中级财务会计学课后习题答案

1、第一章绪论、概念题：1、财务会计：以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，使用的重要会计手段是复试记账、 编制与审核凭证、 登记账簿，编报财务会计报告等。在财务会计中，会计凭证上反映的经济 业务是已经发生的会计事项， 记账凭证上反映的应该是根据公认会计原则 确认和计量的结果，财务会计报表反映的是账实相符的、 外部利益主体关 心的、以财务信息为主的经济信息，并且这些经济信息必须以规定的格式、 相同口径的经济指标反映。2、管理会计：是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托、 相对独立的会计学科。其服务对象是企业内 部各级管理人员，不需

2、要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规 的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约。 规范与控制是管理会计的 两大内容。3、确认：是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。4、计量：是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、 计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。计量的 主要尺度是货币，结果主要是财务信息。5、会计假设：是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约

3、定， 主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。6、会计目标：财务会计工作应达到的境地。我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况， 有助于财务会计报告 使用者作出经济决策。二、简答题:1、如何理解会计的目标？答：(1)财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。在多数 情况下，人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。(2) 我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层 受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用

4、者作出经济决策。2、 财务会计与管理会计的主要区别与联系是什么？答：财务会计和管理会计两者是同源而分流的。它们的联系是：财务 会计和管理会计都是以现代企业经济活动所产生的数据为依据，通过科学的程序和方法，提供用于经济决策与控制的，以财务信息为主的经济信息。 区别是：主要体现在服务对象、依据标准（财务会计严格遵守一定的规范 和依据，提供的信息以统一的标准即公认的会计准则为依据；管理会计则是企业内部个性化需求的产物，提供的信息不受公认会计准则的约束）、 提供信息的类型、主要内容、所运用的程序和方法、报告的形式和时间范 围、成本计算方法及国际化内容等方面。 其中，服务对象的差异是两者的 根本区别，财

5、务会计以企业外部使用者为服务对象，管理会计为企业的内部管理当局服务。3、会计确认与计量有何区别与联系？答：（1）区别：会计确认是指通过一定的标准，辨认应输入会计信 息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会 计报表的过程。会计计量是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关 系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有 关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情 况。（2）联系：会计确认必须依赖于会计计量，同时，会计上应计算 哪些经济业务及其影响，如何选择正确的计量单位、

6、 属性来对会计要素加 以量化，又都取决于会计确认。总之，会计确认是会计计量的前提，会计 计量是会计确认的结果，两者相互依存，互相渗透。4、会计准则对会计信息质量有何要求？它与财务会计的目标有何关系？答：会计信息质量的高低意味着会计工作是否达到会计基本目标的要 求。对会计信息质量提出要求， 是实现会计基本目标必不可少的手段，应该说会计信息质量要求是对会计工作最基本的要求，包括客观性、相关性、明确性、可比性、实质胜于形式性、重要性、谨慎性和即使性。其中，可 靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息质量的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具有的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和

7、及时性是会计信息的次级质量要求，是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善，尤其是对某些特殊交易和事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则，另外，及时性还是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。5、你怎样理解会计假设？答：会计假设是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约 定，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。其主要原因是 由于社会经济、政治等环境存在不确定性，会计确认、计量和报告所面临 的时间、空间、计量尺度与单位也都存在两种或两种以上的可能，但确定性信息必须对会计确认与计量

8、约定一个确定的环境。6、试说明市场经济中谨慎处理会计事项的理由。答：处理会计事务时，之所以要强调谨慎，是因为企业经营总要面临 这样或那样的不确定性或风险。而这些不确定性与风险，在它们未实现之 前，总存在两种或两种以上的可能。 因此，会计上一般采用悲观主义的态 度，即 宁可预计可能的损失，也不预计可能的收入 ”。7、历史成本存在诸多缺陷，但为什么会计准则不轻易放弃历史成本计 量？答：由于对历史成本的冲击以及近年来金融界发生的显著变化，对历 史成本更是形成了空前的压力，使得它成为一个富有争议的计量属性。但 是，历史成本之所以在财务会计中得到广泛的应用通货膨胀，我们认为原因有：1.历史成本为交易双方

