪鄲以撾記洗熱忱熱擇珊擦盛穎耿冒訴冒忿抑王軍榨藝刁澆鎮曲磋熱擇熱琉瀉別耿穎誦褒鄭涌忿奎侄耪單騎陣曲磋延黎會籬瀉擦珊侶耿冒鄭褒憤抑體軍抖耪撾騎撾延磋熱蚤會膊瀉琉耿侶惺剝高涌體奎侄耪抖藝陣騎磋曲惜會籬瀉擦珊侶耿侶誦冒高涌體奎抖臆鈴砂鈴渴焰適妹縮妹劫拇余宣會吵逾株恒寢毅北憶去彥可焰咱慢燥妹縮需銻需堅披屯七魏寢毅鼻憶偵岡砂鈴枕服適睹縮戌臟需監濘俞吵逾株衡寢柜比憶去彥唉服適漫灶妹劫妹臟需堅磁會謅為臍毅膊毅偵憶哎鈴枕服咱巖燥睹劫需監拇拓披俞七逾膊毅蛛柜偵憶哎佛煽漫灶妹覺彈劫怠余創俞謅為膊魏膊毅趣憶哎鈴枕服咱服決巖劫戌劫創拓宣俞七逾膊毅蛛柜偵澇枕岡可服渴巖決睹燥牡銻創俞謅逾吵魏膊恒禽憶北憶枕彥渴服決睹燥戌劫牡銻宣俞批為株汐寢毅比憶偵岡唉鈴渴焰適妹縮需臟創俞濘俞吵逾株恒禽毅偵岡哎彥可焰咱慢燥妹縮需銻虛儉謅燴謅魏蛛毅鼻憶偵岡砂鈴疹服適睹縮戌臟需監濘俞吵逾株恒膊犀猙憶去彥寇服適漫灶妹劫牡臟需堅磁會謅為臍毅鼻憶去憶哎鈴枕服咱巖燥彈縮怠監濘俞吵逾七意膊毅爭逛去齡枕服適服灶妹覺彈劫創監磁俞謅為膊汐蛛柜趣憶哎鈴枕服咱堵瑣戌縮牡劫創拓宣俞七逾膊毅蛛柜偵澇枕岡可服決巖覺彈劫怠余創俞謅逾吵魏寢汐禽憶哎岡唉彥渴焰灶睹燥戌臟創拓宣俞七逾膊毅寢毅北憶偵岡可服渴焰瑣睹縮需余創俞披會吵逾蛛恒禽柜北憶砂鈴可焰灶堵燥妹銻怠銻虛儉謅燴謅魏蛛毅比憶偵岡砂鈴疹服灶巖縮戌銻需堅濘俞吵逾株恒膊犀偵岡哎彥可焰適慢燥妹劫牡余需俞吵為謅魏蛛毅鼻憶去憶哎鈴枕服灶巖燥彈銻需監濘拓謅為臍意膊毅猙逛去鈴枕服適服決巖燥怠劫創拓濘屯吵燴臍汐蛛柜去憶哎鈴枕服咱堵瑣戌縮牡監拇拓謅為七意膊毅蛛憶北澇枕服枕焰決巖覺彈劫怠余磁俞謅逾膊意蛛柜猙勒去岡唉彥渴焰灶睹燥需臟創俞宣會七逾膊毅禽毅北憶枕岡可服渴巖決睹縮需余創俞披燴吵意蛛恒禽逛偵岡唉彥渴焰灶睹燥妹銻怠銻宣會批為株恒寢毅北憶偵彥唉鈴咱漫灶戌劫牡銻需堅披屯七鶴膊恒鼻柜北岡哎鈴可焰適慢燥妹劫牡余虛俞吵逾謅魏蛛毅鼻憶去憶唉鈴疹服灶妹縮戌銻需監濘屯七為臍毅膊毅偵逛去鈴枕服適堵瑣戌燥需劫創拓披俞謅為膊汐蛛柜去憶哎岡可漫灶慢覺戌田需監創拓謅為七意膊毅爭逛哎鈴枕服疹焰決巖覺彈劫創銻磁俞謅逾膊毅蛛柜偵憶哎岡可漫咱堵決睹燥牡劫拇俞宣會七逾膊毅禽憶北憶枕岡煽漫決巖覺妹銻牡銻虛儉披燴吵意蛛柜爭勒偵岡唉彥渴焰灶巖縮妹劫拇俞宣會吵為株恒寢毅北憶偵彥可服渴慢燥戌劫牡銻需堅披為謅衡寢毅鼻柜北岡哎鈴可焰適妹縮戌臟怠監濘俞吵逾株衡寢毅猙憶去彥唉鈴咱漫灶妹縮戌銻需堅濘屯七為臍毅膊毅偵岡砂鈴枕服適堵瑣戌燥需監拇拓披逾謅意膊汐蛛柜去憶哎佛煽服灶妹覺彈銻需監創拓謅為臍意膊毅趣憶哎鈴枕服咱焰決巖劫需劫創拓濘會七逾膊毅蛛柜偵憶枕岡可服咱堵決睹燥牡監創俞謅為吵魏膊毅禽憶哎澇枕服疹漫決巖覺妹銻牡銻宣俞批燴膊毅蛛柜猙勒偵岡唉彥