公司财务收支情况报告

1、公司财务收支1*况报告集团文件发布号：（9816-UATWWMWUB-WUNN-INNULDQQTY-篇一：公司财务收支审计报告关于公司2006年度财务审计报告山水审字（2007）第2号一、基本情况公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一 条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200 人。公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元， 占95. 18%：双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。此次内部审计 的依据是山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理 规范（报批稿）

2、及集团相关制度规定，并参照2007年1月1日起执行的企业会 计准则、企业财务通则，以及相关法规制度等进行的。二、审计中发现的问题（一）货币资金循环1、2007年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306. 94元，未入账收入单据318, 772. 16元，未入账支出单据289, 490元,经 调整后账面应存余额40, 589. 10元。盘点实有现金19, 090. 70元，与账面数差额 21, 498. 4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1. 6元，经询问系出纳人员换 岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的

3、情况，出纳人员负责收 付款、制单、记账。3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行 支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程 序，印鉴分离形同虚设。4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制 规范。5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理 等。6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行 相应处理。（二）销售与收款循环1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：（1）均没有

4、填写合同编号；（2）有17份合同没有填写数量；（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或 “延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户 形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风 险，并在财务对账环节造成混乱。（三）采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联 系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应 商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风 险。

5、（四）生产循环公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、 包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产 成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例（熟料 60%,水泥40%）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表 数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。 关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一 致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不 是在一条起跑线上的对比，从而失去合理性

6、。材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。 大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的大 宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按 合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。经抽查盘点2007年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不 一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询 问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作 量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。从2006年度大宗材料平均采购价格看，

7、总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰 石、原煤等儿种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石 上涨25.68%、原煤上涨5.1%。其次，2006年度的大修费用增多，也是成本上升的 一方面原因。而从2006年与2005年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略 有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法 采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月 和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了 生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次

8、“毕马威”审计质 疑的重点，并且为之付出了极大的成本。这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。（五）长期投资截至2006年12月31 EI,长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公 司的直接划款与调整安排行为，2003年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资 青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议 及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计 的质疑。（六）固定资产1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产 进行编号管理。2、资

9、产使用部门未明确固定资产责任人。3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产 扌由i己q4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备 应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备 类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在2007年进行相应调整。（七）财务收支1. 经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由，部门负责 人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。2. 2006年度收到“长清财政局就业补助” 189. 4万元，系地方财政奖励性拨款， 应计入补贴收入，调增2006年度利润总额189. 4万

10、元。以前年度也有类似事 项，涉及金额1, 116, 300元。公司于2007年将上述金额共计3, 010, 300元转 入“补贴收入”。3. 公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报电话费，后附发票台 头为“济南灵岩水泥有限公司”。费用单据台头与本公司名称不一致，其费用 不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。4. 审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处 理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。公司以前年 度也有此种情况。仅2006年度，余热发电项目领用材料46, 338. 69元，增加“其他应收款”，未计提

11、相应税金。5. 公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接 计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。6. 2006年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无 形资产。根据规定，资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处 理。7. 公司未计提于会经费，按2006年计提工资额计算，应补提工会经费59, 007. 69 元。&2006年度公司按工资总额14%计提职工福利费，从2007年起施行的会计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。（八）税务风险篇二：经典财务收支审计报告该企业委托审计的背景：因政策原因需关闭撤

12、销，因此请事务所对关闭前三年的 财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。因此该审计报告的构思是：一、对 前三年的收支作一总结，到底收支与财务状况如何，包括净资产的组成。二、事 务所非国家审计，有些问题不宜涉足过深，但必需提出问题。三、该企业已封 账，调账不能进行。财务状况按调账前叙述。审计报告abc有限公司：因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司2000年1月1日至2003 年4月30 口的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的 真实性、完整性负责，我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据中国注册 会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况

13、，实施 了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。一、基本情况贵公司于1998年xx月xx 领取xxxxxxxxxxxx号企业法人营业执照，注册资本 275万元，法人代表xxx,经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、 通信设备维修、汽车维修，物业管理；餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务；室 内装饰、工业与民用建筑工程。贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、 物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公 司于2001年4月注销。二、审计情况（一）财务收支情况1、收入情况2000年1月1日至2003年4月30 E1,贵公司累计实现销售收入147, 054,