9、所认可， 并具有合法的原始凭证，因而具有 客观性，减少了人为判断。2.管理当局、投资人和债权人对历史成本已经 适应，历史成本的概念深入人心，一般人对历史成本的操作也比较熟悉。 而对其他属性，尤其是公允价不清楚。3.成本对决策还是有用的。 历史信 息本身具有反馈价值，是业绩评价的依据，历史信息又是预测的基础， 从 而为预测信息所不能少的来源。4.历史成本具有可验证性，其取得成本较 低。（或者这样回答：一是历史成本提供信息的可靠性；二是有利于考评 管理人员的经营责任；三是利用历史成本能够合理确定企业的收益。） 8试说明收入确认的权责发生制基础。答：（1 ）权责发生制是企业会计的确认、计量和报告的基

10、础。是指凡 是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收 付，都应当作为当期的收入和费用， 计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）我国的收入准则规定，销售商品的收入，只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 收入的金额能够可靠的计量。 相关的 经济利益很可能流入企业。相关的已经发生或将要发生的成本能够可靠 地计量。以上任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。第二章 金融资产

11、（I）:货币资金一、思考题：1、什么是货币资金？其种类和特点是什么？答：货币资金是指企业生产经营活动中停留于货币形态的那部分资 产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特点，是企业资产中流动性最强的一种资产。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、在途货币资金、信用卡或信用保证金存款以及存出投资款 等）。2、怎样搞好库存现金的核算与管理？答：库存现金是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞。其核算和 管理应包括：（1）企业收支的各种款项必须按要国务院颁发的现金管理暂行条例 的规定办理，在规定范围内使用现金；

12、（2）库存现金的限额一般按单位 3至5天日常零星开支所需现金确定；（3）不准坐支现金；（4）不得白条抵库”不得设置小金库”（5）及时清查，发现不符，应立即查明原因，并按规定进行处理，不得 以今日之长款弥补他日之短款。 对无法确定的差异额，应及时报告有关负 责人；（6）其日记账必须采用订本式账簿， 按照先后顺序逐日逐笔登记，做到日 清”与月结”3、怎样加强银行存款的核算与管理？答：银行存款是企业存放在银行或其他金融结构的货币资金。（1 ）企业应根据国家支付结算办法的规定，在银行开立账户， 办理存款、收款和转账等结算；（2）企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行银 行账户管理办法的各项

13、规定；（3）企业除设置 银行存款”进行总分类核算外，还必须设置日记账， 按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额， 并定期与银行账单核对， 至少每月核对一次，如有差额，必须逐笔查明原 因，并编制 银行存款余额调节表”。4、企业为什么会存在其他货币资金？怎样核算与管理？答：其他货币资金是企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特 有的结算业务存放在银行或其他金融结构中的货币资金及在途货币资金 的总称。为了单独反映企业的各项其他货币资金，企业应设置其他货币资金”账户，按照其他货币资金的种类，设置 外埠存款”、银行汇票存款”、 银行本票存款”、在途存款”、信用卡存款”、信用证存

14、款”、存出投资 款”等明细账户，并对其进行相应的核算和处理。二、业务题：1、5月1日拨出现金800元给管理部门借：其他应收款一一备用金800贷：库存现金80010天后报销，补足备用金借：管理费用516贷：库存现金516借：其他应收款一一备用金200贷：库存现金2002、（ 1）借：银行存款80 000贷：实收资本 80 000（2）借：库存现金 2 000贷：银行存款2 000（3）借：其他货币资金 一一外埠存款50 000贷：银行存款50 000（4） 借：银行存款56 160贷：主营业务收入48 000应交税费 应交增值税（销项税额）8 160（5）借：管理费用50贷：库存现金50（6）借

15、：原材料38 000应交税费应交增值税（进项税额）6 460贷：其他货币资金 外币存款 44 460 余款划回借：银行存款5 540贷：其他货币资金 外币存款5 540(7) 借：其他货币资金 一一银行汇票存款 40 000贷：银行存款40 000(8) 借：管理费用2 800制造费用 3 700贷：银行存款6 500(9) 借：银行存款600贷：主营业务收入600(10) 借：银行存款88 180贷：主营业务收入74 000应交税费应交增值税(销项税额)12 580应收帐款1 600对于运费的核算借：应收帐款 1 600贷：银行存款1 600(11) 借：原材料33 460应交税费应交增值税