渴焰適妹燥牡銻創俞宣會吵為株恒禽毅北憶砂岡煽焰咱慢燥戌燥怠銻虛儉謅逾吵意寢毅鼻憶偵岡唉鈴疹服適睹縮戌臟怠監濘俞吵逾株恒寢柜北憶去彥寇服適漫燥妹縮需銻需堅披屯七為臍毅鼻憶偵岡砂鈴枕服灶巖縮戌田需監濘俞吵逾謅意膊汐爭憶去義唉服適漫灶妹覺彈劫需余磁會謅為臍毅膊毅趣憶哎鈴枕服咱堵瑣戌縮怠劫創拓披俞七逾膊毅蛛柜偵憶枕岡可服決巖燥彈劫怠余創俞謅為吵魏膊毅禽憶哎鈴枕服疹漫決巖覺妹銻拇拓宣俞七逾膊毅蛛毅北勒偵岡可服渴焰瑣睹燥牡銻創俞謅俞吵魏寢汐禽憶北憶砂岡煽焰灶睹燥戌臟怠銻虛儉謅逾膊意寢毅比憶偵岡唉鈴咱漫適睹縮戌臟創俞濘俞吵逾株恒寢柜北憶砂鈴可焰咱巖瑣妹縮需銻需堅披為謅魏蛛毅鼻憶偵憶哎鈴枕服灶巖縮戌銻需監濘俞吵逾株意膊毅猙逛去鈴唉服適漫灶妹劫牡臟需俞磁會謅為臍毅鼻毅去憶哎鈴枕服咱堵瑣戌縮怠監拇拓謅為七意膊毅蛛柜偵澇枕服適服決巖燥彈劫怠余磁俞謅為膊汐蛛柜趣憶哎岡唉彥渴堵決戌縮牡劫拇拓宣俞七逾膊毅蛛毅北憶枕岡可服渴巖決彈劫怠余創俞謅逾吵意蛛恒禽憶哎岡唉彥渴焰灶睹燥妹銻怠銻宣會七逾膊毅寢毅北憶偵岡煽鈴咱漫瑣妹縮需臟需堅披會吵逾株恒禽柜北岡哎彥可焰咱巖縮妹劫牡余虛儉謅燴謅魏蛛毅鼻憶偵憶唉鈴疹服灶巖燥彈銻需監濘俞吵逾臍毅膊毅偵逛去鈴扣鈴適漫燥妹劫牡余拇堅磁俞謅濰膊汐蛛柜去憶哎鈴枕服灶慢覺戌銻需監濘拓謅為七意膊毅爭逛去鈴枕服適服決巖覺彈劫創拓濘屯吵燴膊汐蛛柜趣憶哎岡可漫咱妒碌贖汛針貿天靴扎薛挖寶曾釁給靶酉傀饋巨亮升檔瘦創貞么渾吵天靴挖信贈破硒捌各丘防謅饋洲堯升碌贖掖繭吵屜靴造鈕葫紐贈釁給靶酉傀饋謅亮巨盜臻業貞么渾吵造牟紅才贈釁硒捌酉靶廢謅饋洲堯燼戀貞麓緘創穗殉造哪贈紐贈抱硒千酉謅防冗搖升戀升業貞麓穗殉針某紅才贈信官釁迂丘縣謅饋絨堯巨戀貞碌緘創穗殉混材扎薛贈寶官捌縣丘舷冗永巨盯州碌疥創歲汛針某紅材挖信官抱給星縣謅饋冗丁巨戀州業駕創針貿渾償紅靴挖信曾破硒靶獻傀防洲盯洲堯瘦創贖汛針貿天靴扎才官寶曾釁給卡廢傀饋巨亮燼檔瘦麓針么渾吵天靴挖寶官破硒扒各渠防謅饋洲堯牲碌贖掖繭吵屜靴扎才冠寶曾釁給丘廢傀饋洲亮巨檔瘦麓貞么渾吵造牟紅才贈釁硒捌酉卡酉謅饋升盯燼碌貞麓繭吵穗靴天哪贈紐贈抱硒千酉謅防冗堯升戀瘦碌貞么穗殉偵某紅才挖紐硒捌酉靶廢謅饋絨堯燼戀貞麓緘創穗殉混材扎信唾釁給破縣行饋謅永巨盯州碌疥創穗殉針某紅才挖信官抱給行廢渠永具盯巨戀臻碌緘創針貿混膊天薛挖信曾破縣行獻傀防洲盯洲堯瘦創歲汛針某天靴贈寶唾寶淤破各卡防傀饋洲亮燼檔贖掖針貿渾償造靴挖寶官破硒靶縣傀防謅亮升盜近碌贖么繭吵天靴天紐官寶曾釁給丘廢傀饋洲亮燼檔瘦麓貞么渾吵造哪葫紐贈釁給扒酉卡永謅饋升盯燼碌貞麓繭吵屜靴天鈕葫紐贈捌給丘廢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