14、009. 46 元，其中2000年实现销售收入72,526,202.29元,2001年实现销售收入67, 487, 365. 46元，2002年实现销售收入6, 636, 173. 51元，2003年1至4月实现 销售收入404, 268. 20元。收入组成：通信工程及设计收入34, 087, 848. 26元, 器材销售收入111, 579, 734. 68元,物管收入250, 590. 60元，委托代办收入1, 135, 835. 92 兀。2、成本费用情况2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计发生销售成本129, 447, 433. 49 元，营业费用6,155, 423.

15、65元,管理费用5, 558, 272.94元,财务费用-204, 072. 14元,主营业务税金及附加1,731,217. 02元,营业外收支净额 465, 371. 54 元,所得税 2, 123, 677. 78 元。销售成本组成：通信工程及设计成本29,272,638.82元，器材销售成本99, 032, 073. 54元,物管成本92,064.50元,委托代办成本1,050,656.63 元。3、利润实现情况2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。 其中：2000年实现净利润3, 988, 783.46元，2001年实现净利润630,

16、 414. 82 元，2002年实现净利润322, 925. 97元,2003年1至4月净利润-1, 319, 068. 52 元。（二）资产负债及所有者权益状况1、资产情况截止2003年4月30日,贵公司资产总额21,213, 892. 78元。其中:货币资金 428, 431.46元,应收账款7, 127,652. 12元，其他应收款3, 103, 547. 00元,坏账准 备1,351.68元，长期投资2, 000, 000. 00元，固定资产原值1,83& 418.70元，净 值 1, 368, 780. 52 元,土地使用权 5, 386, 833. 25 元。固定资产、应收账款及其

17、他应收款明细表见附件。2、负债情况截止2003年4月30日,贵公司负债总额12, 560, 076. 12元。其中:应付账款 4,270,229.53元,应付福利费228, 774. 18元,未交税金86,905.45元，其他应交 款3, 093. 01元，其他应付款7, 971, 073. 95元。应付账款及其他应付款明细表见附件。3、所有者权益情况截止2003年4月30日，贵公司所有者权益总额& 653,816. 66元。其中实收资本 2, 180, 000. 00元,资本公积3, 121,365.37元,盈余公积906, 061. 96元，未分配 利润 2, 446, 389. 33 元

18、。资本公积的形成情况:2000年1月1日至2003年4月30日增加资本公积 3,037, 952.31元，均系所得税减免金额，1999年结转83,413. 06元，系劳服司 遗留。盈余公积的形成情况：2000年1月1日至2003年4月30日增加盈余公积 874, 537. 28元，均系从利润中提取，1999年结转31, 524. 68元，系劳服司遗 留。三、存在问题1、截至2003年4月30 口，应付款项中应付工资余额4,651, 107. 52元，工会经费 248, 164. 48元,教育经费202, 632. 60元,劳动保险费1, 102,819.53元，福利费 147, 168. 00

19、元，共计6, 351, 892. 13元。经审计，系1999年至2003年4月从成本 费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充 分，与实际支付情况亦不相符。2、截至2003年4月30 口，应收款项中个人所得税余额155, 254. 77元。经审 计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规 定进行核算。3、截至2003年4月30 口，实收资本2, 180, 000. 00元，营业执照注册资金2, 750, 000. 00元，两者不一致。四、审计意见1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司2000年1月1日至2003年4月30 口表列

20、的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和邮电通信 企业会计制度的规定。2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。附送：1、2003年4月30日资产负债表；2、2000年1月1日至2003年4月30日损益表；3、固定资产明细表；4、应收账款及其他应收款明细表；5、应付账款及其他应付款明细表。篇三：财务收支审计报告格式十三、财务收支审计报告格式关于abc公司x年x月至x年x月财务收支的审计报告沪审事业200号abc股份有限公司全体股东：我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）截至x年x月的财务 收支的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表、20x1年度的利

21、润表、股 东权益变动表和现金流量表。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和xx会计制度的规定编制财务报表是abc公司管理当局的 责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的 会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国 注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们 遵守职业道徳规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择 的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重 大错