16、(进项税额)5 440贷：其他货币资金 银行汇票存款38 900(12) 借：银行存款1 100贷：其他货币资金 银行汇票存款 1 100(13) 借：材料采购40 000应交税费应交增值税(进项税额)6 8003、贷：银行存款46 800项目金额项目金额银行存款日记账余额：215 478银行对账单余额214 125银行已收而企业未收的款1 69加:企业已收而银行未收的款1 007银行存款余额调节表200 X年6月300单位：元项项银行已付而企业未付的款 项2 769减:企业已付而银行未付的款 项728调整后的余额：214 404调整后的余额214 404第三章 金融资产(H):应收与预付项目

17、一、什么是应收票据？它有那几种类型？答：应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业 汇票。按照承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按照是 否带息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。2、应收票据贴现如何计算贴现净额？答：应收票据贴现是指持票人因急需资金，将尚未到期的商业汇票背 书转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定 的贴现息后，将余额付给贴现企业的活动。第一步：计算到期值，不带息票据的到期值等于其面值，带息票据的 到期值等于面值与利息之和；第二步：计算贴现期，贴现期为贴现日至到期日前1日的时期，异地的还要加3天的划款日期；第三步：计算贴现利息

18、，贴现利息=到期值x贴现率X贴现期；第四步：计算贴现净额，贴现净额=到期值贴现利息。3、什么是现金折扣？什么是商业折扣？它们对应收账款及其收入产生什 么样的影响？答：现金折扣是指在赊销方式下，债权人为了鼓励债务人在规定的时 间及早付款而给予的债务扣除。现金折扣使得企业应收账款的实收数额， 在规定的期限内，随着顾客付款时间的推延而增加， 因而对会计核算产生 影响。商业折扣是指企业根据市场的供需要求、 季节变化或针对不同客户， 在商品的标价上给予一定的折扣。 在存在商业折扣的前提下， 应收账款是 按扣除商业折扣以后的实际售价确认，它不在交易双方的任何一方的账 上反映，因此对应收账款和营业收入均不产

19、生影响。4、坏账如何确定？坏账损失如何进行核算？答：坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。当企业的 应收款项符合下列条件之一，应确认为坏账：(1) 债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；(2) 债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；(3) 债务人较长时间未履行偿债义务，并且有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性很小。 企业只能采用备抵法进行坏账核算。 备抵法 是指按期估计坏账损失， 计入当期损益，并形成坏账准备金，一旦发生坏 账，则直接冲减坏账准备金并同时转销相应的应收款项。5、备抵法下计提坏账准备的方法有那几种？试说明各自的优缺点？答：备抵法下估计坏账准备的方法有四种：余额百

20、分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法。余额百分比法，是按应收款项余额的一定比例计算并提取坏账准备的方法，比较简单易行，但是，估计坏账率的确定需要分析以往资料；账龄分析法虽然比较直观的表明了应收款项的估 计可变现数额，但是这种方法并没有将坏账损失反映于其应属的会计期 间；赊销百分比法将应收款项的发生与当期赊销业务直接联系，强调了同期收入与费用的准确配比， 着眼于损益表的正确，但坏账百分比的估计要 尽可能的如实反映客观情况，企业应根据情况的变化，及时修正所用的百分比；个别认定法是根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法，比较符合实际和准确，但是工作量太大。二、业务题：1、(1)a.收到票

21、据：借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税(销项税额)10 200b. 贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日 贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款70 361.46贷：短期借款70 200财务费用161.46c. 票据到期：借：短期借款70 200贷：应收票据70 200a.收到票据：借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税(销

22、项税额)10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款70 361.46贷：短期借款70 200财务费用161.46c .票据到期：借：应收账款73 008贷：应收票据70 200短期借款2 8082、( 1) 2000年末估计坏账损失=2 000 000*5%=10 000借：资产减值损失 一一计提的坏帐准备10 000贷：坏账准备10 000(

23、2) 2001年年末估计坏账损失 =2 500 000*5%=12 500借：资产减值损失一一计提的坏帐准备2 500贷：坏账准备2 500(3) 2002年5月，确认坏账损失借：坏账准备12 000贷：应收账款12 000(4) 2002年年末估计坏账损失 =2 200 000*5%=11 00002年末应计提的坏账准备 =11 000-500=10 500借：资产减值损失 一一计提的坏帐准备10 500贷：坏账准备10 500(5) 确认坏账收回，并存入银行借：应收账款12 000贷：坏账准备12 000借：银行存款12 000贷：应收账款12 000(6) 2003年年末估计坏账损失 =

24、2 300 000*5%=11 50003年末应计提的坏账准备 =11 500-23 000=-11 500借：坏账准备11 500贷：资产减值损失 一一计提的坏账准备11 5003、销售商品：借：应收账款126 360贷：主营业务收入108 000应交税费应交增值税（销项税额）18 36010天内收到货款：借：银行存款124 200财务费用2 160贷：应收账款126 36020天内收到货款：借：银行存款125 280财务费用1 080贷：应收账款126 360超过30天收到货款：借：银行存款126 360贷：应收账款126 360第四章 金融资产（山）：其他、概念与思考题：1、企业投资的目

25、的与对象以及对相关会计核算的影响。答：投资是指企业为通过分配来增加财富、 或为谋求其他利益，而将资产 让渡给其他单位所获取的另一项资产。对象有交易性金融资产、持有至到 期投资、可供出售金融资产和长期股权投资等， 具体核算影响要分情况看（略）。2、如何核算企业交易性金融资产的价值变动？答：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记或借记 公允价值变动损益”科目。3、形成长期债权投资的折价（溢价）的原因及会计处理方法。答：主要是由于债

26、券票面规定的利率和发行债券时的市场利率不一致所引 起的。折价（或溢价）的摊销采用实际利率法，实际利率法是指按照持有 至到期投资的实际利率计算其摊余成本及各期利率收入或利息费用的方 法。4、核算长期股权投资的成本法与权益法的异同。答：成本法就是对普通股投资应以成本入账，适用于投资企业对被投资企业的空股比例小于50%不具有控制权或重大影响力的投资。投资后 受到的股利应视为股利收入。权益法主要基于权责发生制的观点，适用于投资企业对被投资企业具有控制权或重大影响力的投资。在权益法下，投资以成本入账，但随着被投资公司的损益和股利发放而调整。而成本的投资成本一般不发生变动， 除非企业收到的股利累计数超过投

27、资者对被投资公司盈利应享有的部分 的累积数，其超过部分冲减投资成本。二、业务题：1、( 1)20x8年8月1日，购入股票：借：交易性金融资产 一一成本150 000投资收益3 000贷：银行存款153 000(2) 20x8年 12月 31 0：借：公允价值变动损益40 000贷：交易性金融资产 一一公允价值变动40 000(3) 20x9年2月60,将股票处置：借：银行存款180 000交易性金融资产一一公允价值变动 40 000 贷：交易性金融资产 一一成本 150 000投资收益70 000借：投资收益40 000贷：公允价值变动损益40 0002、 假定利息不是按复利计算，贝V实际利率

28、r计算如下：5(100*10%*5+100) * (1+r)=120+5由此得出r=3.73 %持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位：万元02010年1月1日：借：持有至到期投资 持有至到期投资一- 贷：银行存款2010年 12月 31 0:借：持有至到期投资 贷：持有至到期投资 投资收益2011 年 12月 31 0：借：持有至到期投资 贷：持有至到期投资 投资收益2012年 12月 31 0：借：持有至到期投资 贷：持有至到期投资 投资收益2013年 12月 31 0：借：持有至到期投资 贷：持有至到期投资 投资收益2014年 12月 31 0：借：持有至到期投资成本 利息调整

29、年份年二初摊余成本利息收益现=(1) *r见金流量年末摊余成本(4)=(1) + -2010125.004.660129.662011129.664.840134.52012134.505.020139.52013139.525.200144.72014144.725.2850+1C)02201 000 000250 0001 250 000应计利息100000利息调整5340046 600应计利息100000利息调整5160048 400应计利息100000利息调整4980050 200应计利息100000利息调整4800052 000应计利息100000贷：持有至到期投资一一利息调整47

30、200投资收益52 800借：银行存款1 500 000贷：持有至到期投资 一一成本 1 000 000持有至到期投资一一应计利息500 0003、投资成本=400 000+1 000=401000 借：长期股权投资 401 000贷：银行存款401 0002007.5.10 :借：应收股利20 000贷：长期股权投资20 0002008.5.4 :借：应收股利40 000长期股权投资10 000贷：投资收益50 0004、借：长期股权投资 一一成本8 190 000贷：主营业务收入7 000 0001 190 000应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本5 000 000贷：库存商品

31、5 000 000实现盈利：借：长期股权投资一一损益调整1 500 000贷：投资收益1 500 0002009.5.10 :借：应收股利300 000贷：长期股权投资一一损益调整300 0002009.5.27 :借：银行存款300 000贷：应收股利300 0002009年1-9月投资收益：借：投资收益400 000贷：长期股权投资一一损益调整400 0002009年 9月 1 日：借：银行存款7 200 000投资收益1 790 000贷：长期股权投资 一一成本 8 190 000 长期股权投资一一损益调整800 000第五章存货一、简单题：1、什么是存货？存货的特征有哪些？答：存货，指

32、企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品， 或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。其特征有：（1）具有物质实体；（2）具 有较强的流动性；（3）为企业销售或耗用或提供劳务而储备。2、存货是如何进行初始计量的？答：存货应当按照成本进行初始计量。 存货成本包括采购成本、 加工成本 和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸 费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性

33、质，合理地选择制造费用分配方法。 在同一生产过程中，同时生产两种或 两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支 出。3、为什么我国存货准则取消了存货计价的后进先出法？答：一是确定发出存货实际成本的后进先出法不具有普遍性或不能真实反 映存货流转情况，二是采用后进先出法使期末存货价值不能反映现行存货 的市场价值，不符合准则指定的资产负债表观， 三是改进后的国际会计 准则第2号-存货取消了后进先出法。为了使我国会计准则与相关国际会 计准则趋同，我们新准

34、则也取消了后进先出法。4、什么是成本与可变现净值孰低法？如何确定存货的可变现净值？答：指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值时， 期末存货按成本计价；当可变现净值低于成本 时，期末存货按可变现净值计价。（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关 税费后的金额确定其可变现净值。（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计 将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净 值。二、业务题：1、（1）借：在

35、途物资502790应交税费一一应交增值税（进项税额）85210贷：应付票据588000（2）借：应收账款187200贷：主营业务收入16000应交税费一一应交增值税（销项税额）27200借：主营业务成本 100000贷：库存商品100000（3）借：银行存款40950贷：其他业务收入35000应交税费一一应交增值税（销项税额）5950借：其他业务成本 26000贷：原材料 26000（4）拨付用于委托加工所需物资借：委托加工物资 300000贷：原材料 300000支付加工费和税金借：委托加工物资 100000应交税费一一应交增值税（进项税额）17000应交消费税8000贷：银行存款12500

36、0收回加工物资借：原材料400000贷：委托加工物资400000（5）借：周转材料 400000应交税费应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金 银行汇票存款468000（6）借：在建工 程585000贷：原材料500 000应交税费应交增值稅（进项税额转出）85 000借：在建工程561600贷：主营业务收入480 000应交税费应交增值税（销项税额） 81 600借：主营业务成本 300 000贷：库存商品300 000(7)借:原材料400 000应交税费-应交增值税（进项税额）68 000贷:实收资本468 000、（1）无分录(2)借:材料米购209300应交税费-应交增值税

37、（进项税额）34700银行存款6000贷：其他货币资金 银行汇票存款250000（3）借：原材料 220000贷：材料采购 209300材料成本差异 10700（4）借：委托加工物资9000应交税费-应交增值税（进项税额）1530应交消费税17666.67贷：应付账款28196.67组成计税价格=（9000+150000）/（1 10 %）=159000/09 = 17666.67应交消费税=176666.67*10%=17666.67借：原材料 180000贷：委托加工物资 159000材料成本差异 21000借：原材料 80000贷：应付账款一一暂估应付款80000（6）借：生产成本150

38、000制造费用20000管理费用40000在建工程90000贷：原材料 300000本月材料成本差异率=(5000-10700-21000)/(100000+220000+180000)二26700/500000=-0.0534借：材料成本差异 16020贷：生产成本8010制造费用1068管理费用2136在建工程 4806借:在建工程 14482.98贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出)14482.98第六章投资性房地产、概念与思考题：1、对于建筑物，如何划分归属为投资性房地产和固定资产？答：投资性房地产包括已出租的建筑物， 是指以经营租赁方式出租的建筑 物，包括自行建造或开发完后用于

39、出租的房地产。 而属于固定资产的建筑 物主要是用于企业的办公、生产等日常经营活动。2、对投资性房地产的后续计量为什么会产生两种不同的模式？答：就目前情况看，投资性房地产的公允价值在某些情况下是可以取得的， 但考虑到我国的房地产市场还不够成熟，交易信息的公开程度还不够高， 企业应于会计期末采用成本计量模式对投资性房地产进行后续计量，如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，应当采用公允价值模式。3、投资性房地产的成本模式和公允价值模式的核算有何不同？答：采用成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核 算。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，

40、不计提减值准备，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调 整其账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。二、业务题：1、购入各种物资234 000234 000210 600210 0605 10 00 0 0 0借：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 领用企业生产用材料 借：在建工程 贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）5 10 0分配工程人员工资 借：在建工程贷：应付职工薪酬 辅助生产车间的劳务支出借：在建工程10 000贷：生产成本辅助生产成本10 000工程完工借：投资性房地产3 0 5 7 0 0贷：在建工程3 0 5 7 0 0

41、剩余物资转做企业存货借：原材料2 0 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）3 4 0 0贷：工程物资2 3 4 0 02、取得投资性房地产2 0 0 7.8.1 0借：投资性房地产成本4 0 0 0 0 0 0贷：银行存款4 0 0 0 0 0 02 0 0 7.1 2.3 1借：投资性房地产公允价值变动2000000贷：公允价值变动损益2 0 0 0 0 0 02008.6.20处置借：银行存款8 9 0 0 0 0 0贷：其他业务收入8 9 0 0 0 0 0借：其他业务成本6 0 0 0 0 0 0贷：投资性房地产-成本公允价值变动2000000同时将投资性房地产累计公允价值变动损益

42、转入其他业务收入2 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 01OOOOO1OOOOO固定资产借：公允价值变动损益贷：其他业务收入 对于应交税费的处理 借：营业税金及附加贷：应交税费第七章 、概念与思考题： 1、什么是固定资产？答：是指生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有且使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。2、简述固定资产的特点：答：（1）获取的目的是企业长期使用而不是为了出售，（2）是有形资产，（3）使用寿命长且有限，（4 ）单位价值较高。3、固定资产初始确认的条件是什么？答：固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：（1 ）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，（2）该固定

43、资产的成本能够可靠地计量。4、什么是固定资产折旧？其折旧方法有几种？各有何特点？答：指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的 固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产 折旧。折旧方法有：（1）年限平均法（直线法），直线法使用方便，易于理解，（2） 工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提），该 方法实际上是直线法的一个特例， 比较符合收入与费用相配比原则， 即资 产的使用程度越高，则磨损程度也越大，为企业提供的效益越高， 计提的 折旧费越高。（3）加速折旧法：双倍余额递减法，固定资产净残值不 能从其价值中递减，年数总和法（年限合计法），计

44、算折旧的基数是固 定不变的，折旧率依固定资产尚可使用的年限确定，各年折旧率呈递减趋势，依此计算的折旧额也呈递减趋势。5、什么是固定资产的后续支出？答：固定资产后续支出是固定资产经初始计量并入账后又发生的与固定资产相关的支出,在核算过程中；首先应根据其具体内容作出资本性支出和 收益性支出会计确认；其次应依据支出效用是否有利于固定资产寿命和经营的原则进行相应的核算。其核算内容包括在原有固定资产基础上进行 的改建扩建、改良支出以及修理、装修支出，核算方法应根据具体情况分别列入资本性收入的有关科目和当期费用。6、什么是固定资产减值？答：当固定资产存在减值迹象， 应当进行减值测试，估计固定资产的可收 回

45、金额，可收回金额低于账面价值的， 那就是固定资产已发生减值， 应当 按低于账面价值的金额计提减值准备。7、借款费用在何种情况下需进行资本化？如何确定其资本化额？答：借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：（一） 资产支出已经发生；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定 可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入一项专门借款的，该专门借款的利率即为资本化率。企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化 率，计算确定当期应予以资本化的利息金额。二、业务题：1、（ 1）购入各种物资借：工程物资3 5 3 0 0 0 0贷：银行存

46、款3 5 3 0 0 0 0（2）领用工程物资借：在建工程生产车间2 0 6 0 0 0 0贷：工程物资2 0 6 0 0 0 0（3）应付施工人员工资借：在建工程生产车间3 6 0 0 0 0贷：应付职工薪酬3 6 0 0 0 0(4) 工程物资盘盈 借：工程物资 贷：在建工程(5) 购入安装设备 借 贷 借 贷在建工程 银行存款 固定资产 在建工程2 0 0 0 02 0 0 0 03 4 0 0 0 02 3 4 0 0 0 02 3 4 0 0 0 02 3 4 0 0 0 0(6) 领用材料 借：在建工程生产车间 贷：工程物资(7) 工程完工交付使用 借：固定资产一生产车间贷：在建工

47、程生产车间(8) 借：原材料 1 273 504.27应交税费一- 贷：工程物资 2、( 1)购入设备时 借：在建工程 贷：银行存款 发生安装费用 借：在建工程 贷：银行存款 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程(2) A机器应分摊的费用比例 40000 + 300000) B机器应分摊的费用比例 C机器应分摊的费用比例 3 2 借：固定资产AB5 0 0 0 05 0 0 0 02 450 0002 450 000应交增值税(进项税额)1 490 000216 495.737 2 2 0 07 2 2 0 01 0 0 0 0 0 / ( 1 0 0 0 0 0 + 2 100000/640

48、000=5/32 240000/640000=3/8 300000/640000=15/165468.753 9 7 1 2 5在建工程 应付利息 固定资产 在建工程(4)(5)借：固定资产贷：实收资本借：固定资产长期股权投资减值准备 银行存款贷：长期股权投资借：在建工程2 0 0 0 02 0 0 0 0820 000820 0002 5 0 0 02 5 0 0 0390 0005 0005 000400 0006 0 0 0 06 0 0 0 06 0 0 0 06 0 0 0 0-C贷：银行存款(3) 借：在建工程 贷：银行存款 应予资本化的借款 借 贷 借 贷(6) 贷：银行存款 借

49、：固定资产 贷：在建工程4 9 6 4 0 6.2 51 0 5 9 0 0 08 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0(7)以固定资产进行债务重组 借：固定资产清理1累计折旧5固定资产减值准备 2 贷：固定资产 借：应付账款 贷：固定资产清理 营业外收入 借：固定资产清理 贷：营业外收入0 0002 5 0 0 0 00 0 0 02 0 0 010 0 02 0 0 0 02 0 0 0 03、借：待处理财产损益-待处理固定资产损益1累计折旧8000贷：固定资产 借：营业外支出一固定资产盘亏贷：待处理财产损益待处理固定资产损益1 2 0 0 0借：固定资产8 0 0 0贷：以前年度损益

50、调整80004、( 1)直线法：(1 5%)/5 = 0.19每一年折旧额为 20000)*0.19 = 38000(2) 双倍余额递减法：年折旧率=2/5=0.4第一年 200000*0.4 = 80000第二年(200000 80000)*0.4 = 48000第三年(200000 8000048000)* 0. 4 = 2 8 8 00第四年(200000 8000048000 28800 100 00)/2 = 16600第五年(200000 8000048000 28800 100 00)/2 = 16600净残值为 200000*5%=10000(3) 年数总和法：第一年 2 00

51、000*(15 %)*5/15 = 63333.33第二年 2 00000*(15 %)*4/15 = 50666.67第三年 200000*(15%)*3/15 = 38000第四年 2 00000*(15%)*2/15 = 25333.33第五年 200000*(15%)*1/15 = 12666.67第八章无形资产、生物资产与企业 年金基金一、思考题：1、无形资产确认的条件是什么？答：资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：(1)能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。（2）源自合同性权利或其他法定

52、权利，无论这些权利是否可以从企业或 其他权利和义务中转移或者分离。2、什么是生物资产？如何分类？答：生物资产是指有生命的动物和植物， 我国会计准则将生物资产分为消 耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产三大类3、简述年金基金会计要素及计量模式？答：年金基金会计要素包括资产、负债、收入、费用，净资产等。企业年 金基金形成的投资按公允价值计量， 公允价值与原账面价值的差额计入当 期损益。二、业务题：1、A公司会计分录借：无形资产专利权2105000长期股权投资减值准备300000投资收益200000贷：长期股权投资2500000银行存款105000B公司会计分录借：长期股权投资2105000营业外支出100 000银行存款100 000贷：应交税费一一应交营业税105 000无形资产专利权2200 0002、（ 1）借：银行存款 2000000 贷：企业年金基金2000000（2）借：交易性金融资产 一一股票300000基金100000交易费用600贷：银行存款400600借：持有至到期投资一一国债500000企业债券200000贷：银行存款700000（3）借：应收股利 30000贷：投资收益 30000借：银行存款 30000贷：应收股利 30000（4）借：银行存款30000贷：应收股利30000